Pytania czytelników:

wigilia w firmie

Redakcja odpowiada

Koszty Wigilii w firmie, czyli co warto wiedzieć przed rozpoczęciem świątecznego grudnia

Na koszty pracowniczej wigilii składają się przede wszystkim wydatki na usługi gastronomiczne i cateringowe. Jeżeli wigilia organizowana jest wyłącznie dla pracowników firmy - to poniesione w związku z tym wydatki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (odpowiedź nr 15443).

Wydatkami zaliczanymi w koszty prowadzenia przedsiębiorstwa są również zakupy produktów spożywczych, jeżeli przedsiębiorca przyjęcie organizuje we własnym zakresie, bez zaplecza zewnętrznego. Potwierdza to interpretacja dokonana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 18.12.2007 r. (sygn. akt ILPB3/423-119/07-2/MC), odpowiedź nr 22746.

Podobnie przy prawidłowej dokumentacji wydatku do kosztów zaliczać można wydatki na świąteczny wystrój wnętrza firmy, jeżeli wystrój ten należy do typowego, przyjętego wystroju i nie przeradza się w pokazywanie okazałości wytworności przedsiębiorstwa. Stanowisko podobne takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 18.12.2007 r. (syg. akt ILPB3/423-119/07-2/MC), odpowiedź nr 16445.

Inaczej będzie wyglądała wigilia przeprowadzana dla kontrahentów przedsiębiorcy, taka bowiem rodzi elementy wytworności, okazałości i nie mieści się w kategorii biznesowego lunchu, który jest akceptowany przez organy podatkowe w kosztach uzyskania przychodów.

Podobnie z kosztów należy wyprowadzić wydatki na imprezę wigilijną proporcjonalnie do ilości zaproszonych na imprezę pracowniczą – kontrahentów.

Podobnie jako koszt nie zaksięguje się prezentów świątecznych przekazywanych na takim spotkaniu kontrahentom, chyba że będą to podarunki reklamowe (opatrzone logo firmy).

Inaczej jest, gdy przekazanie prezentów jest elementem świadczonej za wynagrodzeniem usługi. Gdy firma prowadzi warsztaty edukacyjne dla dzieci, a w trakcie warsztatów przedświątecznych elementem scenariusza jest wizyta mikołaja z prezentami (symbolicznymi), to postępuje prawidłowo, księgując w KPiR prezenty i słodycze dla dzieci, uczestniczących w tych warsztatach. W takim bowiem wypadku nie występuje przekazanie na cele prywatne, przekazanie prezentów jest częścią świadczonej usługi, a zatem poczęstunek nie będzie dodatkowo opodatkowany podatkiem VAT (Odpowiedź nr 27925).

Za takie koszty nie można już uznawać usługi zatrudnienia mikołaja, w której umowa precyzować będzie, że koszt usługi na kwotę występu łącznie z prezentami, które przekazane będą kontrahentom. Również w takim przypadku mamy do czynienia z kosztami reprezentacji.

Inaczej jest w przypadku pracowników. Jak wskazała interpretacja Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z 30 maja 2006 r., sygn. 1472/ROP1/423-95-165/06/AJ), wydatki poniesione na prezenty świąteczne mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy - a w konsekwencji - może być odliczony podatek VAT od takich prezentów.

Przyjmuje się bowiem, że wydatki ponoszone przez pracodawcę na rzecz pracowników, które wynikają z łączącego ich stosunku prawnego, wykazują związek z prowadzoną przez pracodawcę działalnością i osiąganymi z tego tytułu przychodami, wobec czego mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów (odpowiedź nr 22032).

W zakresie odliczania podatku VAT stwierdzić należy, że odliczenie z tytułu usługi gastronomicznej nie wystąpi. Jeżeli byłaby to usługa cateringu - VAT podlegałby odliczeniu. W przypadku usługi gastronomicznej nieodliczany VAT księguje się jako koszty uzyskania przychodów (kwotę z faktury - w wartości brutto wprowadza się do kosztów). Podział na usługę gastronomiczną i catering można dokonać w sposób następujący – kolacja w lokalu – gastronomia – wigilia w siedzibie firmy – catering, odpowiedź nr 28021.

18-11-2010
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

Reklama

Pytania czytelników:

Redakcja odpowiada

Koszty Wigilii w firmie, czyli co warto wiedzieć przed rozpoczęciem świątecznego grudnia