Darmowy program PIT

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Okiem urzędnika

Ulga uczniowska - to juz koniec

Podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. nabyli prawo do obniżki podatku dochodowego o kwotę ulgi uczniowskiej, a odliczenia te nie znalazły pokrycia w podatku dochodowym obliczonym za lata poprzedzające rok 2004, przysługuje prawo do dokonywania tych odliczeń na zasadach nie zmienionych. Kwoty wynikające ze stosownych decyzji mogą być odliczane bez ograniczeń czasowych od podatku należnego na zasadach ogólnych, ryczałtu czy od karty podatkowej. Biorąc pod uwagę tok nauki i okres jaki upłynął od likwidacji ulgi, w tej chwili podatnicy mogą jedynie odliczać kwoty wcześniej zatwierdzone decyzją.

Reklama

Ponadto kwota ulgi uczniowskiej nie podlega już waloryzacji, tzn. w tym i w następnych latach będzie to ta sama kwota. Limity ulgi uczniowskiej na 2009 r. (kwot tych już się nie waloryzuje) wynoszą 4896,18 zł - czas szkolenia do 24 miesięcy oraz 8160,31 zł - czas szkolenia ponad 24 miesiące.

Ulga ta z dniem 1 stycznia 2004 r. została zlikwidowana. Nie oznacza to jednak, że ulga ta nie funkcjonuje już w systemie podatkowym. Podatnicy mogą korzystać na zasadzie praw nabytych. Ponadto z ulgi tej nadal mogą korzystać podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. podpisali z uczniami lub szkołami stosowne umowy i rozpoczęli praktyczną naukę zawodu lub szkolenie w celu przygotowania zawodowego nie później niż w roku szkolnym 2003-2004 (Minister Finansów, 22 listopada 2004 r. sygn. PB2/MW-033-0416-1701/04).

Przyznanie ulgi uczniowskiej następuje na wniosek podatnika. Wniosek ten podatnik obowiązany jest złożyć w terminie miesiąca od daty złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu lub od daty zakończenia przez ucznia odbywania u podatnika praktycznej nauki zawodu. Do wniosku podatnik obowiązany jest dołączyć dokument stwierdzający datę złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu z wynikiem pozytywnym.

Ulga uczniowska przysługuje, jeżeli szkolenie zostało zakończone pozytywnym wynikiem egzaminu. Ulga uczniowska nie przysługuje za wyszkolenie pracownika będącego już wykwalifikowanym pracownikiem (czeladnikiem), w tym samym lub w innym zawodzie.

Ponadto podatnik jest obowiązany dołączyć do wniosku dokument stwierdzający datę złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu wynikiem pozytywnym, a w przypadku, o którym mowa w ust. 11, również oświadczenie stwierdzające przyczyny krótszego okresu szkolenia. Wniosek o ulgę uczniowską, o której mowa w ust. 13, powinien zawierać następujące dane: datę zawarcia ze szkołą umowy o praktyczną naukę zawodu, imię i nazwisko ucznia, datę rozpoczęcia i zakończenia przez ucznia odbywania u podatnika praktycznej nauki zawodu (Minister Finansów, 22 listopada 2004 r. sygn. PB2/MW-033-0416-1701/04).

Czasem bywa i tak, że podatnicy w czasie prowadzenia działalności gospodarczej odliczą część ulgi a część pozostanie bez odliczenia. Podatnik w 2008 roku i latach nasteępnych ma możliwość odliczenia niewykorzystanej części ulgi uczniowskiej od podatku należnego uiszczanego na tzw. zasadach ogólnych (zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych) poprzez właściwe wypełnienie „Zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym”; w tym m. in. PIT-37 i PIT-0 (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 19 czerwca 2009 r., sygn. IBPBI/1/415-242/09/WRz),

Podatniczka, która po śmierci męża prowadzi jego działalność gospodarczą nie ma prawa do dokonywania odliczeń od podatku z tytułu ulgi uczniowskiej przyznanej mężowi, bowiem prawo do korzystania z ulgi z tytułu szkolenia uczniów związane jest nierozerwalnie z konkretną osobą. Nabyte przez męża podatniczki prawo do ulgi z tytułu wyszkolenia uczniów stanowiło dla niego prawo majątkowe, jednakże przepisy prawa podatkowego nie przewidują przejęcia tych praw przez spadkobierców (Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 27 maja 2009 r., sygn. ITPB1/415-254/09/IG).

Należy pamiętać, że ulga uczniowska przysługiwała także w przypadku, gdy uprawnionym do szkolenia uczniów był przynajmniej jeden ze wspólników lub pracownik osoby (spółki) prowadzącej działalność gospodarczą. Warunkiem skorzystania z ulgi było zakończenie szkolenia pozytywnym wynikiem egzaminu. Ulga uczniowska nie przysługiwała za wyszkolenie pracownika będącego już wykwalifikowanym pracownikiem (czeladnikiem) w tym samym lub w innym zawodzie.

Podatnik ma możliwość odliczenia niewykorzystanej części ulgi uczniowskiej od należnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą – ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne) bądź też od podatku należnego uiszczanego na tzw. zasadach ogólnych (zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych). Istotnym jest jednak, aby ta sama kwota (część) ulgi nie została odliczona dwukrotnie, tj. raz od zryczałtowanego podatku dochodowego i drugi raz od podatku dochodowego od osób fizycznych uiszczanego na zasadach ogólnych (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 30 marca 2009 r., sygn. IBPBI/1/415-21/09/WRz).

Możliwość odliczenia niewykorzystanej części ulgi uczniowskiej od należnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą podatku opłaconego w formie – karty podatkowej bądź też od podatku należnego od dochodu uzyskanego z najmu, uiszczanego na tzw. zasadach ogólnych (zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych), bądź na zasadach określonych ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 28 lipca 2008 r., sygn. IBPB1/415-369/08/WRz).

Reasumując istnieje możliwość skorzystania z ulgi uczniowskiej w ramach tzw. praw nabytych. Ponadto trzeba pamiętać, że przyznanie ulgi nastąpi na wniosek podatnika. Wniosek składa się w terminie miesiąca od daty złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu lub od daty zakończenia przez ucznia odbywania u podatnika praktycznej nauki zawodu. Do wniosku podatnik musi dołączyć dokument stwierdzający datę złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu z wynikiem pozytywnym.

więcej o uldze uczniowskiej czytaj więcej komentarzy

Anna Pokrywczyńska

data utworzenia: 2011-08-26

data modyfikacji: 2012-04-10

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

podatek liniowy - ulga uczniowska2008-12-18 13:41:17

Czy nabytą kilka lat temu ulgę za wyszkolenie uczniów mogę wykorzystać do zapłaty podatku od nieruchomości, w sytuacji gdy jestem na podatku liniowym?

Odpowiedź

ulga uczniowska a łączne opodatkowanie małżonków2008-01-23 15:36:02

Czy małżeństwo prowadzące osobne firmy może wspólnie rozliczyć się jako małżonkowie w PIT-36? Jednocześnie wykazać, w ramach naliczonego wspólnego podatku dochodowego, ulgi uczniowskie (nabyte przez obydwie firmy z osobna). Czy jest możliwość wykazania ulg po połowie?

Odpowiedź

przychody2007-03-19 09:37:31

Czy podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych otrzymana kwota-dofinansowanie kosztów kształcenia młodocianego ucznia? Nadmieniam iż nie jest to refundacja wynagrodzenia a dofianasowanie otrzymane z Urzędu Gminy (Decyzja wydana przez Wójta Gminy), jest to zamiennik wczesniejszej ulgi uczniowskiej (kwoty są...