Darmowy program PIT

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Okiem urzędnika

Ulga z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej - kontynuacja

Podatnicy w ramach tzw. praw nabytych odliczają od podatku wydatki w ramach ulgi na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej.

Minister Finansów w piśmie z dnia 19.12.2002 r., sygn. PB2/MW-033-0416-1701/04 poinformował, iż zgodnie z ustawą z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) została zlikwidowana tzw. duża ulga mieszkaniowa (w tym omawiane odliczenie), z zachowaniem tzw. praw nabytych. Jednakże podatnicy, którzy w 2011 roku ponosili podlegające odliczeniu wydatki z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej, mają prawo do kontynuacji odliczeń w ramach ulgi podatkowej.

Reklama

W przypadku omawianej ulgi prawa nabyte reguluje art. 4 ust. 3 powołanej powyżej nowelizacji. Z przepisu wynika, że prawo do odliczania wydatków na kontynuację oszczędzania przysługuje na zasadach, jakie obowiązywały w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych do końca 2001 roku.

Należy zatem przypomnieć, iż ustawa podatkowa przewidywała sytuacje, w których powstawał (i powstaje nadal w związku z kontynuacją odliczenia) obowiązek zwrócenia przedmiotowej ulgi. Na podstawie art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ww. ustawy, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na systematyczne gromadzenie oszczędności w kasie mieszkaniowej, a następnie:

wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę (pkt 4), (Pierwszy Urząd Skarbowy w Radomiu, 17.11.2006 r., sygn.1424/2140/4111/415/66/06/JSz);
przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych i przysposobionych (pkt 5) to zobowiązany był do doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 28.09.2007 r., sygn. IPPB2/415-46/07-4/RL).

Powyższe potwierdza Minister Finansów w piśmie z dnia 19.12.2002 r., sygn. PB2/MW-033-0416-1701/04, czy też Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu 29.06. 2009 r., sygn. ILPB2/415-366/09-2/JK.

Należy przypomnieć, że prawo do odliczenia przysługuje w granicach limitów przez cały okres oszczędzania w kasie mieszkaniowej ustalony w umowie o kredyt kontraktowy zawartej z bankiem przed 1 stycznia 2002 r. W zeznaniu podatkowym podatek można pomniejszyć o 30 % oszczędności, ale nie więcej niż o 11 340 zł. Nadwyżka oszczędności nie jest objęta ulgą.

Wycofanie oszczędności z kasy mieszkaniowej skutkuje utratą prawa do ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności (Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu 02.07.2009 r., sygn. ILPB2/415-383/09-2/WM; Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 18.11.2008 r., sygn. IBPB2/415-1468/08/JT). Wyjątek dotyczy przypadku, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę. Podatnik powinien zatem przeznaczyć środki na co najmniej jeden z celów systematycznego oszczędzania.

Cele systematycznego oszczędzania definiuje art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 6 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070). Jednocześnie § 2 ust. 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 1996 r. w sprawie ogólnych warunków umów o kredyt kontraktowy (Dz. U. Nr 68, poz. 330) przewiduje możliwość zmian postanowień umowy o kredyt kontraktowy.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 30.07.2009 r., sygn. ILPB2/415-492/09-2/JK uznał, że zgodnie z tym przepisem, celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:

nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość (Urząd Skarbowy Warszawa-Wawer, 16.08.2007 r., sygn. 1439/DL/P-187/07/MS);
uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego;
remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania (Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, 30.07.2009 r., sygn. ILPB2/415-492/09-2/JK);
spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3 (np. spłata kredytu hipotecznego - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 22.05.2009 r., sygn. ITPB2/415-223/09/BK);
nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Wycofane środki powinny zostać wydatkowane w odpowiedni sposób do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie. W przeciwnym razie podatnik traci prawo do ulgi i powinien ją zwrócić. Kwoty uprzednio odliczone od podatku należy wykazać w zeznaniu podatkowym i doliczyć do podatku. Odliczenie od podatku związane z systematycznym oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej nie może być wyższe niż 30 % wydatków poniesionych w roku podatkowym, nie więcej jednak niż 11 340 zł.

Konkludując podatnicy, którzy w 2011 roku ponosili podlegające odliczeniu wydatki z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej, mają prawo do kontynuacji odliczeń w ramach ulgi podatkowej. Podatnicy powinni zatem przeznaczyć środki na co najmniej jeden z celów systematycznego oszczędzania wymienionych w art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego. Wobec czego podatnicy, którzy chcą skorzystać z ulgi powinni wypełnić część C załącznika PIT/D do zeznania rocznego.

Anna Pokrywczyńska	Data publikacji: 26-08-2010
Piotr Szulczewski	Data aktualizacji 24-10-2011

więcej

data utworzenia: 2011-08-26

data modyfikacji: 2012-04-17

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Ulga odsetkowa a rozliczenie 20112012-04-26 16:14:38

W 2004 roku otrzymałam kredyt w wysokości 128.000 zł brutto na zakup mieszkania. W 2005 roku nastąpił odbiór i podpisanie aktu notarialnego. Za 2005-2006 rok skorzystałam z ulgi odsetkowej. W 2006 roku przeniosłam kredyt z banku PKO BP do banku...

Odpowiedź

Ulga odsetkowa od kredytu mieszkaniowego2012-04-03 09:30:30

Umowę kredytu hipotecznego zawarłam w 2006 roku, pozwolenie na użytkowanie budynku wydano w 2009 r., akt notarialny nabycia mieszkania podpisałam w 2010 roku. Planuję po raz pierwszy skorzystać z ulgi odsetkowej. Czy mogę zatem w PIT za 2011 rok odliczyć...

Odpowiedź

Zaległa ulga odsetkowa2012-03-19 11:08:21

W 2005 roku podpisałem umowę kredytową na zakup nowego mieszkania, inwestycja została zakończona we wrześniu 2006 roku. Do tej pory nie korzystałem z ulgi odsetkowej, gdyż prowadząc działalność gospodarczą rozliczałem się na zasadzie podatku liniowego i według mojej wiedzy nie...