Wartość darowizny

Jeżeli już wiesz, co podlega opodatkowaniu, ustal wartość darowanych składników majątku, inaczej zrobi to za Ciebie urząd skarbowy.

Wartość:

• nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw (mniej więcej);
• praw do wkładów oszczędnościowych - w wysokości tych wkładów (czyli nominalnie);
• jednostek uczestnictwa przyjmuje się w wysokości ustalonej przez fundusz inwestycyjny, zgodnie z przepisami ustawy o funduszach inwestycyjnych.

Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego.

Jeżeli przedmiotem nabycia jest prawo majątkowe polegające na obowiązku świadczeń powtarzających się na rzecz nabywcy, a wartość tego prawa nie może być ustalona w chwili powstania obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania ustala się w miarę wykonywania tych świadczeń. Naczelnik urzędu skarbowego może jednak za zgodą podatnika przyjąć za podstawę opodatkowania prawdopodobną wartość świadczeń powtarzających się za cały czas trwania obowiązku tych świadczeń.

Jeżeli

• nabywca nie określił wartości nabytych rzeczy lub praw majątkowych albo
• wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny naczelnika urzędu skarbowego wartości rynkowej,
• jeżeli kilku nabywców podało różne wartości tej samej rzeczy lub prawa majątkowego (warto się zatem zawczasu dogadać, co każdy współobdarowany wpisze do zeznania);

urząd skarbowy wezwie nabywcę do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny. Jeżeli nabywca, pomimo wezwania, nie określił wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33 % od wartości podanej przez nabywcę, koszty opinii biegłego ponosi nabywca.

Jako że pomiędzy wejściem w posiadanie różnych przedmiotów, a dniem ich badania przez biegłego, może zaistnieć spory odstęp czasu, wykonaj fotografie wszystkiego co dostałeś w darowiźnie niezwłocznie po otrzymaniu - jeżeli oczywiście chcesz ponosić nakłady na remont i modernizację. W dyskusji z urzędem odnośnie wartości nieruchomości możesz wykorzystać oferty biur obrotu nieruchomościami, czy ceny z portali aukcyjnych allegro.pl czy ebay.pl.

UWAGA! Liczą się darowizny w okresie ostatnich 5 lat

Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie pięcioletnim.

Artur M. Brzeziński