Wynajmujesz pokoje letnikom – możesz być zwolniony z PIT

Zbliża siÄ™ sezon urlopowy, który może okazać siÄ™ bardzo dobrÄ… perspektywÄ… dla tych, którzy majÄ… zamiar wynajmować na wsi pokoje letnikom. W obliczu takiej szansy podatnicy, którzy zdecydujÄ… siÄ™ wynajmować pokoje wczasowiczom, bÄ™dÄ… mogli skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2000, Nr 14, Poz. 176 z późn. zm.), wolne od podatku dochodowego sÄ… dochody uzyskane z tytuÅ‚u wynajmu pokoi goÅ›cinnych. Podatnik uzyskujÄ…cy dochody z wynajmu pokoi goÅ›cinnych skorzysta ze zwolnienia, jeżeli Å‚Ä…cznie speÅ‚nione bÄ™dÄ… nastÄ™pujÄ…ce warunki:

- najem będzie dotyczył pokoi gościnnych znajdujących się w budynkach mieszkalnych,
- budynki, w których pokoje przeznaczone sÄ… na wynajem, poÅ‚ożone sÄ… na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym,
- przedmiotem usług jest najem pokoi gościnnych wyłącznie osobom przebywającym na wypoczynku,
- liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 28.11.2007 r., sygn. IBPB1/415-85/07/ZK).

Przy korzystaniu ze zwolnienia należy pamiÄ™tać by budynek, w którym wynajmowane sÄ… pokoje, wchodziÅ‚ w skÅ‚ad gospodarstwa rolnego. Za takie w myÅ›l ustawy o PIT, uważane jest gospodarstwo w rozumieniu ustawy o podatku rolnym, a wiÄ™c obszar gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, o Å‚Ä…cznej powierzchni przekraczajÄ…cej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy. Nadto wynajmowane pokoje goÅ›cinne powinny znajdować siÄ™ w budynkach mieszkalnych – Izba Skarbowa w Warszawie, 3.08.2009 r., sygn. IPPB1/415-392/09-4/EC.

Należy pamiÄ™tać, aby przedmiotem usÅ‚ugi byÅ‚ najem pokoi goÅ›cinnych wyÅ‚Ä…cznie osobom przebywajÄ…cym na wypoczynku. Wobec czego użyte w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako ustawa o PIT) sformuÅ‚owanie „pobyt na wypoczynku” dotyczy pobytów urlopowych, weekendowych itp. (Izba Skarbowa w Bydgoszczy, 4.08.2009 r., sygn. ITPB1/415-419/09/HD). Pobyt wypoczynkowy jest pobytem czasowym, akcydentalnym, nie ma charakteru staÅ‚ego. Zwolnienie nie dotyczy wynajmowania pokoi na staÅ‚e, czy też robotnikom sezonowym lub studentom.

Ponadto przepis  art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT stanowi, że jeżeli speÅ‚nione sÄ… powyższe warunki, również dochody uzyskane z tytuÅ‚u wyżywienia osób, którym wynajÄ™to pokoje, nie podlegajÄ… opodatkowaniu.

Jednym z warunków zwolnienia jest, aby wynajmowane pokoje goÅ›cinne znajdowaÅ‚y siÄ™ w budynkach mieszkalnych.

Nadto aby skorzystać z ulgi agroturystycznej w podatku od nieruchomoÅ›ci, liczba pokoi przeznaczonych do wynajÄ™cia nie może przekroczyć 5. Chodzi tu o potencjalnÄ… możliwość wynajÄ™cia, a nie o faktycznie zajmowanÄ… w danym okresie liczbÄ™ pokoi - wyrok WSA w GdaÅ„sku,  10.06.2010 r.; sygn. akt I SA/Gd 361/10.

Osoby wynajmujÄ…ce pokoje czÄ™sto organizujÄ… dodatkowe atrakcje dla urlopowiczów po to, aby uprzyjemnić im pobyt (konne przejażdżki, wycieczki rowerowe, ogniska itp.). Podatnicy zastanawiajÄ… siÄ™ czy tego rodzaju atrakcje także korzystajÄ… ze zwolnienia. UrzÄ…d Skarbowy w Koninie  (24.03.2005 r., sygn. PDI-415/1/05) stwierdziÅ‚, iż towarzyszÄ…ce wynajmowi pokoi inne rodzaje usÅ‚ug należy zakwalifikować do źródÅ‚a przychodów uzyskiwanych z pozarolniczej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, pomimo że wykonywane bÄ™dÄ… przy wykorzystaniu bazy i urzÄ…dzeÅ„ zwiÄ…zanych z gospodarstwem rolnym, z której dochody nie podlegajÄ… zwolnieniu od podatku dochodowego.

Podobnego zdania jest Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 28.11.2007 r., sygn. IBPB1/415-85/07/ZK, który uznaÅ‚, że dochody z organizacji przejażdżek konnych oferowanych letnikom nie korzystajÄ… ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

ReasumujÄ…c podatnik uzyskujÄ…cy dochody z tytuÅ‚u wynajmu pokoi goÅ›cinnych skorzysta z przedmiotowego zwolnienia jeżeli Å‚Ä…cznie speÅ‚nione bÄ™dÄ… wyżej opisane warunki. JeÅ›li podatnik prowadzi gospodarstwo agroturystyczne, wynajmuje 5 pokoi w budynku mieszkalnym należącym do gospodarstwa rolnego a przedmiotem usÅ‚ugi jest najem pokoi goÅ›cinnych osobom przebywajÄ…cym na wypoczynku, to dochód uzyskany z tytuÅ‚u wynajmu pokoi goÅ›cinnych jest wolny od podatku dochodowego - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, 21.08.2009 r., sygn. ILPB1/415-626/09-2/TW. Nadto należy zwrócić uwagÄ™ na fakt, iż ustawodawca nie okreÅ›liÅ‚ dokÅ‚adnej iloÅ›ci Å‚óżek, znajdujÄ…cych siÄ™ w wynajmowanych pokojach, ani też procentowego udziaÅ‚u usÅ‚ug agroturystycznych w dziaÅ‚alnoÅ›ci rolniczej. Wobec czego podatnik może wynająć pokoje znacznie wiÄ™kszej iloÅ›ci osób.

Interpretacje PIT.pl obejmujÄ… tezy wybranych interpretacji urzÄ™dów, izb skarbowych, wyroków sÄ…du oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowiÄ… porady podatkowej czy prawnej i sÄ… wyÅ‚Ä…cznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez WnioskodawcÄ™ i stanu prawnego obowiÄ…zujÄ…cego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeÅ„. PeÅ‚na treść wybranych interpretacji dostÄ™pna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.