12.04 Czy podatek dochodowy wynikający z zeznania rocznego PIT-36L należy wykazać w księgach rachunkowych?
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą 1 stycznia 2011 r. przeszła na księgi rachunkowe. Za 2010 r. zostanie sporządzone zeznanie PIT-36L, przy czym wiemy, że będzie wykazywało podatek do zapłaty. Czy wysokość tego podatku będzie stanowiła zobowiązanie wobec urzędu skarbowego wykazane w pasywach na 1 stycznia 2011 r.?
Podatek dochodowy od osób fizycznych jest podatkiem osobistym. Na jego wysokość ma wpływ nie tylko dochód z działalności gospodarczej. Oznacza to, że podatku dochodowego właściciela nie powinno się ujmować w księgach rachunkowych.
Jeżeli zapłata podatku do urzędu skarbowego dokonywana jest ze środków firmowych, należy ją ujmować w księgach rachunkowych tej firmy jako należność od właściciela na koncie Pozostałe rozrachunki, w analityce: Rozrachunki z właścicielami.
1. Podatek dochodowy płacony za właściciela w ciągu roku może być ujmowany w księgach rachunkowych zapisem:
- Wn Pozostałe rozrachunki – Rozrachunki z właścicielem,
- Ma Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.
2. Zapłata podatku z rachunku bankowego firmy może być księgowana zapisem:
- Wn Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych,
- Ma Bieżący rachunek bankowy.
3. Wpłacane w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy powodują trwałą zmianę kapitału podstawowego firmy, która na dzień bilansowy powinna być przeksięgowana zapisem:
- Wn Kapitał właściciela lub Rozliczenie wyniku finansowego,
- Ma Pozostałe rozrachunki – Rozrachunki z właścicielem.
Kwota ta zmniejsza kapitał właściciela wykazywany w pasywach bilansu w pozycji A.I. „Kapitał podstawowy”.
Podstawa prawna:
- art. 3 ust. 1, art. 24 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.).
dr Katarzyna
Trzpioła Wydział Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego
Czy wiesz jak interpretować niejasne przepisy podatkowe, aby nie narazić się na kary i stratę majątku?
Jeżeli chcesz uniknąć kosztownych błędów i zyskać pewność, że działasz zgodnie z prawem, sięgnij po poradnik „Podatki dochodowe w praktyce”. Jego autorzy gwarantują Ci, że otrzymasz kompetentne i szczegółowe porady i wskazówki.
Dowiesz się m.in.:
- Jak zmniejszyć koszty pracownicze, poprawnie interpretując przepisy podatkowe?
- Jak ustalać wartość początkową środków trwałych, by urząd skarbowy nie mógł zakwestionować wysokości późniejszych odpisów amortyzacyjnych?
- Jak obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy, uwzględniając składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne?
Teraz, korzystając z porad ekspertów, bezpiecznie zinterpretujesz przepisy podatkowe.
Nie zwlekaj! Zamów poradnik „Podatki dochodowe w praktyce” już teraz!
Zyskaj pewność, że korzystając z porad ekspertów bezpiecznie zinterpretujesz zawiłe przepisy podatkowe.