piÄ…tek 10-02-2012
Podatki w praktyceKontrola i kary Praca za granicą Nieruchomości Wynajem Darowizna Spadek Wygrane Pożyczka Czynności cywilne PCC Nauczyciele Podatek giełdowy Spółki i akcje Inwestycje Podatki lokalne Posiadanie psa Rolnik i ogrodnik Lasy Opodatkowanie małżeństwa Odpowiedzialność osobista Moja emerytura/rentaRozlicz się z PIT.pl
Darmowy program PIT
|
||
Czynności cywilne PCC
Wartość rynkowa
W wielu przypadkach podstawa opodatkowania PCC związana jest z wartością rynkową przedmiotu umowy.
Wartość rynkowÄ… przedmiotu czynnoÅ›ci cywilnoprawnych okreÅ›la siÄ™ na podstawie przeciÄ™tnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzglÄ™dnieniem ich miejsca poÅ‚ożenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majÄ…tkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynnoÅ›ci, bez odliczania dÅ‚ugów i ciężarów.
Reklama
Jeżeli podatnik:
- nie określił wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej lub
- wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej,
urzÄ…d skarbowy wezwie podatnika do jej:
- określenia,
- podwyższenia lub
- obniżenia,
w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia dorÄ™czenia wezwania, podajÄ…c jednoczeÅ›nie wartość wedÅ‚ug wÅ‚asnej, wstÄ™pnej oceny.
Jeżeli podatnik, pomimo wezwania nie okreÅ›liÅ‚ wartoÅ›ci lub podaÅ‚ wartość nieodpowiadajÄ…cÄ… wartoÅ›ci rynkowej, organ podatkowy dokona jej okreÅ›lenia z uwzglÄ™dnieniem opinii biegÅ‚ego lub przedÅ‚ożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoÅ‚a biegÅ‚ego, a wartość okreÅ›lona z uwzglÄ™dnieniem jego opinii różni siÄ™ o wiÄ™cej niż 33 % od wartoÅ›ci podanej przez podatnika, koszty opinii ponosi podatnik
Na przykład:
Strony zawarÅ‚y umowÄ™ sprzedaży używanego samochodu za 3400 zÅ‚. Jednak po wezwaniu przez urzÄ…d skarbowy strony podnoszÄ… wartość rynkowÄ… pojazdu do 4000 zÅ‚, i to dopiero po opinii biegÅ‚ego ze strony urzÄ™du skarbowego. Nie powoduje to obowiÄ…zku dopÅ‚acenia sprzedajÄ…cemu kwoty 600 zÅ‚, jednak powoduje obowiÄ…zek zapÅ‚aty dodatkowego podatku PCC. Nie trzeba jednak opÅ‚acać biegÅ‚ego urzÄ™du skarbowego, bo różnica jest mniejsza niż 33%.
W przypadku podwyższenia wartości przedmiotu umowy dla opodatkowania liczy się bowiem wartość podwyższona.
Co zrobić, gdy urząd wzywa
W takiej sytuacji warto przedstawić dokumenty, fotografie, faktury za nakłady poczynione już po nabyciu przedmiotu umowy, warto przynieść nawet przedmiot transakcji do urzędu skarbowego, można też powołać się na inne podobne transakcje ze zbliżoną cenę, jeżeli takie informacje posiadamy.
W przypadku np. aukcji internetowych urzędowi byłoby niezwykle trudno udowodnić, że cena wylicytowana nie stanowi ceny rynkowej. Z tego też powodu takie wezwania będą rzadkością, bowiem łączyć się będą wyłącznie z podejrzeniami o wykorzystywanie jakiegoś związku pomiędzy sprzedającym a kupującym, który miał na celu zaniżenie podstawy opodatkowania. A to udowodnić bardzo trudno.
Jakich argumentów użyć
Ze skarg kierowanych do Rzecznika Praw Obywatelskich, potwierdzanych częściowo przez Ministerstwo Finansów, wynika, że przyczyną sporów pomiędzy stronami czynności cywilnoprawnych a organami podatkowymi jest w szczególności:
- podwyższanie wartości rynkowej proponowane przez urzędy skarbowe niejednokrotnie dokonywane jest w oderwaniu od miejsca zawarcia transakcji, gdzie warunki popytu i podaży różnią się zasadniczo (np. wartość pojazdów na podstawie cen z odległych giełd samochodowych);
- ustalanie wartości podanej przez strony umowy dokonywane jest "zza biurka", bez uwzględnienia stanu technicznego, wyposażenia, standardu i innych parametrów mających wpływ na wartość rynkową;
- nierzetelność działania biegłych dokonujących szacunku nieruchomości, który opierają na wartości odtworzeniowej z uwzględnieniem stopnia zużycia nie biorąc pod uwagę popytu i możliwości zbycia w konkretnym czasie i miejscu;
- uchybienie formalnoprawne popełniane przez urzędy skarbowe, np. proponowanie stronom umowy, by na własny koszt powoływały biegłych rzeczoznawców.
Takich też argumentów warto użyć odmawiając podwyższenia wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej czy tez kwestionując poprawność wyceny biegłego wykonanej na zlecenie urzędu skarbowego.
wskaźniki PCC
Artur M. Brzeziński
data utworzenia: 2006-04-14
data modyfikacji: 2012-01-11
e-Porady – czytaj za darmo!
Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:
Sprzedaż prywatna a odstąpienie od umowy2011-08-26 11:25:46
Mój kolega sprzedaje resztki materiałów, jakie zostały mu po zamkniętej 3 lata temu działalności. Wystawił je w opcji Kup Teraz. Klient zakupił od niego określoną ilość w jednej aukcji i drugą ilość w drugiej aukcji (w tym samym dniu). Nie...
Odpowiedź
Umowa sprzedaży a deklaracja PCC-32011-01-19 11:20:29
Na kim spoczywa obowiązek sporządzenia deklaracji PCC w przypadku sprzedaży rzeczy używanej na umowę sprzedaży? Kupujący, czy sprzedający ma ten obowiązek?
Odpowiedź
Jak rozliczyć w sp. zoo zwrot dopłaty do kapitału?2010-12-22 22:23:18
W roku 2009 zarząd spółki z o.o. postanowił wnieść dopłaty do kapitału ze względu na zła sytuacje materialną. spółki. Sytuacja ta uległa znacznemu poprawieniu i wspólnicy chcą odzyskać dopłaty. Czy wystąpi PCC lub jego zwrot, gdyż był pobrany przy wniesieniu...
Odpowiedź
