UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2007r.

Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Darmowy program PIT

WINDOWS

MacOS

LINUX

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Ulgi i odliczenia

Ulga prorodzinna

Ulga prorodzinna polega na odliczeniu stosownej kwoty na każde dziecko od podatku dochodowego po dokonaniu odliczeń z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Podatnik musi zatem mieć odpowiednie dochody, aby z udogodnienia skorzystać - większość podatku należnego przy niższych dochodach pokrywana jest właśnie składką na ubezpieczenie zdrowotne.. Ponadto z ulgi prorodzinnej skorzystać mogą jedynie podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych.

Reklama

Odliczenia od podatku na każde wychowywane dziecko
PIT roczny za 2007 r.	1145,08 zł
PIT roczny za 2008 r.	1173,70 zł
PIT roczny za 2009 r.	1112,04 zł

W ramach tej ulgi prorodzinnej podatnik ma prawo odliczyć ww. kwotę na każde dziecko, własne lub przysposobione (adopcja pełna i niepełna), które wychowywał w ciągu roku podatkowego. Do ulgi nie mają prawa rodziny zastępcze.

Wystarczy wychowywanie dziecka przez część roku podatkowego. Ulga dotyczy dzieci:

dzieci małoletnich;
dzieci, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny;
dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.

Jest to ulga rodzicielska, tzn. w przypadku, gdy dziecko wychowują oboje rodzice, mają do odliczenia jedną ulgę w wysokości kwoty wyżej wymienionej. Odliczają ją wg własnego wyboru od dochodów obojga albo tylko od dochodów jednego z nich. W przypadku rodziców nie będących małżeństwem:

w przypadku osób nie będących wcześniej małżeństwem kwotę ulgi odlicza się od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga; może to oznaczać, że jedynie jeden z rodziców ma prawo do odliczenia pełnej ulgi, bowiem w takim przypadku nie wystąpi podatek obojga - rozliczenie wspólne (może to również oznaczać, że podatnicy ci dokonują wyboru, ale eksperci PIT.pl nie podzielają tego poglądu);
w przypadku gdy pomiędzy podatnikami wychowującymi orzeczono rozwód lub separację, ulga przysługuje temu z podatników wychowujących dziecko, u którego dziecko faktycznie zamieszkuje (bez względu na postanowienia sądu), pod warunkiem, że wychowuje on dziecko; jeżeli przez część roku podatkowego dzieci faktycznie zamieszkują u każdego z rodziców, odliczenie przysługuje każdemu z nich (o ile faktycznie wychowują dziecko) - w tym przypadku kwota odliczenia stanowi iloczyn liczby miesięcy pobytu dzieci u rodzica i 1/12 kwoty ulgi prorodzinnej (10zł za każdy pełny miesiąc czyli za każde 30 dni). Może to oznaczać, że miesiące, w których trakcie nastąpiło przekazanie opieki nad dzieckiem, powodują przepadanie 1/12 ulgi - chyba że rodzice przekażą sobie dziecko w nocy z 31 danego miesiąca na 1 następnego miesiąca.

Przez wychowanie rozumieć należy faktycznie wychowanie i faktyczne ponoszenie ciężarów i konsekwencji wychowania dziecka. Nie tylko ponoszenie obciążeń finansowych.

Dokumenty

Dla skorzystania z ulgi niezbędne są dokumenty dowodzące posiadania dzieci: odpisy aktu urodzenia, wyroki sądów w sprawach adopcyjnych. W zakresie przypadków szczególnych niezbędne też będą wyroki rozwodowe czy ustanawiające separację.

Jeżeli dziecko przebywa u obojga rodziców na zmianę - warto zawrzeć porozumienie albo spisać protokół potwierdzający odpowiednio, u kogo dziecko będzie przebywać w roku nadchodzącym, albo u kogo dziecko przebywało w roku minionym.

Urząd Skarbowy może chcieć również sprawdzić, czy dzieci opisane w przedstawionych dokumentach w ogóle istnieją.

Brak porozumienia rodziców

Oboje rodzice decydują, czy odliczają kwotę ulgi od podatku wynikającego z zeznania wspólnego, czy w określonych częściach od podatku wynikającego z zeznań odrębnych. Jeżeli nie zostaną wydane inne wzoru PITów rocznych może powstać problem - w przypadku zeznań odrębnych małżonków czy rodziców nie pozostających w związku małżeńskim organy podatkowe mogą mieć problem z ustaleniem zobowiązania podatkowego obniżającego podatek konkretnemu rodzicowi, bowiem mogłoby to naruszać jego prawa do pełnej ulgi. Jedynie w przypadku zeznania wspólnego wydaje się decyzję obejmującą oboje małżonków.

Zwrot ulgi

Gdyby po złożeniu zeznania rocznego okazało się, że z jakiegoś powodu ulga nie przysługiwała (decyzje przyznające władzę rodzicielską zostały uchylone, unieważnione itp. ze skutkiem wstecznym), wówczas należałoby skorygować zeznania roczne i zapłacić należny podatek dochodowy z odsetkami od pierwotnego terminu płatności.

Tylko zasady ogólne + automat od pracodawcy i z ZUS

Z ulgi prorodzinnej mogą skorzystać jedynie podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych. Nie tylko jednak poprzez złożenie PIT-36 czy PIT-37. Podatnik, którego rozlicza zakład pracy (PIT-40) albo ZUS (PIT-40A/11A) również może poprosić pracodawcę albo ZUS o uwzględnienie w rozliczeniu PIT-40 czy PIT-40A kwoty ulgi prorodzinnej. W ten sposób pracownik czy świadczeniobiorca będzie mógł skorzystać z dobrodziejstwa rozliczenia go przez zakład pracy albo ZUS, nawet gdy będzie chciał skorzystać z ulgi prorodzinnej.

Dla skorzystania z ulgi prorodzinnej w PIT-40 niezbędne jest złożenie pracodawcy przed 10 stycznia 2008 r. oświadczenia PIT-12. ZUS rozliczy świadczeniobiorcę na PIT-40A z urzędu, bez żadnegio wniosku. Jednak w obu przypadkach niezbędne jest złożenie dodatkowo oświadczenia o uprawnieniach do ulgi prorodzinnej - również przed 10 stycznia 2008 r.

Oświadczenie to może przybrać taką na przykład postać:

Warszawa, 8 stycznia 2008 r.

Jan Pitowski

ul. Vatowa 12 m. 33

00-950 Warszawa

NIP 123-456-00-00

Nazwa Zakładu Pracy Sp. z .o.o.

(albo Zakład Ubezpieczeń Społecznych, Inspektorat w ...)

Proszę o uwzględnienie w rocznym obliczeniu podatku ulgi prorodzinnej z tytułu wychowywania w roku podatkowym dzieci.

Oświadczam, że spełniam warunki, o których mowa w art.27f ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Oświadczam, że odliczenie, o którym mowa w cyt. przepisie, przysługuje mi w stosunku do 3 dzieci.

Kwota odliczenia, obliczona zgodnie z art.27f ust.2-5 cyt. ustawy, wynosi 3x1145,08zł czyli łącznie 3435,24zł (słownie: trzy tysiące czterysta trzydzieści pięć złotych 24 grosze).

/-/ Jan Pitowski

Złożenie tego oświadczenia spowoduje uwzględnienie ulgi prorodzinnej w rocznym obliczeniu podatku i szybszy zwrot nadpłaty, o ile wystąpi.

Jeżeli podatnik pracownik nie złoży takiego oświadczenia, a złoży zgodnie z odrębnymi warunkami PIT-12 pracodawcy, wóczas za dany rok utraci prawo do rozliczenia ulgi prorodzinnej. Jeżeli podatnik świadczeniobiorca ZUS nie złoży takiego oświadczenia i otrzyma PIT-40A z ZUS, wówczas ma prawo zlożyć zeznanie roczne PIT-37 indywidualnie i w tym zeznaniu skorzystać z ulgi prorodzinnej.

Złożenie oświadczenia 10 stycznia 2008 r. albo później traktowane jest na równi z nie zlożeniem go w ogóle.

Uwaga ! Seminaria i szkoły wyższe kościelne

Studentom uczelni kościelnych przysługują prawa studentów szkół wyższych, jednak to nie znaczy, że są to szkoły wyższe lub szkoły, do których takie przepisy się stosuje. Konkordat daje podstawę do uznawania - w oparciu o umowy szczegółowe - stopni i tytułów, prawo do dotacji itp. Zgodnie z umową wykonującą Konkordat jedynie Katolicki Uniwersytet Lubelski (KUL) ma status taki, jak świeckie uczelnie wyższe. Zatem rodzice studentów KUL mają prawo do ulgi prorodzinnej czy rozliczenia na zasadach dla osób samotnie wychowujących dziecko. Jeżeli chodzi o studentów innych uczelni, umowa międzynarodowa wyraźnie stwierdza, że te same prawa ma student, a nie jego rodzic czy opiekun prawny. Tymczasem uprawnienie do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca, a w konsekwencji uprawnienie do ulgi prorodzinnej przysługuje nie studentowi, ale jego rodzicom czy opiekunom prawnym. Również ustawa o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w RP nadaje rodzicom takich uczniów czy studentów określone prawa, jednak nie w takim zakresie, aby umożliwiało to zrównanie praw podatkowych z rodzicami studentów uczelni świeckich.

Zatem jedynie studiowanie na KUL daje omawiane uprawnienia podatkowe.

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2007-04-26

data modyfikacji: 2012-04-10

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

odliczenia dla osób fizycznych2007-03-22 08:35:18

Czy osoba fizyczna może w ramach zakupu nowych technologii odliczyć sobie koszt zakupu laptopa?

Odpowiedź

nowe technologie a ryczałt2006-11-02 18:54:13

Dlaczego ulga z tytułu nabycia nowych technologii nie przysługuje ryczałtowcom? A może przysługuje?

Odpowiedź

Menadżer a ulga na nowe technologie2006-11-02 18:52:02

A jeżeli w ramach działalności gospodarczej zarejestrowanej w ewidencji działalności gospodarczej odliczeń z tytułu nabycia nowych technologii zechce dokonać menadżer na kontrakcie menadżerskim? Czy takie rozwiązanie jest dopuszczalne?