Zwolnienia przychodów zagranicznych

Niezależnie od stosowanej metody unikania podwójnego opodatkowania, ustawodawca wskazaÅ‚ pewne rodzaje przychodów, które zawsze pozostanÄ… zwolnione z opodatkowania w Polsce i których nie należy w ogóle wykazywać na terytorium kraju w rocznej deklaracji podatkowej.

Zwolniona z opodatkowania pozostaje:

• część przychodów osób przebywajÄ…cych czasowo za granicÄ… i uzyskujÄ…cych przychody ze stosunku sÅ‚użbowego, stosunku pracy, pracy nakÅ‚adczej oraz spóÅ‚dzielczego stosunku pracy, za każdy dzieÅ„ pobytu za granicÄ…, w którym podatnik pozostawaÅ‚ w stosunku sÅ‚użbowym, stosunku pracy, pracy nakÅ‚adczej oraz spóÅ‚dzielczym stosunku pracy, w kwocie odpowiadajÄ…cej 30 % diety z tytuÅ‚u podróży poza granicami kraju, (co istotne - liczÄ… siÄ™ dni faktycznego przebywania w stosunku pracy za granicÄ…, zatem również soboty, niedziele i Å›wiÄ™ta),

Uwaga

Przeliczenie wartoÅ›ci diet na zÅ‚otówki dokonuje siÄ™ po kursie Å›rednim NBP ogÅ‚oszonym w dniu roboczym poprzedzajÄ…cym bezpoÅ›rednio dzieÅ„ uzyskania przychodu. Przy dÅ‚uższym wyjeździe zagranicznym przeliczeÅ„ odbywać siÄ™ bÄ™dzie zatem przynajmniej kilka, w zwiÄ…zku z każdÄ… wypÅ‚atÄ… wynagrodzenia odrÄ™bnie

Uwaga

Powyższe zwolnienie nie dotyczy:

• pracownika odbywajÄ…cego podróż sÅ‚użbowÄ… poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (przebywanie w delegacji);
• pracownika w zwiÄ…zku z jego pobytem poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej w celu udziaÅ‚u w konflikcie zbrojnym lub dla wzmocnienia siÅ‚ paÅ„stwa albo paÅ„stw sojuszniczych, misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom, a także w zwiÄ…zku z peÅ‚nieniem funkcji obserwatora w misjach pokojowych organizacji miÄ™dzynarodowych i siÅ‚ wielonarodowych, o ile otrzymuje Å›wiadczenia zwolnione od podatku dochodowego;
• uzyskiwanego przez czÅ‚onka sÅ‚użby zagranicznej.

UWAGA: Oddelegowanie a delegacja

W przypadku przeniesienia pracownika do pracy w innym zakÅ‚adzie lub po prostu do prac w innym kraju na okres przekraczajÄ…cy 3 miesiÄ™cy mówić należy o oddelegowaniu, a nie o wyjeździe w delegacjÄ™. Pracownik nie powinien rozliczać diet (uzyskiwać diet za oddelegowanie), a tym samym uprawniony jest do korzystania ze zwolnienia 30% wartoÅ›ci diety za wyjazd poza granice kraju. Nie można jednak wykluczyć przypadku, że podróż sÅ‚użbowa trwa ponad 3 miesiÄ…ce, zatem różnicÄ™ zawsze należy badać jednostkowo.

Zwolnieniu podlegajÄ… również:

• w przypadku pracownika przebywajÄ…cego w delegacji (ale odddelegowany do pracy lub pracownik wykonujÄ…cy pracÄ™ za granicÄ… ich już nie rozliczy) - diety i inne należnoÅ›ci za czas podróży sÅ‚użbowej pracownika lub podróży osoby niebÄ™dÄ…cej pracownikiem – zwolnienie dotyczy diet w wartoÅ›ci nie wyższej niż wskazana tutaj,
• część dochodów osób przebywajÄ…cych czasowo za granicÄ… i uzyskujÄ…cych dochody z tytuÅ‚u:
• stypendiów - w wysokoÅ›ci stanowiÄ…cej równowartość diety z tytuÅ‚u podróży sÅ‚użbowych poza granicami kraju, wskazanych powyżej,
• ryczaÅ‚tów na koszty utrzymania i zakwaterowania wypÅ‚acanych z budżetu paÅ„stwa w zwiÄ…zku ze skierowaniem do pracy dydaktycznej w szkoÅ‚ach i oÅ›rodkach akademickich za granicÄ…, przyznanych na podstawie odrÄ™bnych przepisów;

Zakwaterowanie

W deklaracji skÅ‚adanej za 2011 r. zwolnieniu podlega wartość Å›wiadczeÅ„ ponoszonych przez pracodawcÄ™ z tytuÅ‚u zakwaterowania pracowników - do wysokoÅ›ci nieprzekraczajÄ…cej miesiÄ™cznie kwoty 500 zÅ‚, niezależnie od miejsca zakwaterowania.

Odpowiednio zwolnieniu podlegajÄ… również kwoty otrzymywane przez pracowników z tytuÅ‚u zwrotu kosztów przeniesienia sÅ‚użbowego oraz zasiÅ‚ków na zagospodarowanie i osiedlenie w zwiÄ…zku z przeniesieniem sÅ‚użbowym, do wysokoÅ›ci 200 % wynagrodzenia należnego za miesiÄ…c, w którym nastÄ…piÅ‚o przeniesienie.

Misje, wojskowi

W zeznaniu za rok 2011 zwolnienie dotyczy:

• Å›wiadczeÅ„ przyznanych na podstawie odrÄ™bnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw żoÅ‚nierzom oraz pracownikom wojska wykonujÄ…cym zadania poza granicami paÅ„stwa:
• w skÅ‚adzie jednostki wojskowej użytej w celu udziaÅ‚u w konflikcie zbrojnym lub dla wzmocnienia siÅ‚ paÅ„stwa albo paÅ„stw sojuszniczych, misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom,
• jako obserwator wojskowy lub osoba posiadajÄ…ca status obserwatora wojskowego w misjach pokojowych organizacji miÄ™dzynarodowych i siÅ‚ wielonarodowych

- z wyjątkiem wynagrodzenia za pracę oraz uposażeń i innych należności pieniężnych przysługujących z tytułu pełnienia służby;

• Å›wiadczeÅ„ przyznanych na podstawie odrÄ™bnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw policjantom, funkcjonariuszom celnym i Straży Granicznej, pracownikom jednostek policyjnych lub jednostek organizacyjnych Straży Granicznej wykonujÄ…cym zadania poza granicami paÅ„stwa w skÅ‚adzie kontyngentu w celu udziaÅ‚u w:
• misji pokojowej, w tym jako obserwator w misji pokojowej organizacji miÄ™dzynarodowych i siÅ‚ wielonarodowych,
• akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom,
• organizowaniu i kontroli ruchu granicznego, organizowaniu ochrony granicy paÅ„stwowej lub zapewnieniu bezpieczeÅ„stwa w komunikacji miÄ™dzynarodowej

- z wyjątkiem wynagrodzenia za pracę oraz uposażeń i innych należności pieniężnych przysługujących z tytułu pełnienia służby.