Nowe technologie

Za nowe technologie uważa się wiedzę w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, nabytą przez podatnika, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat, co potwierdza opinia niezależnej jednostki naukowej w rozumieniu ustawy z dnia 8 października 2004 r. o finansowania nauki (Dz. U. z 2004r., Nr 238, poz. 2390, z późn., zm.).

Kto, ile odlicza

Od 2006r. podatnicy mają prawo odliczenia od podstawy opodatkowania (od dochodu) wydatków poniesionych przez na nabycie nowych technologii, do wysokości i na warunkach określonych w rozporządzeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych, uwzględniającym Wytyczne w sprawie krajowej pomocy regionalnej (Dz. Urz. WE C 74 z 10.03.1998 oraz Urz. WE C 258 z 9.09.2002).

Prawo do odliczenia przysługuje podatnikowi:

• uzyskującemu przychody z działalności gospodarczej;
• w kwocie nie wyższej, niż dochód z tej działalności w danym roku;
• który w roku dokonywania odliczeń oraz w roku poprzednim nie prowadził działalności w specjalnej strefie ekonomicznej na podstawie stosownego zezwolenia.

Odliczeniu podlega kwota wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie nowej technologii, uwzględnionych w wartości początkowej w części, w jakiej została zapłacona podmiotowi uprawnionemu w roku podatkowym, w którym nową wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku, oraz w której nie została zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Jeżeli podatnik dokonał przedpłat (zadatków) na poczet wydatków określonych wyżej w roku poprzedzającym rok, w którym wprowadził technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, uznaje się je za poniesione w roku jej wprowadzenia do tej ewidencji.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki, o których mowa wyżej. W sytuacji gdy podatnik osiąga za rok podatkowy stratę lub wielkość dochodu z działalności podatnika jest niższa od kwoty mu odliczeń, odliczenia odpowiednio w całej kwocie w pozostałej części dokonuje się w zeznaniach za kolejno po sobie trzy lata podatkowe licząc od końca roku, w nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych wartości niematerialnych i prawnych.

Dokumenty

Podstawę odliczenia stanowią dowody poniesienia wydatków oraz opinia niezależnej jednostki naukowej.

Zwrot ulgi

Podatnik traci prawo do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadził nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

• udzieli w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii; nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców dokonywanych na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych, albo
• zostanie ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku, lub zostanie postawiony w stan likwidacji, albo
• otrzyma zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie.

W razie wystąpienia powyższych okoliczności podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym wystąpiły te okoliczności, do zwiększenia podstawy obliczenia podatku (opodatkowania, doliczenia do dochodu) o kwotę dokonanych odliczeń, do których utracił prawo, a w razie poniesienia straty

Tylko przedsiębiorcy na zasadach ogólnych

Ulga nie przysługuje ryczałtowcom i opodatkowanym podatkiem liniowym. Ulga przysługuje wyłącznie uzyskującym przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ulga a koszty

Nie stanowią kosztów uzyskania przychodu odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Jednak odliczenie w ramach ulgi na nowe technologie nie umniejsza prawa do dokonania pełnych odpisów amortyzacyjnych i zaliczenia ich w koszty uzyskania przychodu.