Nowości:

Wycieczka do muzeum nie jest zabiegiem rehabilitacyjnym uprawniającym do ulgi podatkowej - 2012.04.27

Akcja rabatowa nie zobowiązuje do wystawienia PIT-8C - 2012.04.25

Małżonkowie łącznie korzystają z ulgi za sprzedaż mieszkania nabytego w latach 2007 – 2008 - 2012.04.13

więcej najnowszych

Ulga remontowa: Tytuł prawny do lokalu lub budynku

Organy skarbowe niezwykle często odpowiadały na pytania podatników związane z ulga remontową. Wątpliwości podatników w dużej części dotyczyły posiadania tytułu prawnego uprawniającego do skorzystania z ulgi, możliwości odliczeń przy współwłasności oraz zakupie mieszkania od dewelopera.

Podstawowym warunkiem uprawniającym podatnika do skorzystania z odliczeń jest zajmowanie remontowanego lub modernizowanego budynku lub lokalu na podstawie tytułu prawnego. Ustawa o PIT nie precyzuje jednak co dokładnie stanowi owy „tytuł prawny”. W celu określenia jaki dokument stanowi tytuł prawny do lokalu lub budynku należy sięgnąć do przepisów Kodeksu Cywilnego.

Niekwestionowanym tytułem prawnym jest akt własności, potwierdzający, że dana osoba jest właścicielem lokalu lub budynku mieszkalnego. Z ulgi mogą także skorzystać współwłaściciele budynku lub lokalu. Współwłaściciele muszą jednak pamiętać, że każdy z nich może odliczyć tylko taką część wydatków, jaka przypada na jego udział (Urząd Skarbowy w Olsztynie, 30 czerwca 2005r., US.VI/I-415-73-I/05). Jeżeli współwłaściciele nie są współmałżonkami to każdemu z nich przysługuje pełny limit odliczenia, natomiast małżonkom (wspólność ustawowa) przysługuje jeden limit (Urząd Skarbowy w Wyszkowie, 20 lipca 2005r., 1443PD415/213//9/05).

Z ulgi mogą korzystać także użytkujący lokal na podstawie umowa najmu lub dzierżawy. Należy jednak zaznaczyć, że ulga w tym przypadku odnosi się do wydatków poniesionych na remont lub modernizację. Sprawa tytułu prawnego komplikuje się jednak, jeżeli ulga dotyczy wpłat na fundusz remontowy spółdzielni lub wspólnoty mieszkaniowej. Wpłaty na ten fundusz są traktowane na równi z remontem, ale zdaniem organów skarbowych w przypadku wpłat na fundusz remontowy z ulgi w podatku mogą korzystać dokonujący wpłat na ten cel właściciele lokali, członkowie wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni. Tym samym organy skarbowe ograniczają możliwość skorzystania z ulgi najemców lokali obowiązanych do zapłaty czynszu, którego część zasila fundusz remontowy (Urząd Skarbowy w Tarnobrzegu, 24 czerwca 2005r., U.S.II-415/11/2005), nawet jeżeli najemca jest zameldowany w danym lokalu (Pierwszy Urząd Skarbowy w Katowicach, 15 czerwca 2005r., PDIII/415-28/2005).

Tytułem prawnym uprawniającym do ulgi jest także umowa użyczenia Izba Skarbowa w Rzeszowie, 5 października 2005r., IS.I/2-4151/11/05; Pierwszy Urząd Skarbowy w Poznaniu, 23 maja 2005r., PF-4/415/78/05; Urząd Skarbowy w Sosnowcu, 29 kwietnia 2005r., PDII/415-4/05/DW). Niestety nie w każdych okolicznościach. Dużo zależy bowiem od postanowień przedmiotowej umowy. Przykładowo, jeżeli umowa użyczenia mówi o użyczeniu na wyłączność tylko pokoju, a kuchni i łazienki do wspólnego korzystania, nie zobowiązując tym samym podatnika do przeprowadzenia remontu kuchni i łazienki, to zdaniem Izby Skarbowej w Krakowie (20 czerwca 2005r., PD-3/i/4117-18/05/B) przeprowadzenie remontu, , nie uprawnia do skorzystania z ulgi z powodu braku takiego obowiązku. Tak samo jak najemcy, a więc bez prawa do ulgi z tytułu wpłat na fundusz remontowy, traktowani są także użytkujący lokale na podstawie umowy użyczenia (Izba Skarbowa w Rzeszowie, 24 maja 2005r., IS.I/2-4150/2/05).

Kolejnym tytułem prawnym uprawniającym do skorzystania z ulgi remontowej jest służebność osobista mieszkania (np.: dożywotnie prawo do bezpłatnego korzystania z mieszkania) (Urząd Skarbowy w Lesznie, 8 sierpnia 2005r., PD-Ib-415-21/05; Pierwszy Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, 13 września 2005r., PDOF/415-16/05).

W ostatnich latach częstym przypadkiem jest także nabywanie mieszkań od tzw. deweloperów. W takich wypadkach najczęściej zawierana jest umowa rezerwacyjna lub umowa przedwstępna sprzedaży a nabywca otrzymuje klucze do mieszkania i może w nim na własna rękę prowadzić dalsze prace wykończeniowe. Sam odbiór lokalu potwierdzony protokołem zdawczo-odbiorczym następuje w późniejszym terminie. Zdaniem organów skarbowych to właśnie ten protokół jest tytułem prawnym uprawniający do odliczenia wydatków w ramach ulgi remontowej (Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, 28 listopada 2005r., IX-415/005/119/05; Urząd Skarbowy w Grójcu, 19 sierpnia 2005r., 1407/N-005/US/31/05/DD; Urząd Skarbowy w Wyszkowie, 21 lipca 2005r., 1443PD/415/214/10/05; Drugi Urząd Skarbowy w Katowicach, 8 lipca 2005r., IIUS PBII/415-99/05). Tym samym podatnicy nabywający mieszkania w stanie surowym nie mogą odliczyć wydatków na ich wykończenie przed otrzymaniem protokołu zdawczo-odbiorczego. Umowa przedwstępna nie jest tytułem prawnym uprawniającym do skorzystania z ulgi remontowej.

więcej interpretacjiwięcej na temat ulgi remontowej