Sprzedajesz przez Internet? Czy musisz mieć kasę fiskalną?

Zakupy za pośrednictwem Internetu są łatwiejsze, szybsze i tańsze. Powstaje jednak pytanie, czy sprzedaż towarów przez Internet powinna być ewidencjonowana na kasie fiskalnej? Otóż niezależnie od opodatkowania albo zwolnienia z VAT własnej działalności prowadzący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej mają obowiązek rejestrowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej.

Zasadniczo obowiązek ten powstaje po przekroczeniu określonego limitu obrotów. Jednak w przypadku sprzedaży wysyłkowej, z jaką mamy do czynienia w sytuacji sprzedaży za pośrednictwem Internetu, występuje szczególny rodzaj zwolnienia od ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy fiskalnej.

W konsekwencji niezależnie od wielkości sprzedaży wysyłkowej, sprzedaż przez Internet nie musi być rejestrowana za pomocą kasy fiskalnej, jeżeli zapłata za towar w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika.

Warunkiem zachowania tego zwolnienia jest prowadzenie ewidencji dowodów zapłaty i ich przechowywanie przez 5 lat.

Z dokumentów tych powinno wynikać, jakiej konkretnie dostawy dotyczy zapłata, a także dane osoby fizycznej (lub rolnika ryczałtowego), na rzecz której dokonano sprzedaży (wysyłki towaru). Wśród danych powinien znaleźć się także adres nabywcy.

Powyższe stanowisko potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w piśmie z 22 stycznia 2008 r. (nr ILPP2/443-95/07-2/ISN), w którym możemy przeczytać, iż: [...] Zgodnie z pozycją 37 tegoż załącznika zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania dostawę towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), z wyjątkiem dostawy paliw płynnych, gazowych oraz dostaw towarów wymienionych w § 4 rozporządzenia, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika, pod warunkiem, że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie dostawy zapłata dotyczyła.

Co prawda powyższa interpretacja została wydana na gruncie poprzednio obowiązującego rozporządzenia, jednak w drodze analogii ma ona zastosowanie na gruncie obowiązujących przepisów. Jednocześnie należy pamiętać, że istnieje grupa towarów, których sprzedaż wymaga bezwzględnego ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej i to bez względu na wysokość obrotów. I tak na podstawie rozporządzenia w sprawie kas fiskalnych zwolnień nie stosuje się:

• do podatników prowadzących działalność w zakresie sprzedaży gazu płynnego,
• przy świadczeniu usług przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyjątkiem przewozów, o których mowa w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia,
• przy świadczeniu usług przewozu osób i ładunków taksówkami,
• przy dostawie: części do silników (PKWiU 28.11.4), silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1), nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1), przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2), części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0), części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0), silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3),
• przy dostawie:
  • sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90),
  • sprzętu fotograficznego z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),
• przy dostawie wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, która nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy,
• przy dostawie nagranych, z zapisanymi danymi lub zapisanymi pakietami oprogramowania komputerowego, w tym również sprzedawanymi łącznie z licencją na użytkowanie: płyt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taśm magnetycznych (w tym kaset wideo), dyskietek, kart pamięci, kartridżów,
• przy dostawie wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,
• przy dostawie wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 % oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 %, bez względu na symbol PKWiU, z wyjątkiem dostaw towarów, o których mowa w poz. 42 załącznika do rozporządzenia

- (§ 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących; Dz. U. z 2010 r. nr 138, poz. 930).

Oznacza to, że nawet sprzedaż np. jednej płyty CD przez Internet będzie powodowała obowiązek zaewidencjonowania tego obrotu na kasie.

Podstawa prawna:

• ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.);
• § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2010 r. nr 138, poz. 930).

Rafał Styczyński
doradca podatkowy