Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Koszt opracowania wniosku o dofinansowanie przez firmę zewnętrzną – kosztem uzyskania przychodu - 2011.09.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPB3/423-183/11-2/PM

Podatnik poniósł wydatek związany z opracowaniem przez firmę consultingową wniosku o dofinansowanie zadania inwestycyjnego ze środków unijnych. W ocenie Organu przedmiotowy wydatek nie wiąże się bezpośrednio z uzyskiwanymi przychodami, niemniej jednak, należy zauważyć, iż związany jest z funkcjonowaniem Spółki i jako taki stanowi pośrednie koszty uzyskania przychodów, bez względu na ostateczne efekty starań o przyznanie dotacji. Stwierdza się zatem, że wydatek mający związek z opracowaniem wniosku, sfinansowany ze środków własnych podatnika, nie objęty dofinansowaniem, nie będzie wykluczony z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów Spółki, o ile spełnione zostaną przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 ww. ustawy.

Koszty wykonania usługi reklamacji zwolnione podatkowo – 2011.09.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB3/423-370/10/11-S/MM

Koszty poniesione z tytułu usługi serwisowej w ramach obsługi reklamacji (na terenie innego niż Polska kraju UE przez podmiot trzeci) wyprodukowanych i sprzedanych przez Spółkę części mieszczą się w zakresie działalności strefowej Spółki i w związku z tym wpływają na ustalenie dochodu korzystającego ze zwolnienia z podatku dochodowego z tytułu prowadzenia działalności na terenie strefy.

Koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia wierzytelności – 2011.08.24

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB3/423-742/08/11-S/MM

Kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia wierzytelności własnej jest wartość nominalna wierzytelności, a więc obejmująca również kwotę należnego podatku od towarów i usług (brutto), stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dla oceny kosztów przychodu z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności zarachowanej do przychodu z działalności gospodarczej, nie ma znaczenia okoliczność, że wierzytelność ta do przychodów z działalności gospodarczej zaliczona została w kwocie netto, z pominięciem należnego podatku od towarów i usług, to jest w związku z art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W tym przypadku bowiem występują odrębne źródła przychodu, a zbywana wierzytelność nie jest tym samym co przychód należny z działalności gospodarczej. Wierzytelność obejmuje całą kwotę należności, w tym także odpowiadającą należnemu podatkowi od towarów i usług.

Zakup kart przedpłaconych i nagród w kompleksowej usłudze kosztem uzyskania przychodu – 2011.08.17

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-556/11-2/RS

Spółka ma prawo zaliczenia do podatkowych kosztów uzyskania przychodów kosztów stanowiących podstawę kalkulacji wynagrodzenia Spółki należnego z tytułu wykonywania zawartej umowy, tj. zakupu kart przedpłaconych oraz nagród pieniężnych i rzeczowych, poniesionych w związku ze świadczeniem kompleksowej usługi na rzecz B. S. A.. W sytuacji przedstawionej we wniosku nie następuje zmniejszenie majątku Wnioskodawcy. Jak wynika bowiem ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, wszelkie koszty ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z realizacją przedmiotowych umów pozostają w ścisłej korelacji z należnym wynagrodzeniem. Kwoty wydatkowane przez Spółkę na nabycie ww. nagród są ujmowane w wynagrodzeniu należnym Spółce na podstawie umów o świadczenie usług na rzecz B. S. A. (wartość wydatków stanowi w całości podstawę kalkulacji wynagrodzenia należnego Spółce z tytułu świadczenia przedmiotowych usług).

Zakup kabiny dla palaczy kosztem uzyskania przychodu - 2011.08.18

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-535/11-4/RS

Pomimo, że ustawodawca w katalogu wydatków nie uznawanych za koszty uzyskania przychodów dla celów podatkowych (art. 16 ust. 1 ustawy), nie wymienia wydatków poniesionych na zakup kabiny dla palaczy, to należy mieć zawsze na względzie fakt, że podstawowym warunkiem zakwalifikowania tego typu wydatków do kosztów podatkowych jest ich związek z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą oraz uzyskiwanym z tej działalności przychodem. Należy także podkreślić, iż koszty ponoszone przez podatnika należy ocenić pod kątem ich celowości, a więc dążenia do uzyskania przychodów. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między tym wydatkiem, a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu.

Remont biura kosztem uzyskania przychodu - 2011.08.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB1/415-682/11-5/AO

Podatnik może kwalifikować jako koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty remontów i bieżących napraw lokalu mieszkalnego, w którym jest prowadzona działalność gospodarcza. Skoro w przedmiotowym lokalu mieszkalnym w całości wykorzystywanym w prowadzonej przez Niego w formie spółki cywilnej działalności gospodarczej wykona prace budowlane stanowiące remont oraz dokona bieżących napraw tego lokalu, to zgodnie z generalną zasadą określoną w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki te mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.

Piknik dla gości i klientów a koszty przedsiębiorcy - 2011.05.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, syg. ILPB3/423-88/10/11-S/KS

Wydatki związane z organizacją pikniku w części dotyczącej gości z niemieckiej firmy powiązanej wraz z partnerami i dziećmi - w myśl art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, bowiem ich charakter bezsprzecznie świadczy o kreowaniu pozytywnego wizerunku firmy, czyli kształtowaniu lepszego postrzegania Spółki na zewnątrz. Przedmiotowe wydatki noszą zatem znamiona reprezentacji i tym samym, są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Prenumerata w kosztach – 2010.04.19

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-78/10-4/JC

Wydatki związane z prenumeratą poniesione jednorazowo na określony tytuł, których cena nabycia nie przekracza 3.500 zł, są ujmowane, jako nie istotne, jednorazowo w kosztach - w momencie poniesienia obciążają wynik danego miesiąca a tym samym nie podlegają rozliczeniu w czasie. Koszty poniesione na opłatę prenumeraty mają charakter pośredni.

Najem a KUP – 2010.03.09

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-14/10-2/ES

W rozliczeniu za 2009 r. podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z posiadaniem i utrzymaniem lokalu także za okres w czasie którego mieszkanie stało puste.

Zaległa opłata paliwowa a KUP – 2010.02.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-777/09-4/AS

W przypadku poniesionych przez spółkę w 2009 roku wydatków na zapłatę zaległej opłaty paliwowej za lata 2006-2007 oraz zaległej opłaty paliwowej za rok 2008, do której zapłaty Spółka będzie obowiązana po otrzymaniu decyzji, kwota wydatków z tego tytułu powinna zostać rozpoznana w całości w kosztach uzyskania przychodów w momencie ich faktycznego poniesienia. Wobec czego wydatki poniesione z tytułu zaległej opłaty paliwowej może zaliczyć w poczet kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia.

Interpretacje PIT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądu oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.