Ulga VAT darowizny

Od 1 stycznia 2009 r. obowiązują bardzo korzystne warunki dokonywania darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego.

Darowizny na rzecz organizacji działających w sferze pożytku publicznego mogą zostać odliczone od dochodu w ramach stosownego limitu. Darowizny przekazane na rzecz organizacji posiadających ponadto status organizacji pożytku publicznego (wpis do rejestru) mogą jednak stanowić bezpośrednio koszt uzyskania przychodu oraz podlegają zwolnieniu z VAT z zachowaniem prawa do odliczenia VAT naliczonego.

Na darowiźnie zarabiasz VAT naliczony

W przypadku nieodpÅ‚atnej dostawy towarów (np. darowizny), jeżeli podatnik odliczyÅ‚ VAT przy zakupie czy w procesie wytworzenia, podstawÄ… opodatkowania jest cena nabycia towarów (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, okreÅ›lone w momencie dostawy tych towarów. Oznacza to w praktyce caÅ‚kowity zwrot VATu wczeÅ›niej odliczonego, w przypadku produkcji - nawet wiÄ™cej.

Od 1 stycznia 2009 r. zwolnione jest z podatku VAT (stawka "zw"):

• przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególnoÅ›ci darowizny (dostawa towarów),
• przez producenta,
• której przedmiotem sÄ… produkty spożywcze, z wyjÄ…tkiem
  • napojów alkoholowych o zawartoÅ›ci alkoholu powyżej 1,2 % oraz
  • napojów alkoholowych bÄ™dÄ…cych mieszaninÄ… piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 %,
• jeżeli sÄ… one przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego, w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaÅ‚alnoÅ›ci pożytku publicznego i o wolontariacie,
• z przeznaczeniem na cele dziaÅ‚alnoÅ›ci charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.

Zwolnienie to stosuje siÄ™ pod warunkiem prowadzenia szczegóÅ‚owej dokumentacji przez dokonujÄ…cego dostawy towarów potwierdzajÄ…cej dokonanie dostawy na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyÅ‚Ä…cznie na cele dziaÅ‚alnoÅ›ci charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.

Zwolnienie nie obejmuje przekazania lub zużycia towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byÅ‚ych pracowników, wspólników, udziaÅ‚owców, akcjonariuszy, czÅ‚onków spóÅ‚dzielni i ich domowników, czÅ‚onków organów stanowiÄ…cych osób prawnych, czÅ‚onków stowarzyszenia.

Na fakturze dokumentujÄ…cej takÄ… dostawÄ™ musi siÄ™ znaleźć adnotacja o przepisie zwalniajÄ…cym z VAT, np. "dostawa towarów zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust.1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug".

Zazwyczaj zakupy zwiÄ…zane z dostawÄ… zwolnionÄ… z VAT nie korzystajÄ… z prawa do odliczenia VAT naliczonego. W tym przypadku jest inaczej.  Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotÄ™ podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabyte towary i usÅ‚ugi dotyczÄ… zwolnionej z VAT dostawy towarów, o której mowa wyżej.

Na darowiźnie zarabiasz na kosztach

Przed 1 stycznia 2009 r. koszty poniesione w celu nabycia lub wytworzenia przedmiotu darowizny nie stanowiÅ‚y kosztów uzyskania przychodów. Od 1 stycznia 2009 r. kosztem uzyskania przychodów sÄ… koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i usÅ‚ug (sÄ… to ww. darowizny zwolnione z VAT), przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy o dziaÅ‚alnoÅ›ci pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyÅ‚Ä…cznie na cele dziaÅ‚alnoÅ›ci charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.

W przypadku przekazania darowizny, o której mowa w niniejszej publikacji, podatnik zaliczy wydatki w koszty, odliczy od nich VAT, a nie zapÅ‚aci VAT od czynnoÅ›ci przekazania darowizny. Taka darowizna nie podlega również odliczeniu od podstawy opodatkowania.