Pytania czytelników:

wakacyjne PITy

Redakcja odpowiada

Wakacyjne problemy podatników

Wakacyjna praca często jest jedyną w roku. Warto zatem pamiętać o limicie zwolnienia, uprawniającym do pełnego zwrotu podatku. W przypadku dochodu (przychodu po odjęciu kosztów uzyskania i składek ZUS) do wartości 3091 zł podatnik otrzyma powrotem pełny zwrot podatku (556 zł 02 gr). Warunkiem jest, że płatnik od pierwszej zarobionej złotówki pobiera zaliczki na podatek. W przypadku dochodów nie przekraczających tej kwoty rodzic, którego dziecko nie ukończyło 18 lat, a w przypadku dzieci studiujących – odpowiednio 25 lat – zachowuje prawo do ulgi prorodzinnej (Odpowiedź nr 13278).

W wakacje warto pamiętać także o opodatkowaniu metodach opodatkowania najmu pokojów dla turystów, na który wielu podatników w wakacje się decyduje. Jeżeli prowadzi się działalność polegającą na wynajmie pokoi gościnnych, w domu letniskowym, który stanowi budynek mieszkalny położony na terenie wiejskim, to przychód z najmu korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego. Zwolnieniu podlegają dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu wynajmowanych pokoi gościnnych. Zwolnienie nie przysługuje, jeśli budynek mieszkalny położony jest na terenie miejskim, nawet jeśli wchodzi w skład gospodarstwa rolnego. Niespełnienie choćby jednego z warunków uprawniających do zwolnienia spowoduje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodu uzyskanego z wynajmu pokoi (Odpowiedź nr 25831).

Inny problem posiadają podatnicy, którzy wykonują działalność gospodarczą i decydują się na wyjazd na wakacje samochodem firmowym. Urząd Skarbowy w czasie kontroli będzie badał m. in. miejsce, w którym znajduje się samochód w czasie kontroli; do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa - w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa. Środek trwały jest składnikiem majątku który ze swej istoty jest wykorzystywany do celów działalności. Udowodnienie innego używania środka trwałego skutkuje obowiązkiem korekty w zakresie rozliczanych rat amortyzacyjnych i wyprowadzeniem go z ewidencji środków trwałych. Istotą kontroli jest wykazanie, czy podatnik prawidłowo rozlicza prowadzone koszty i prawidłowo ujmuje je w księgach. Jeżeli urzędnik powieźmie wątpliwość, czy w przypadku prowadzenia np. strony internetowej, podatnik przebywa dla celów przedsiębiorstwa setki kilometrów, będzie dowodził braku związku poniesionych wydatków oraz źródła uzyskiwania przychodów (Odpowiedź nr 26399).

Dodajmy do powyższego, że warto nie przekazywać samochodu służbowego pracownikowi dla celów wyjazdu wakacyjnego. Takie przekazanie będzie dla pracownika powodowało przychód doliczany do dochodów rocznych i opodatkowany.
Problem pojawia się również przy otrzymywanym przez podatników świadczeniu wakacyjnym z ZFŚS, w szczególności w przypadku, gdy dofinansowanie dotyczy 18-latka. Izba Skarbowa w Opolu (4 lutego 2005r., PF-II-005/10/KJ/05) uznała, że 18 rok życia osiąga się z początkiem dnia, który swą datą odpowiada dniu urodzenia. Sformułowanie "dzieci i młodzieży do lat 18" należy rozumieć, w ten sposób, iż jeżeli dziecko ma np. 17 lat 11 miesięcy 29 dni to dopłata korzysta ze zwolnienia, jeżeli natomiast dopłata dotyczy osoby, która ma 18 lat i 1 dzień, to pracodawca powinien od wypłaconej kwoty pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Jeżeli dofinansowanie zostało zrealizowane przed ukończeniem przez dziecko 18 roku życia, to dopłata ta korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast dopłaty udzielone po ukończeniu (w dniu ukończenia) 18 lat nie korzystają z przedmiotowego zwolnienia, a pracodawca powinien od wypłaconej kwoty pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Prawo do zwolnienia określa się więc na moment dokonania dofinansowania i nie ma przy tym znaczenia moment, w którym odbywa się obóz, kolonia itp. (Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, 29 sierpnia 2006r., 1471/DPF/415-61/06/ML; Świętokrzyski Urząd Skarbowy, 19 lipca 2006r., RO/415-16/06), Odpowiedź nr 20166.

Zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych są bowiem dopłaty do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18 do wysokości 760 zł, a jeżeli dopłata odbywa się z ZFŚS - niezależnie od tej wysokości (Odpowiedź nr 16105).

Warto wiedzieć także, że ze środków ZFŚS możliwy jest zakup łódek i sprzętu sportowego, wypożyczanego pracownikom na wakacje. W ustawie o ZFŚS wskazano bowiem, że istnieje możliwość ich przeznaczenia na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z Funduszu oraz na dofinansowanie zakładowych obiektów socjalnych. Osprzęt sportowy nie mieści się w definicji obiektów socjalnych (ośrodki wczasowe i kolonijne, domy wypoczynkowe, sanatoria, ogrody działkowe, obiekty sportowo-rekreacyjne, żłobki i przedszkola oraz obiekty służące działalności kulturalnej), zatem poprzez dofinansowanie takich ośrodków możliwe jest dokonanie zakupu dla takich ośrodków osprzętu sportowego. Jednocześnie dofinansowaniem nie będzie zakup samego ośrodka, takie działanie jest niedopuszczalne. Podobnie zakup sprzętu ze środków Funduszu nie będzie możliwy, jeżeli zakład pracy nie posiada obiektu socjalnego, dla którego zakup taki byłby dofinansowaniem (Odpowiedź nr 9196).

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki
na bazie www.e-porady.pit.pl

Data publikacji: 17.06.2010

Reklama

Pytania czytelników:

Redakcja odpowiada

Wakacyjne problemy podatników