piÄ…tek 10-02-2012
Podatki w praktyceKontrola i kary Praca za granicą Nieruchomości Wynajem Darowizna Spadek Wygrane Pożyczka Czynności cywilne PCC Nauczyciele Podatek giełdowy Spółki i akcje Inwestycje Podatki lokalne Posiadanie psa Rolnik i ogrodnik Lasy Opodatkowanie małżeństwa Odpowiedzialność osobista Moja emerytura/rentaRozlicz się z PIT.pl
Darmowy program PIT
|
||
Czynności cywilne PCC
Zamiana
Opodatkowaniu PCC podlega umowa zamiany rzeczy lub praw majÄ…tkowych.
PodstawÄ™ opodatkowania przy umowie zamiany stanowi:
- przy zamianie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego na taki lokal lub prawo do lokalu - różnica wartości rynkowych zamienianych lokali lub praw do lokali;
- w pozostałych przypadkach - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego przypada wyższy podatek (nie ma znaczenia, że dla zamieniających się stron oba przedmioty mają taką samą wartość, liczy się obiektywna wartość rynkowa).
Na przykład:
Przy zamianie mieszkania stanowiącego własność o wartości rynkowej 100'000 zł na spółdzielcze własnościowe o wartości rynkowej 80'000 zł podstawa opodatkowania wyniesie 100'000 zł - 80'000 zł = 20'000 zł.
Przy zamianie motoroweru o wartości 3'500 zł na telewizor o wartości 2'800 zł podstawa opodatkowania wyniesie 3'500 zł.
Warto podkreślić, że w przypadku zamiany wartość nakładów nie umniejsza podstawy opodatkowania (ceny sprzedaży). Cena powinna bowiem odzwierciedlać wartość przedmiotu umowy wraz z nakładami.
W przypadku wspówłasności podstawa opodatkowania to wartość rynkowa udziału we współwłasności, a nie odpowiednia część wartości rynkowej całosci. To istotna informacja, bowiem całość ma wartość wyższą, niż - proporcjonalnie - udział.
Dla ustalenia podstawy opodatkowania nie ma znaczenia, że wartość rynkowa zmniejszy się w przyszłości (np. że w przyszłości ma zostać wybudowana w pobliżu zbywanej nieruchomości oczyszczalnia ścieków).
Reklama
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej (zawarcia umowy).
Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności (np. z umowy przedwstępnej), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność (ostatecznej umowy sprzedaży).
ObowiÄ…zek podatkowy ciąży na stronach czynnoÅ›ci cywilnoprawnych. Bez wzglÄ™du na to, jak strony umówiÅ‚y siÄ™, urzÄ…d może żądać zapÅ‚aty od obu stron. Jeżeli obowiÄ…zek podatkowy ciąży na kilku podmiotach albo na stronach umowy zamiany, zobowiÄ…zanymi solidarnie do zapÅ‚aty podatku sÄ… odpowiednio te podmioty, strony umowy zamiany.
wartość rynkowa
Stawka podatku
Stawki PCC od umowy zamiany wynoszÄ…:
- 2 % - przy przeniesieniu wÅ‚asnoÅ›ci nieruchomoÅ›ci, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, wÅ‚asnoÅ›ciowego spóÅ‚dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spóÅ‚dzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikajÄ…cych z przepisów prawa spóÅ‚dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w maÅ‚ym domu mieszkalnym,
- 1% - przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych.
Podatek wedÅ‚ug okreÅ›lonej stawki należy naliczyć odpowiednio od róznic wartoÅ›ci rynkowej albo od wartoÅ›ci rynkowej przedmiotu o wyższej wartoÅ›ci, a w przypadku zamiany przedmiotów, do których stosuje siÄ™ rózne stawki, należy zastosować do caÅ‚oÅ›ci stawkÄ™ wyższÄ….
Na przykład:
Przy zamianie lokalu mieszkalnego stanowiÄ…cego odrÄ™bnÄ… nieruchomość o wartoÅ›ci rynkowej 100'000 zÅ‚ na wÅ‚asnoÅ›ciowe spóÅ‚dzielcze prawo do lokalu mieszkalnego o wartoÅ›ci rynkowej 80'000 zÅ‚ podstawa opodatkowania wyniesie 20'000 zÅ‚, a PCC wedÅ‚ug stawki 2 % wyniesie 400 zÅ‚.
Przy zamianie lokalu mieszkalnego stanowiÄ…cego odrÄ™bnÄ… nieruchomość o wartoÅ›ci rynkowej 100'000 zÅ‚ na samochód o wartoÅ›ci rynkowej 120'000 zÅ‚ podstawa opodatkowania wyniesie 120'000zÅ‚, a PCC wedÅ‚ug stawki 2% wyniesie 2'400 zÅ‚.
Przy zamianie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość o wartości rynkowej 100'000 zł na wierzytelność o wartości rynkowej 120'000 zł podstawa opodatkowania wyniesie 120'000zł, a PCC według stawki 1% wyniesie 1'200 zł.
Podatek pobiera się według stawki najwyższej:
- jeżeli podatnik dokonujÄ…c czynnoÅ›ci cywilnoprawnej, w wyniku której nastÄ…piÅ‚o przeniesienie wÅ‚asnoÅ›ci, nie wyodrÄ™bniÅ‚ wartoÅ›ci rzeczy lub praw majÄ…tkowych, do których majÄ… zastosowanie różne stawki - od Å‚Ä…cznej wartoÅ›ci tych rzeczy lub praw majÄ…tkowych;
- jeżeli przedmiotem umowy zamiany sÄ… rzeczy lub prawa majÄ…tkowe, co do których obowiÄ…zujÄ… różne stawki.
Wyłączenia i zwolnienia szczególne
Podatkowi PCC nie podlegajÄ… umowy zamiany rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowiÄ… towary:
- wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego;
- objęte procedurą składu celnego.
Z podatku PCC zwolnione sÄ…:
- zamianÄ™ budynku mieszkalnego lub jego części, lokali mieszkalnych stanowiÄ…cych odrÄ™bnÄ… nieruchomość, spóÅ‚dzielczych wÅ‚asnoÅ›ciowych praw do lokalu mieszkalnego oraz wynikajÄ…cych z przepisów prawa spóÅ‚dzielczego: praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu w maÅ‚ym domu mieszkalnym, jeżeli stronami umowy sÄ… osoby zaliczone do I grupy podatkowej zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn;
- przeniesienie wÅ‚asnoÅ›ci nieruchomoÅ›ci lub ich części, wraz z częściami skÅ‚adowymi, z wyjÄ…tkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujÄ…cych siÄ™ na obszarze miast, w drodze m.in umów zamiany, do wysokoÅ›ci wartoÅ›ci rynkowej nieruchomoÅ›ci wraz z jej częściami skÅ‚adowymi, pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili dokonania czynnoÅ›ci, nabyte grunty stanowiÄ… gospodarstwo rolne albo utworzÄ… gospodarstwo rolne lub wejdÄ… w skÅ‚ad gospodarstwa rolnego bÄ™dÄ…cego wÅ‚asnoÅ›ciÄ… nabywcy (do wysokoÅ›ci wartoÅ›ci rynkowej nieruchomoÅ›ci wraz z jej częściami skÅ‚adowymi).
W przypadku wyÅ‚Ä…czeÅ„ z opodatkowania nie jest konieczne skÅ‚adanie deklaracji. W przypadku zwolnieÅ„ deklaracjÄ™ trzeba zÅ‚ożyć nawet gdy podatek jest równy zeru.
inne wyłączenia zwolnieniapożyczka
Artur M. Brzeziński
data utworzenia: 2006-04-14
data modyfikacji: 2012-01-11
e-Porady – czytaj za darmo!
Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:
Umowa zamiany2009-12-01 12:40:18
Mamy zamiar dokonać zamiany koparki na inną koparkę. Czy wystarczy napisać umowę zamiany, czy trzeba dokonać tego w jakiś inny sposób? Jeśli tak, to w jaki? Czy trzeba od tej transakcji odprowadzić podatek od czynności cywilnoprawnych?
Odpowiedź
opodatkowanie zamiany samochodu2008-08-01 11:36:58
Czy zamiana samochodu z ciężarowego na osobowy pociąga za sobą jakiekolwiek skutki podatkowe. Jeśli tak, to jakie? Zakupiłam samochód ciężarowy na firmę, zaliczyłam całą wartość w koszty, odliczyłam pełen VAT. Obecnie chcę zamienić go na osobowy - jakie są tego...
Odpowiedź
Sprzedaż prywatna a odstąpienie od umowy2011-08-26 11:25:46
Mój kolega sprzedaje resztki materiałów, jakie zostały mu po zamkniętej 3 lata temu działalności. Wystawił je w opcji Kup Teraz. Klient zakupił od niego określoną ilość w jednej aukcji i drugą ilość w drugiej aukcji (w tym samym dniu). Nie...
Odpowiedź
