UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2010r.

Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Darmowy program PIT

WINDOWS

MacOS

LINUX

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Ulgi kontynuacja

Ulga uczniowska

Podjęcie przez przedsiębiorcę misji przygotowania ucznia i nauczenia go wykonywania zawodu, pozwalało na odliczenie od podatku tzw. ulgi uczniowskiej. Od 1 stycznia 2004 r. ulga ta działa jedynie na zasadzie praw nabytych.

Reklama

Lata 2004-2011

Do umów zawartych w przed 2004 r., w przypadku których nauka rozpoczynała się dopiero w roku 2004 albo do umów zawieranych po 31 grudnia 2003 r. zastosowanie znajdzie przepis 70b ustawy o systemie oświaty, zastępujący ulgę uczniowską.

Pracodawcom, którzy zawarli z młodocianymi pracownikami umowę o pracę w celu przygotowania zawodowego, przysługuje dofinansowanie kosztów kształcenia, jeżeli:

pracodawca lub osoba prowadząca zakład w imieniu pracodawcy albo osoba zatrudniona u pracodawcy posiada kwalifikacje wymagane do prowadzenia przygotowania zawodowego młodocianych, określone w odrębnych przepisach;
młodociany pracownik ukończył naukę zawodu lub przyuczenie do wykonywania określonej pracy i zdał egzamin, zgodnie z odrębnymi przepisami.

Wysokość kwoty dofinansowania kosztów kształcenia jednego młodocianego pracownika zależy od okresu kształcenia wynikającego z umowy o pracę w celu przygotowania zawodowego i wynosi:

w przypadku nauki zawodu:

4.587 zł - przy okresie kształcenia wynoszącym 24 miesiące,
7.645 zł - przy okresie kształcenia wynoszącym 36 miesięcy.

W przypadku przyuczenia do wykonywania określonej pracy dofinansowanie wyniesie 240 zł za każdy pełny miesiąc kształcenia.

Kwoty te są odpowiednio waloryzowane od roku 2005. Dofinansowanie kosztów kształcenia młodocianych pracowników jest finansowane ze środków Funduszu Pracy i są przekazywane na wyodrębniony rachunek bankowy urzędu wojewódzkiego, a wojewoda otrzymane środki na dofinansowanie kosztów kształcenia młodocianych pracowników przekazuje na wyodrębniony rachunek bankowy gminy.

Kontynuacja ulgi uczniowskiej

Podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. nabyli prawo do ulgi uczniowskiej, a odliczenia te nie znalazły pokrycia w podatku dochodowym obliczonym za lata poprzedzające rok 2004, przysługuje prawo do dokonywania tych odliczeń na zasadach dotychczasowych obowiązujących przed dniem 1 stycznia 2004 r. pod warunkiem, że kwoty te nie zostały odliczone od podatku opłacanego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej.

Natomiast przedsiębiorcy, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r.:

zawarli z uczniami lub szkołami właściwe umowy o przygotowaniu zawodowym oraz
rozpoczęli praktyczną naukę zawodu lub szkolenie w celu przygotowania zawodowego nie później niż w roku szkolnym 2003/2004,

- nabywają prawo do ulgi uczniowskiej po dniu 31 grudnia 2003 r., pod warunkiem, że kwoty te nie zostały odliczone od podatku opłacanego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej.

Wnioski o przyznanie ulgi uczniowskiej złożone przed 1 stycznia 2004 r. podlegają rozpatrzeniu również po tej dacie.

W latach 2004-2007 kwota ulg podlegała podwyższeniu. Od 2008 r. kwota jest stała:

Rok złożenia wniosku	Szkolenie do 24 miesięcy	Szkolenie ponad 24 miesiące
2003	4.560 zł	7.600 zł
2004	4.587,36 zł	7.645,60 zł
2005	4.734,16 zł	7.890,26 zł
2006	4.852,51 zł	8.087,52 zł
2007	4.896,18 zł	8.160,31 zł
2008	4.896,18 zł	8.160,31 zł
2009	4.896,18 zł	8.160,31 zł
2010	4.896,18 zł	8.160,31 zł
2011	4.896,18 zł	8.160,31 zł

Kwotę ulgi podwyższa się o 20% w przypadku:

podatników, którzy prowadzą działalność gospodarczą w miejscowościach o liczbie mieszkańców do 5.000,
w gminach o szczególnym zagrożeniu wysokim bezrobociem strukturalnym, określonych w odrębnych przepisach. Podwyżka ulgi uczniowskiej o 20% przysługuje także wtedy, gdy po zakończeniu szkolenia gmina, w której prowadzona jest działalność, wykreślona została z wykazu gmin zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym,
podatnikom, którzy w danym roku podatkowym zakończyli szkolenie więcej niż jednego pracownika; podwyżka przysługuje z tytułu zakończenia szkolenia pozytywnym wynikiem egzaminu każdego następnego pracownika.

Warunki ulgi uczniowskiej

Ulgę uczniowską stosuje się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym została wydana decyzja o przyznaniu ulgi. Decyzja ta jest wydawana na podstawie wniosku składanego po zdanym egzaminie. Zatem prawo do ulgi będzie przysługiwało dopiero po zakończeniu całej procedury nauki.

Przy ustalaniu kwoty ulgi przyjmuje się kwotę obowiązującą w roku podatkowym, w którym zakończono szkolenie pozytywnym wynikiem egzaminu, przez co należy rozumieć, że data wystawienia dyplomu potwierdzającego kwalifikacje zawodowe powinna być traktowana jako data złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu w rozumieniu przepisów podatkowych (por. pismo PB2/MW-033-0416-1701/04 Podsekretarza Stanu z 22.11.2004 r. do dyrektorów izb skarbowych i urzędów kontroli skarbowej oraz naczelników urzędów skarbowych).

Ulga uczniowska przysługuje, jeżeli zatrudnienie pracownika trwało przez cały okres szkolenia wynikający z umowy o pracę w celu przygotowania zawodowego.

Jeżeli umowa o pracę w celu przygotowania zawodowego została rozwiązana:

z przyczyn niezależnych od podatnika, a pracownik podjął naukę zawodu na podstawie umowy o pracę w celu przygotowania zawodowego u innego podatnika - przysługującą z tytułu wyszkolenia ulgę uczniowską dzieli się między obydwu podatników, proporcjonalnie do liczby miesięcy prowadzonego przez nich szkolenia.
z winy szkolącego podatnika, ulga uczniowska przysługuje w wysokości proporcjonalnej do okresu szkolenia tylko temu podatnikowi, u którego pracownik ukończył naukę zawodu.

Szkolący

Przedsiębiorcami występującymi o ulgę mogły być:

osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą,
spółki prawa cywilnego lub
osobowe spółki handlowe, z wyjątkiem spółki partnerskiej,

- uprawnieni do szkolenia uczniów i zatrudniającym w ramach prowadzonej działalności pracowników w celu przygotowania zawodowego.

Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, ulga uczniowska przysługuje wspólnikom proporcjonalnie do ich udziału w dochodach spółki. Jeśli nastąpiła zmiana wspólnika - rozlicza się ją proporcjonalnie do liczby miesięcy prowadzonego przez nich szkolenia.

Ulga przysługuje także w przypadku, gdy uprawnionym do szkolenia uczniów jest przynajmniej jeden ze wspólników lub pracownik osoby (spółki) prowadzącej działalność gospodarczą.

Uczniowie

Ulga dotyczy szkolenia:

zawodowego zakończonym odpowiednim egzaminem zawodowym – ulga uczniowska przysługuje, jeżeli szkolenie zostało zakończone pozytywnym wynikiem egzaminu.
na podstawie umowy zawartej ze szkołą prowadzą zajęcia praktyczne lub praktyki zawodowe uczniów szkół ponadgimnazjalnych prowadzących kształcenie zawodowe pod warunkiem że praktyczna nauka zawodu trwała nie krócej niż 10 miesięcy,
na podstawie umowy zawartej ze szkołą prowadzą zajęcia praktyczne lub praktyki zawodowe uczniów szkół ponadpodstawowych prowadzących kształcenie zawodowe, pod warunkiem że praktyczna nauka zawodu trwała nie krócej niż 10 miesięcy.

Ulga uczniowska nie przysługuje za wyszkolenie pracownika będącego już wykwalifikowanym pracownikiem (czeladnikiem):

w tym samym lub
w innym zawodzie.

Niezbędne dokumenty

Do skorzystania z ulgi konieczne jest złożenie:

w przypadku umowy o pracę celem nauki zawodu - wniosku do Urzędu Skarbowego przedsiębiorcy - w terminie miesiąca od daty złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu oraz dokument stwierdzający datę złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu wynikiem pozytywnym,
w przypadku prowadzenia zajęć praktycznych lub praktyk zawodowych na podstawie umowy ze szkołą – wyłącznie wniosku do Urzędu Skarbowego przedsiębiorcy w terminie miesiąca od daty zakończenia przez ucznia odbywania u podatnika praktycznej nauki zawodu – wniosek powinien zawierać następujące dane: datę zawarcia ze szkołą umowy o praktyczną naukę zawodu, imię i nazwisko ucznia, datę rozpoczęcia i zakończenia przez ucznia odbywania u podatnika praktycznej nauki zawodu,
w przypadku zakończenia praktyki z przyczyn niezależnych od przedsiębiorcy - oświadczenie stwierdzające przyczyny krótszego okresu szkolenia.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2010-04-13

data modyfikacji: 2012-04-10

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

podatek liniowy - ulga uczniowska2008-12-18 13:41:17

Czy nabytą kilka lat temu ulgę za wyszkolenie uczniów mogę wykorzystać do zapłaty podatku od nieruchomości, w sytuacji gdy jestem na podatku liniowym?

Odpowiedź

ulga uczniowska a łączne opodatkowanie małżonków2008-01-23 15:36:02

Czy małżeństwo prowadzące osobne firmy może wspólnie rozliczyć się jako małżonkowie w PIT-36? Jednocześnie wykazać, w ramach naliczonego wspólnego podatku dochodowego, ulgi uczniowskie (nabyte przez obydwie firmy z osobna). Czy jest możliwość wykazania ulg po połowie?

Odpowiedź

przychody2007-03-19 09:37:31

Czy podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych otrzymana kwota-dofinansowanie kosztów kształcenia młodocianego ucznia? Nadmieniam iż nie jest to refundacja wynagrodzenia a dofianasowanie otrzymane z Urzędu Gminy (Decyzja wydana przez Wójta Gminy), jest to zamiennik wczesniejszej ulgi uczniowskiej (kwoty są...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

PITy roczne 2010

Wideoporadniki

jak rozliczyć PIT

UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2010r.

Ulgi kontynuacja

Ulga uczniowska

Reklama

Lata 2004-2011

Kontynuacja ulgi uczniowskiej

Warunki ulgi uczniowskiej

Szkolący

Uczniowie

Niezbędne dokumenty

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

podatek liniowy - ulga uczniowska2008-12-18 13:41:17

Odpowiedź

ulga uczniowska a łączne opodatkowanie małżonków2008-01-23 15:36:02

Odpowiedź

przychody2007-03-19 09:37:31

Odpowiedź

Reklama