Zasady opodatkowania

Zasady ogólne polegają na opodatkowaniu dochodu (nadwyżki przychodów nad kosztami ich uzyskania) według skali podatkowej (18, 32%). Podatek liniowy polega na opodatkowaniu dochodu w jednolitej stawce podatku 19%. Ryczałt ewidencjonowany polega na opodatkowaniu przychodu podatkiem w stawce 8,5%. Zatem przy wysokich dochodach z najmu warto pomyśleć nad założeniem firmy, przy niewielkich kosztach uzyskania przychodu - warto rozważyć ryczałt ewidencjonowany, a przy wysokich kosztach uzyskania przychodu - o zasadach ogólnych, jeżeli łącznie wszystkie dochody podatnika opodatkowane są podatkiem dochodowym w stawce 18% ( do 85'528 zł w 2010 r.).

Wynajmujący obowiązani są do:

• przy zasadach ogólnych:
  • wpłacania zaliczki na podatek dochodowy PIT do 20 dnia miesiąca następującego po danym miesiącu - pierwsza za miesiąc, w którym dochód przekroczy ok. 3100 zł - w przypadku opodatkowania najmu prywatnego na zasadach ogólnych ( jeżeli podatnik prowadzi naraz działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych i najem - limit dotyczy obu źródeł łącznie); zaliczki należy obliczać każdorazowo narastająco wg skali podatkowego, pomniejszając je o podatek należny za poprzednie miesiące;
  • wykazania najmu w PIT-36 do 30 kwietnia po zakończeniu roku podatkowego (w ciągu roku podatnicy nie składają żadnych deklaracji);
• przy ryczałcie ewidencjonowanym:
  • wpłacania ryczałtu do 20 dnia miesiąca następującego po danym miesiącu;
  • wykazania najmu w PIT-28 do 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego (w ciągu roku podatnicy nie składają żadnych deklaracji);
• przy podatku liniowym:
  • wpłacania co miesiąc zaliczki na PIT do 20 dnia miesiąca następującego po danym miesiącu, każdorazowo 19% dochodu narastajaco od początku roku, pomniejszonego o podatek należny za poprzednie miesiące;
  • wykazania najmu w PIT-36L do 30 kwietnia po zakończeniu roku podatkowego (w ciagu roku podatnicy nie skłądają żadnych deklaracji).

Podstawę opodatkowania (dochód - koszty) oraz sam podatek zaokrąglamy do pełnego złotego w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie najmu mają dodatkow możliwość opłacania zaliczek w formie uproszczonej (1/12 podatku za poprzedni rok podatkowy) albo kwartalnie.

Podatnicy posiadający lokale czy budynki przeznaczone przez nich na wynajem ( tzn. jeżeli zamierzają wynajmować te lokale) stają się podatnikami VAT. Mogą korzystać ze:

• zwolnienia podmiotowego , lub
• zwolnienia przedmiotowego wynajmu lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowej (bez względu na kwotę).

Warunkiem zwolnienia jest jednak prowadzenie ewidencji sprzedaży VAT, pod rygorem naliczenia stawki VAT 22%, jeżeli nie uda się do każdej kwoty przyporządkować właściwej niższej stawki VAT.

Umowa najmu nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych PCC (a w związku z tym rejestracji w urzędzie skarbowym).

współwłasność