Zamiana nieruchomości

Opodatkowaniu podlegają również przychody z zamiany nieruchomości. Od 2007r. obowiązują w tym zakresie nowe zasady.

Są one niemal identyczne, jak przy sprzedaży nieruchomości.

W przypadku zamiany również obowiązuje nieopodatkowanie dochodu po upływie pełnych 5 lat od daty nabycia/wybudowania nieruchomości. W przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Na przykład:

Jan Pitowski i Maria Vat zamieniają się działkami. Jan Pitowski posiada swoją działkę od 10 lat, a Maria VAT swoją od roku. Przychody z zamiany nieruchomości będą u Jana Pitowskiego nieopodatkowane, natomiast Maria VAT zapłaci podatek dochodowy.

Przychodem z odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości u każdej ze stron umowy przenoszącej własność jest wartość nieruchomości, rzeczy lub prawa zbywanego w drodze zamiany. Oznacza to, że każda ze stron umowy zamiany ma przychód w wysokości wartości zbywanej przez siebie nieruchomości. Wartość tę określa się w umowie, jednak urząd skarbowy może ją skorygować – na takich samych zasadach, na jakich urząd ma prawo skorygować cenę sprzedaży nieruchomości.

Warto dodać, że w przypadku zamiany z zyskiem (nieruchomość mniej warta na więcej wartą) większy podatek dochodowy zapłaci zbywający nieruchomość o wyższej wartości.

urząd ustala wartość

Podatek i zwolnienia

Podatek dochodowy w przypadku zamiany oblicza się identycznie, jak w przypadku sprzedaży nieruchomości. Należy jedynie pamiętać, że przychodem jest wartość nieruchomości zbywanej.

W odniesieniu do nieruchomości nabytych po roku 2008 zwolniona z podatku będzie wartość otrzymanego w ramach odpłatnego zbycia w drodze zamiany znajdującego się w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej:

budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, lub
gruntu, udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem wymienionym wyżej, lub
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, lub udziału w tych prawach, lub
gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego.

Zatem zamieniając się na takie właśnie nieruchomości nie zapłacimy podatku dochodowego.

W odniesieniu do zamiany nieruchomości nabytych w latach 2007-2008 zastosowanie znajdzie zwolnienie odnoszące się do sprzedaży nieruchomości, związane z 12-miesięcznym okresem zameldowania w nieruchomości zbywanej. Zamiana jest bowiem takim samym odpłatnym zbyciem nieruchomości, jak jej sprzedaż.

W przypadku zamiany zwolnione są ponadto przychody z zamiany z tytułu jednej umowy nie przekraczające 2280zł. Nie wiadomo jak stosować to zwolnienie, skoro od 1 stycznia 2007r. opodatkowany jest nie przychód, ale dochód. Jeżeli nie pojawi się odmienna interpretacja Ministerstwa Finansów, należy uznać, iż jedynie zamiana działki o wartości do 2280zł na inną, bez względu na jej wartość, jest nieopodatkowana. Ze względu na kwotę jest to zwolnienie nie mające praktycznie zastosowania w odniesieniu do nieruchomości.

darowizna czy sprzedaż

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Zamiana mieszkań2010-11-23 14:30:02

Babcia chce zamienić się z wnuczkiem mieszkaniami - oba mieszkania są spółdzielcze własnościowe. Rozumiem, że nie wystąpi tu podatek od zamiany ani darowizny. Następnie, po miesiącu, wnuczek podaruje swoje mieszkanie matce. Jakie podatki będą do zapłacenia w takim przypadku?

Odpowiedź

Podatek od zamiany lub od zamiany i darowizny2008-06-02 13:35:00

Mój tato posiada dom na wsi i chce się zamienić za mieszkanie z pewnymi ludźmi, którzy chcą się przenieść z miasta na wieś. Podobno zamiana nie jest opodatkowana ale w urzędzie skarbowym i u notariusza nie są pewni co do...