W zakresie osób, które mogą otrzymać zwrot VAT za materiały budowlane warto wskazać, że prawo to nie jest to uzależnione od formy opodatkowania wybranej przez osobę fizyczną-przedsiębiorcę. Dlatego też zwrot może otrzymać także przedsiębiorca, który jako formę opodatkowania wybrał podatek liniowy 19% (Urząd Skarbowy w Wyszkowie, 16 lutego 2006r., 1443/pd/41/415/62/06). Prawo do otrzymania zwrotu VAT za materiały budowlane nie ma bowiem zupełnie nic wspólnego z rocznymi rozliczeniami osób fizycznych. Zwrot może otrzymać każda osoba fizyczna, niezależnie od tego czy prowadzi działalność gospodarczą, osiąga przychody ze stosunku pracy, czy nawet nie wykazuje przychodów opodatkowanych.

Podatnicy ubiegający się o zwrot muszą pamiętać także, że zwrot dotyczy tylko tych materiałów budowlanych, na które VAT do 30 kwietnia 2004r., był 7% a od 1 maja 2004r. wzrósł do 22%. Tym samym, fakt, że na fakturze widnieje stawka VAT 22% nie przesądza jeszcze, że zakup tego materiału uprawnia do otrzymania zwrotu. Na niektóre materiały bowiem jeszcze przed 1 maja 2004r. stawka VAT wynosiła 22%. W przypadku takich materiałów zwrot nie przysługuje. Aby uniknąć problemów Minister Transportu i Budownictwa ogłosił wykaz materiałów, których zakup uprawnia do otrzymania zwrotu VAT.

Składając wniosek podatnicy mogą przygotować go samodzielnie. Wniosek taki będzie sporządzony prawidłowo, jeżeli będzie zawierał wszelkie wymogi, o których mowa we wspomnianej ustawie, np. imię i nazwisko, NIP, datę rozpoczęcia inwestycji itd. Aby uniknąć problemów warto jednak skorzystać z gotowych wzorów wniosków przygotowanych przez Ministerstwo Finansów, tj. VZM-1 wraz z wykazem faktur: VZM-1/A i VZM-1/B. Od wniosku tego nie trzeba płacić opłaty skarbowej, co potwierdziło Ministerstwo Finansów (13 grudnia 2005r., LK-835/123/JB/05/775).

Ponadto podatnicy powinni pamiętać o terminach w jakich mogą ubiegać się o zwrot VAT oraz o dokumentach jakie należy do niego dołączyć. Wniosek taki powinien zostać złożony przed upływem 6 miesięcy od zakończenia inwestycji. W przypadku inwestycji zakończonych w 2004r. i 2005r. termin ten upływa 30 czerwca 2006r. Do wniosku tego należy dołączyć pozwolenie na użytkowanie budynku mieszkalnego a przy braku obowiązku jego uzyskania – zawiadomienie o zakończeniu inwestycji. Przepisy nie określają jaką formę powinno mieć oświadczenia o zakresie przeprowadzonego remontu. Przykładowo może ono więc zostać sporządzone w punktach (Urząd Skarbowy w Cieszynie, 10 kwietnia 2006r., PP/443-36/06/60610/06).

Wniosek można składać także przed zakończeniem inwestycji, ale nie można tego zrobić częściej niż raz w roku a ostatni taki wniosek należy złożyć do dnia 30 czerwca 2008r. (Urząd Skarbowy w Kętrzynie, 31 marca 2006r., US.X/443-25/06; Urząd Skarbowy w Cieszynie, 17 lutego 2006r., PP/443-9/06). Do wniosku tego należy wówczas dołączyć dokument potwierdzający stopień zaawansowania inwestycji, który powinien być sporządzony przez osobę posiadająca odpowiednie uprawnienia budowlane – jeżeli roboty wymagają pozwolenia na budowę.

W każdym przypadku do wniosku należy także dołączyć pozwolenie na budowę lub dokument potwierdzający tytuł prawny do budynku lub lokalu. Jak wskazał Urząd Skarbowy w Łęczycy możliwy jest także zwrot VAT od wydatków, które zostały poniesione przed wydaniem pozwolenia na budowę (29 marca 2006r., US I / 415 - 10 / 2006). Ważne jest więc aby pozwolenie to posiadać w momencie składani wniosku.

Przede wszystkim jednak do wniosku należy dołączyć oryginały faktur VAT, z których wynikają kwoty podatku VAT do zwrotu. Faktury VAT są bowiem jedynymi dokumentami będącymi podstawą do zwrotu VAT. Jeżeli chodzi o faktury, to podatnicy powinni pamiętać, że ubiegając się o zwrot VAT mogą także wykorzystać faktury, które były podstawą do skorzystania z ulgi budowlanej (Drugi Urząd Skarbowy w Toruniu, 5 kwietnia 2006r., PM/436-8/06).

Od tego jednak, czy dana osoba korzystała z ulgi remontowej czy też nie, zależy kwota zwrotu, którą można otrzymać. Jeżeli faktury nie były wykorzystane przy odliczeniach w ramach ulgi budowlanej, to zwrotowi podlega kwota stanowiąca 68,18% podatku VAT wynikającego z faktur. W przeciwnym wypadku zwrotowi podlega 55,23% podatku VAT. Ograniczenie to nie ma jednak zastosowania w przypadku skorzystania z odliczenia od podatku z tytułu przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu (Urząd Skarbowy w Mikołowie, 20 kwietnia 2006r., PD.I-415-21-06-AK).

Należy także wskazać, że prawo osoby fizycznej do otrzymania zwrotu VAT za materiały budowlane nie jest ograniczone w żaden sposób w przypadku późniejszej sprzedaży budynku lub lokalu, także gdy jego budowa nie jest jeszcze zakończona (Urząd Skarbowy w Olsztynie, 8 marca 2006r., US.VI/I-415-28-I/06) lub w okresie między złożeniem wniosku a otrzymanie zwrotu (Urząd Skarbowy w Olsztynie, 2 marca 2006r., US.VI/I-415-14-VI/06).  

Z powyższych uwag wynika więc, że składając wniosek o zwrot VAT można popełnić wiele błędów. Z uwagi na fakt, że wnioski te są składane po raz pierwszy w bieżącym roku nie wykształciła się jeszcze praktyka organów skarbowych w tym zakresie. Dlatego też w przypadku problemów ze sporządzeniem wniosku o zwrot VAT warto złożyć wniosek o wydanie wiążącej interpretacji. Z uwagi jednak na zbliżający się termin złożenia wniosków (30 czerwca 2006r.) podatnicy mający problem z ich sporządzeniem mogą osobiście zasięgnąć informacji w urzędzie.

ulga budowlana zwrot VAT

Twój PIT

jeżeli nie wiesz jaką deklarację