20.06 Można odzyskać podatek od pożyczek na rzecz spółki
Pożyczki udzielane spółce przez wspólników nie mogły być opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Wspólnicy spółek, którzy w latach 2007 i 2008, zgodnie z polskim prawem krajowym, udzielali pożyczki spółce, będą mogli występować o zwrot nadpłaconego podatku.
Nałożenie podatku z tytułu pożyczek na rzecz spółek handlowych w latach 2007 – 2008 było niezgodne z prawem unijnym – taki wniosek wypływa z orzeczenia ETS wydanego 16 czerwca 2011 r. (C-212/10).
Orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości dotyczy pożyczek z lat 2007 i 2008, udzielanych spółkom przez wspólników lub akcjonariuszy. Mimo, że pożyczki te bezpośrednio nie podlegały opodatkowaniu, to uznawano je za zmianę umowy spółki, opodatkowaną według stawki 0,5%. Taka pośrednia forma nałożenia podatku na pożyczki, stanowi wyraźne ograniczenie dokapitalizowania spółek.
Co istotne, przed 2007 r. pożyczki udzielane spółce przez wspólników podlegały całkowitemu zwolnieniu z opodatkowania (art. 9 pkt 10 lit. h) ustawy o PCC z 2000 r., w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 maja 2004 r., Dz.U. z 2005 r., nr 41, poz. 399) i dopiero od roku 2007 ustawodawca ponownie nałożył na nie pośrednio ten podatek.
Takie zachowanie Trybunał Sprawiedliwości uznał za niedopuszczalne w myśl przepisów wspólnotowych.
ETS wskazał, że artykuł 4 ust. 2 dyrektywy Rady 69/335/EWG z dnia 17 lipca 1969 r. dotyczącej podatków pośrednich od gromadzenia kapitału (zmienionej dyrektywą Rady 85/303/EWG z dnia 10 czerwca 1985 r.), należy interpretować w ten sposób, że stoi on na przeszkodzie ponownemu wprowadzeniu przez państwo członkowskie podatku kapitałowego od pożyczki udzielonej spółce kapitałowej przez wierzyciela uprawnionego do udziału w zyskach owej spółki, jeżeli państwo to wcześniej zaniechało pobierania podatku.
Kapitalizacja spółki poprzez udzielanie jej pożyczek była i nadal jest popularną formą wprowadzania majątku do kapitału spółki. W związku z tym można się spodziewać znacznej ilości wniosków wznawiających postępowania w sprawach zakończonych negatywnie dla podatników a także wystąpień z wnioskami o stwierdzenie nadpłaty podatku.
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl