Ulgi i odliczenia

Ulgi kontynuacja - odliczanie niewykorzystanej ulgi

Prawo do kontynuacji odliczania wydatków wykazanych w zeznaniach rocznych, ale nie odliczonych z powodu zbyt niskiego dochodu dotyczy ulg:

dużej ulgi mieszkaniowej;
ulgi na mieszkania na wynajem;
ulgi remontowej

wykazanej w stosownym czasie w zeznaniu rocznym, najpóźniej za 2004r., jednak nie odliczonym faktycznie z powodu braku wystarczającego dochodu.

Reklama

Wydatki nie znajdujące pokrycia w rocznym dochodzie podatnika, podlegają odliczeniu od dochodów osiągniętych w następnych latach (w ramach limitu), aż do całkowitego ich odliczenia, również po 2004r.

W przypadku małżeństwa, odliczenie nie wykorzystane przez jednego małżonka w latach przed zawarciem związku małżeńskiego przysługuje obojgu małżonkom, a po ustaniu małżeństwa odliczenie nie wykorzystane w latach małżeństwa, przysługuje każdemu z małżonków - oczywiście nie więcej niż 100% łącznie u obojga.

W 2006r. podatnicy nadal mają prawo do odliczenia ulgi remontowej od podatku - w zakresie, w jakim wykazali ją w zeznaniu rocznym za rok 2005 jako kwoty do odliczenia w latach następnych.

Kasa mieszkaniowa

Ponadto nadal będzie możliwe korzystanie z odliczeń z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Odliczenia od podatku
Rodzaj		Limit
Kontynuujący sprzed 2002	Systematyczne oszczędzanie	11’340 zł	30% wydatków

Podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele systematycznego oszczędzania, przysługuje prawo do odliczania od podatku dalszych kwot oszczędności wpłaconych po 2001r. wyłącznie:

na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i
w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową,
bez uwzględniania zmian umowy z bankiem zawartych po 2001r.

Jednak prawo do odliczenia przysługuje jedynie do upływu, określonego w umowie o kredyt kontraktowy, terminu systematycznego gromadzenia oszczędności. Liczy się termin określony przed 1 stycznia 2002r., czyli albo termin zawarty w umowie pierwotnej, albo w aneksie podpisanym najpóźniej 31 grudnia 2001r. Późniejsze zmiany umowy wywołują skutek pomiędzy podatnikiem a bankiem, ale nie wpływają na prawo do odliczeń podatkowych.

W przypadku osób, które otrzymały prawa do rachunku w kasie mieszkaniowej w drodze cesji, do kontynuowania odliczeń z tego tytułu konieczna była jakakolwiek wpłata przed 1 stycznia 2002 r.

Tak jak dotąd możliwe będzie odliczenie 30% wydatków, w sumie nie więcej niż 11'340zł.

Skutki rezygnacji

Jeżeli podatnik skorzystał z odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na cele dużej ulgi budowlanej (bez zakupu gruntu), a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład albo w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku z mieszkalnego na użytkowy, do dochodów uzyskanych w roku podatkowym, w którym nastąpiło wycofanie wkładu lub zmiana przeznaczenia lokalu lub budynku, dolicza się kwoty uprzednio odliczone z tego tytułu. Powyższą zasadę stosuje się również, jeżeli podatnik wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej lub przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych.

Jeżeli przed upływem dziesięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym otrzymano decyzję właściwego organu o pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokalu, w związku z budową którego dokonano odliczeń z tytułu budowy na wynajem

nastąpiło zbycie budynku, lokalu mieszkalnego, udziału we współwłasności lub
wynajęto budynek albo lokal mieszkalny osobom, które w stosunku do właściciela lub chociażby do jednego ze współwłaścicieli zaliczone są do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, lub
dokonano zmiany przeznaczenia budynku lub lokalu z mieszkalnego na użytkowy, albo przeznaczono budynek lub lokal mieszkalny na potrzeby właściciela lub współwłaściciela

podatnik jest obowiązany wykazać w zeznaniu i doliczyć do dochodów roku podatkowego, w którym zaistniały te okoliczności, uprzednio odliczone kwoty w części przypadającej na ten budynek lub lokal. Kwoty doliczone do dochodu zwiększa się o 10% za każdy rok kalendarzowy brakujący do upływu okresu, o którym mowa w zdaniu poprzedzającym. Czyli w razie zbycia w pierwszym roku pod wydaniu decyzji należy zwrócić odliczone kwoty +100% (bez odsetek, kwotę dolicza się do bieżącego zeznania).

Przy obliczaniu liczby lat brakujących do upływu okresu dziesięcioletniego wlicza się rok, w którym nastąpiło zbycie, wynajęcie, itd.

W razie wystąpienia zbycia, wynajęcia itd, przed otrzymaniem decyzji o pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokalu, z którymi były związane odliczenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć dochód o kwotę odliczoną od dochodu w części przypadającej na budynek lub lokale. Zatem w tym przypadku należy zwrócić samą ulgę (bez odsetek, kwotę dolicza się do bieżącego zeznania).

wskaźniki podatkowe

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2006-07-28

data modyfikacji: 2012-01-02

Reklama

Program PIT-y 2011 dla Biur, Księgowych, Doradców Już Dostępny !
Pomocny i zrozumiały, Rozlicza krok po kroku, Poprawia błędy, Przenosi dane

Rozlicza Wszystkie PIT-y w 5 minut ! Teraz Pobierz Bezpłatnie!

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Ulga mieszkaniowa a piec c.o.2011-08-19 12:42:39

Czy od dochodu mogę odliczyć zakup pieca C.O.?

Odpowiedź

Czy można odliczyć od podatku zakup okien, drzwi, itp do budynku mieszkalnego?2009-03-04 11:38:13

Jakie wydatki można odliczyć od podatku za 2008 r. - związane z budynkiem mieszkalnym: okna,drzwi, cement, terma na wodę do centralnego ogrzewania?

Odpowiedź

Ile będzie wynosił podatek według zmian po 1 stycznia 2009 r.?2008-11-03 10:19:14

Nabyłem nieruchomość (działkę) w roku 2008. Chcę ją sprzedać w roku 2009 i pieniądze przeznaczyć na budowę domu. Czy w myśl nowych przepisów "ulga mieszkaniowa" będę mógł z niej skorzystać? Czy niestety zapłacić 19 % podatku?