Aby małżonkowie mogli rozliczyć się wspólnie muszą być w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy i musi pomiędzy nimi istnieć wspólność majątkowa. W praktyce powstał problem kiedy ta wspólność majątkowa powinna istnieć, w trakcie całego roku podatkowego, w dowolnym jego momencie, czy też w momencie składania zeznania podatkowego. Urzędy skarbowe są jednak w tej kwestii zgodne, że wspólność majątkowa powinna istnieć pomiędzy małżonkami przez cały rok podatkowy. Przywilej wspólnego opodatkowania jest wyłączony w razie istnienia między małżonkami rozdzielności majątkowej w jakimkolwiek okresie roku podatkowego (Izba Skarbowa w Katowicach, 29 marca 2006r., PBB3-4117/3-0009/2006; Urząd Skarbowy w Zgierzu, 25 maja 2005r., I-2/415-19/05) .

Aby małżonkowie mogli rozliczyć się wspólnie muszą podlegać także nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Nie ma jednak przeszkód aby z preferencyjnych zasad rozliczeń korzystali małżonkowie, z których jeden pracuje za granicą ale jest zobowiązany do rozliczenia się w Polsce z uzyskanych za granicą dochodów. W praktyce jednak ze wspólnego rozliczenia skorzystają małżonkowie, z których jeden pracuje w kraju, z którym umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje metodę zaliczenia proporcjonalnego, np. w Wielkiej Brytanii, Holandii (Drugi Urząd Skarbowy w Opolu, 18 kwietnia 2005r., PDII/415-15/MB/05, Drugi Urząd Skarbowy w Lublinie, 9 września 2004r., P.I. 415 / 921 -26 / 04). Osoby takie muszą często płacić podatek w Polsce według stawki 30% albo 40%, dlatego też możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem może być dla nich szczególnie korzystna.

Wspólnego opodatkowania małżonków nie wyłącza ponadto śmierć jednego z małżonków, pod warunkiem jednak, że związek małżeński został zawarty przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego. Wspólne opodatkowanie jest także możliwe, jeżeli małżonkowie pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy a małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego (Urząd Skarbowy w Kozienicach, 15 marca 2005r., 1408/PD/415-3/05; Urząd Skarbowy Poznań-Nowe Miasto, 12 stycznia 2005r., ZG/4150/2/MWO/05). Dla takiego rozliczenia należy jednak pamiętać, aby były spełnione pozostałe warunki do skorzystania ze wspólnego rozliczenia.

Ze wspólnego opodatkowania nie mogą natomiast korzystać małżonkowie, jeżeli jeden z nich prowadzi działalność opodatkowaną na zasadach zryczałtowanych. Dotyczy to także sytuacji, gdy małżonek ma zgłoszona działalność gospodarczą ale zgłosił z ZUS jej zawieszenie i nie uzyskuje z działalności opodatkowanej w ten sposób żadnych przychodów. Ograniczenie nie ma zastosowania jedynie do przychodów z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej (Urząd Skarbowy w Elblągu, 30 stycznia 2006r., PD3/415-02/06; Izba Skarbowa w Bydgoszczy, 28 lipca 2005r., PB2/4117-SIP-10/05).

Takie same zasady obowiązują, gdy małżonek prowadzi działalność opodatkowaną podatkiem liniowym 19%. Wtedy również nie ma możliwości wspólnego rozliczenia (Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, 6 grudnia 2005, I-415-49/03/05).

Poniesienie straty z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych, prowadzonej przez jednego z małżonków z wyklucza możliwości skorzystania ze wspólnego opodatkowania małżonków. Małżonkowi nie przysługuje jednak prawo odliczenia od swojego dochodu uzyskanego ze stosunku pracy straty osiągniętej przez współmałżonka. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można bowiem obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty (Urząd Skarbowy w Starachowicach, 23 grudnia 2005r., PDF-411-415/13/05).

PIT-37 PIT-36

Twój PIT

jeżeli nie wiesz jaką deklarację