piÄ…tek 10-02-2012
SamozatrudnienieForma samozatrudnienia Działalność gospodarcza Formy działalności Formy opodatkowania Podatek liniowy Podatek tonażowy Zakładanie firmy Zawieszenie działalności Doradca i księgowy Koncesje i zezwolenia ZUS właściciela Wrzucone w koszty Moje przychody Zasady księgowości Sprawozdawczość Inwentaryzacja Zamknięcie roku w firmie Likwidacja firmyRozlicz się z PIT.pl
Darmowy program PIT
|
||
Wrzucone w koszty
Wyłączenia
Jeżeli podatnik ustali, że poniósł wydatek, że poniósł go w celu uzyskania przychodu, oraz że należycie go udokumentował, powinien sprawdzić, czy wydatek ten nie został wymieniony w katalogu negatywnym w art.23 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w przypadku osób prawnych w art.16 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).
Reklama
Przepis ten zawiera wyliczenie szeregu wydatków nie zaliczonych przez ustawodawcę do kosztów uzyskania przychodu. Są to wyjątki od reguły, zatem nie można interpretować tych wyjątków rozszerzająco (naciągać, rozciągać wyjątków na więcej przypadków, niż ściśle wynika to z treści przepisu).
W katalogu tym zastosowano sześć zasadniczych rozwiązań wyłączających określone wydatki spośród kosztów uzyskania przychodu:
- wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu określonej kategorii wydatków, np. wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 i w art. 23 ustawy o rehabilitacji zawodowej (art.23 ust. 1 pkt 29);
- wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu określonej kategorii wydatków, jednocześnie część z tych wyłączonych wydatków pozostawiając w kosztach uzyskania przychodów, np.wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona (art.23 ust.1 pkt 20);
- wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów wydatków powyżej określonego limitu, np. kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25% przychodu, chyba że reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób (art.23 ust.1 pkt 23);
- wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów wydatków jeszcze nie zapłaconych, np.niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych w art. 12 ust. 1 i 6, art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz w art. 18, a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy (art.23 ust.1 pkt 55);
- wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu wydatków, do których nie zaprowadzono dodatkowej ewidencji, np. poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego (...) w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu (art.23 ust.1 pkt 46 w związku z art.23 ust.3a, 3b, 4, 5);
- wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu wydatków nie potwierdzonych dodatkowymi dokumentami, np. nie uważa się za koszty uzyskania przychodu kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań (art.23 ust.1 pkt 14 cyt.ustawy).
W katalogu negatywnym zdecydowaną większość stanowią następujące wydatki:
- świadczenia nieodpłatne;
- straty;
- kary, odsetki, grzywny, różnego rodzaju opłaty sankcyjne nałożone przepisami szczególnymi;
- podatki i inne należności o charakterze podatkowym;
- straty;
- wydatki i odpisy zwiÄ…zane z rezerwami i funduszami;
- wydatki związane ze środkami trwałymi;
- wydatki na rzecz pracowników.
Właśnie w przypadku takich wydatków należy szczególnie starannie sprawdzić katalog negatywny kosztów uzyskania przychodu.
metoda kasowa i memoriałowa
Artur M. Brzeziński
data utworzenia: 2005-12-14
data modyfikacji: 2012-01-11
Zobacz także
e-Porady – czytaj za darmo!
Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:
Kredyt firmowy w kosztach - jak rozliczać odsetki2012-01-17 09:39:41
Jaki dokument potrzebuję od banku, by biuro rachunkowe odliczyło koszty kredytu? Jestem od stycznia na księdze przychodu i rozchodu.
Odpowiedź
Motorower w kosztach podatkowych2012-01-17 09:25:57
Zakupiłem motorower na firmę i dojeżdżam nim do pracy oraz w inne miejsca związane z moją pracą. Czy mogę go odliczyć od kosztów i wydatki związane z jego używaniem? Jestem na księdze rozchodu i przychodu.
Odpowiedź
Sponsor zawodnika - biegacza2012-01-05 14:22:02
Biorę udział w biegach ulicznych i przełajowych. Nie jestem obecnie zgłoszony w żadnym klubie sportowym. Gdyby udało mi się znaleźć sponsora to czy on miałby jakieś ulgi tego tytułu?
Odpowiedź
