02.06 Zmiany w odliczaniu VAT od pojazdu wykorzystywanego prywatnie
Wydaje się, że ustawodawca nowelizując z dniem 1 kwietnia 2011 roku ustawę o podatku od towarów i usług, zapomniał o właścicielach pojazdów osobowych. Ci, mimo że posiadali jedynie częściowe prawo odliczenia podatku VAT przy nabyciu, wykorzystując pojazd prywatnie – musieli naliczyć podatek od dokonywanego na własne cele, niezwiązanego z prowadzoną działalnością, świadczenia usług. Nowelizacja ustawy o VAT ma załatać lukę z korzyścią dla podatnika.
Wszystko za sprawą przepisu art. 8 ust 2 pkt 1 ustawy o VAT, który za nieodpłatne świadczenie usług, zrównane ze świadczeniem odpłatnym, uznaje użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów.
Dla celów podatku VAT za towary uznaje się wszystkie rzeczy i ich części oraz energię. Zatem towarami są również pojazdy.
Jeżeli przepisy pozostawione byłyby bez zmiany, podatnik nabywający samochód osobowy lub inny pojazd samochodowy, od którego nabycia przysługiwałoby mu odliczenie 50% lub 60% podatku VAT z faktury, nie więcej niż 5000 lub 6000 zł (w zależności od zasad obowiązujących w czasie nabycia pojazdu) – w chwili wykorzystania na cele prywatne (np. wyjazd na zakupy) musiałby uwzględnić prywatną usługę, opodatkowaną VAT. Podstawą opodatkowania takiej usługi byłby koszt świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika (art. 29 ust 12 ustawy o VAT).
Dzięki nowelizacji usługa prywatna takim pojazdem nie będzie już zrównana z usługą opodatkowaną, a w konsekwencji nie będzie podlegała VAT. Uważać na usługi prywatne muszą natomiast podatnicy korzystający z samochodów z pełnym odliczeniem podatku. W tym przypadku prywatne wykorzystywanie jest świadczeniem, które powinno być rozliczone na podstawie faktury wewnętrznej (art. 106 ust. 10 ustawy).
Piotr Szulczewski
Bankier.pl