UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2010r.

 Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Ulga prorodzinna

W zeznaniu za 2010 r. podatnik po raz kolejny ma prawo skorzystać z ulgi prorodzinnej.

Ile można zyskać

Kwotę odlicza się od podatku, zatem jest to bardzo korzystna ulga podatkowa. Końcowa kwota odliczenia zależna jest od liczby posiadanych dzieci. Na każde dziecko przypada rocznie kwota 1.112,04 zł, miesięcznie kwota 92,67 zł, a dziennie 3,09 zł.

Składam deklarację

Z ulgi korzystamy wypeÅ‚niajÄ…c zaÅ‚Ä…cznik PIT-O oraz odpowiedniÄ… gÅ‚ównÄ… deklaracjÄ™ podatkowÄ… (PIT-36, PIT-37). UlgÄ™ odliczamy od podatku, a nie od dochodu.

W zeznaniu podatnik podać musi liczbÄ™ dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnik jest obowiÄ…zany przedstawić zaÅ›wiadczenia, oÅ›wiadczenia oraz inne dowody niezbÄ™dne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególnoÅ›ci:

• odpis aktu urodzenia dziecka;
• zaÅ›wiadczenie sÄ…du rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
• odpis orzeczenia sÄ…du o ustaleniu rodziny zastÄ™pczej lub umowÄ™ zawartÄ… miÄ™dzy rodzinÄ… zastÄ™pczÄ… a starostÄ…;
• zaÅ›wiadczenie o uczÄ™szczaniu peÅ‚noletniego dziecka do szkoÅ‚y.

UWAGA: dokumenty

Dokumentów nie przekazuje siÄ™ Å‚Ä…cznie z zeznaniem podatkowym. W danym roku podatnik ma w deklaracji wpisać tylko ilość posiadanych dzieci. Dokumenty przekazać należy wyÅ‚Ä…cznie na żądanie organu kontrolujÄ…cego.

Wychowywanie dzieci

Wychowuje siÄ™ dzieci maÅ‚oletnie, czyli do ukoÅ„czenia 18 roku życia. W stosunku do dzieci, które nie ukoÅ„czyÅ‚y 18 roku życia, a wyszÅ‚y za mąż lub ożeniÅ‚y siÄ™, maÅ‚oletniość koÅ„czy siÄ™ z dniem zawarcia małżeÅ„stwa. Odliczenie nie przysÅ‚uguje również od miesiÄ…ca, w którym na podstawie orzeczenia sÄ…du dziecko zostaÅ‚o umieszczone w instytucji zapewniajÄ…cej caÅ‚odobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o Å›wiadczeniach rodzinnych

Ulga przysÅ‚uguje również w zwiÄ…zku z wychowywaniem dzieci peÅ‚noletnich:

• bez wzglÄ™du na ich wiek, które zgodnie z odrÄ™bnymi przepisami otrzymywaÅ‚y zasiÅ‚ek (dodatek) pielÄ™gnacyjny lub rentÄ™ socjalnÄ…,
• do ukoÅ„czenia 25 roku życia uczÄ…ce siÄ™ w szkoÅ‚ach, o których mowa w przepisach o systemie oÅ›wiaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujÄ…cych system oÅ›wiatowy lub szkolnictwo wyższe obowiÄ…zujÄ…cych w innym niż Rzeczpospolita Polska paÅ„stwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskaÅ‚y dochodów podlegajÄ…cych opodatkowaniu na zasadach okreÅ›lonych w art. 27 (wedÅ‚ug skali, niezależnie od źródÅ‚a przychodów) lub art. 30b (papiery wartoÅ›ciowe) w Å‚Ä…cznej wysokoÅ›ci przekraczajÄ…cej kwotÄ™ stanowiÄ…cÄ… iloraz kwoty zmniejszajÄ…cej podatek oraz stawki podatku, okreÅ›lonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, czyli nie przekraczajÄ…cej kwoty 3.089 zÅ‚.

UWAGA: Nauka w szkole, wiek 25 lat

Zmiana przepisów sprawiÅ‚a, że obecnie wiek poniżej 25 lat lub nauka w szkole oceniana jest w perspektywie miesiÄ…ca, a nie roku. Zatem jeÅ›li choćby jeden dzieÅ„ w danym miesiÄ…cu dziecko uczyÅ‚o siÄ™ – ulga przysÅ‚uguje za caÅ‚y miesiÄ…c.

UWAGA: studia a prorodzinna

System studiów dwustopniowych uprawnia do ulgi w pełnym wymiarze (za wszystkie miesiące roku), jeśli wystąpi ciągłość nauki.

Urlop dziekański, nie pozbawia prawa do studiowania. Student na urlopie dziekańskim zachowuje wszystkie uprawnienia studenckie, z wyjątkiem prawa do korzystania z pomocy materialnej. Inaczej będzie przy zawieszeniu w prawach studenta, przerwy w studiach lub zakończenia danego etapu studiów i nierozpoczęcia następnego. Oczekiwanie na obronę pracy licencjackiej lub magisterskiej nie uprawnia do ulgi, jeżeli dana osoba nie posiada już statusu studenta (często obrona następuje już po zakończeniu studiów). Regulamin uczelni może jednak uprawniać do zachowania statusu studenta aż do przesuniętego terminu obrony. Status studenta przysługuje z reguły do końca września ostatniego roku studiów.

Dochody dziecka

KwotÄ… granicznÄ… jest 3089 zÅ‚ brutto dochodów podlegajÄ…cych opodatkowaniu.

Prawo do ulgi straci rodzic, którego dziecko pozostanie opodatkowane na zasadach ryczaÅ‚tu ewidencjonowanego (oprócz ryczaÅ‚towo opodatkowanego najmu lokali), podatku liniowego oraz podatku tonażowego.

Oznacza to zarazem, że niektóre przychody dziecko uzyskiwać może bez ograniczeÅ„, a ulga nadal bÄ™dzie przysÅ‚ugiwać, np. najem prywatny opodatkowany ryczaÅ‚tem lub zbycie nieruchomoÅ›ci.

Uwaga !

W zwiÄ…zku interpretacjÄ… Ministerstwa Finansów z 28 grudnia 2010r. (DD3/033/184/IMD/10/PK-1323) w sprawie doliczania do dochodów dziecka również dochodów zagranicznych – istnieje ryzyko, że organ podatkowy bÄ™dzie próbowaÅ‚, powoÅ‚ujÄ…c siÄ™ m.in. na zasadÄ™ równouprawnienia, dochody zagraniczne dziecka doliczyć do kwoty zarobku dziecka, w zwiÄ…zku z którÄ… możliwe jest rozliczenie siÄ™ w ramach ulgi prorodzinnej lub jako osoba samotnie wychowujÄ…ca dziecko.

PIT.pl stoi na stanowisku, że jest to wykÅ‚adnia nieprawidÅ‚owa. Przypomnijmy, kwota 3089 zÅ‚ dotyczy dochodów dziecka: „jeżeli w roku podatkowym nie uzyskaÅ‚o ono dochodów podlegajÄ…cych opodatkowaniu na zasadach okreÅ›lonych w art. 27 lub art. 30b w Å‚Ä…cznej wysokoÅ›ci przekraczajÄ…cej kwotÄ™ stanowiÄ…cÄ… iloraz kwoty zmniejszajÄ…cej podatek oraz stawki podatku”.

Kwoty podlegajÄ…ce opodatkowaniu w tym przypadku należy rozumieć jako – faktycznie wpÅ‚ywajÄ…ce na podatek. Kwot zwolnionych (z najróżniejszych przyczyn zwolnionych z opodatkowania) nie bierze siÄ™ pod uwagÄ™ przy wyliczaniu ulgi. KwotÄ… zwolnionÄ…, wpÅ‚ywajÄ…cÄ… wyÅ‚Ä…cznie na ustalenie stopnia skali (przejÅ›cia z 18% na 32%), jest również zarobek z zagranicy. Kwota ta w praktyce nie podlega w Polsce opodatkowaniu i nie powinna być ujmowana przy liczeniu kwoty 3089 zÅ‚. Inaczej jest w przypadku kwot, do których stosować należy zasadÄ™ proporcjonalnego odliczenia, które sÄ… w Polsce opodatkowane.

Kto korzysta z ulgi

UlgÄ™ rozliczy podatnik opodatkowany na zasadach ogólnych (PIT-37, PIT-36). Nie może jej odliczyć podatnik rozliczajÄ…cy siÄ™ liniowo, skÅ‚adajÄ…cy zeznanie za podatek wykazany ze zbycia nieruchomoÅ›ci (PIT-39), ze zbycia akcji lub innych dochodów kapitaÅ‚owych (PIT-38) czy opodatkowany w formie ryczaÅ‚tu ewidencjonowanego (PIT-28).

Z ulgi może korzystać podatnik, który w roku podatkowym:

• wykonywaÅ‚ wÅ‚adzÄ™ rodzicielskÄ…;
• peÅ‚niÅ‚ funkcjÄ™ opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwaÅ‚o;
• sprawowaÅ‚ opiekÄ™ poprzez peÅ‚nienie funkcji rodziny zastÄ™pczej na podstawie orzeczenia sÄ…du lub umowy zawartej ze starostÄ….

UWAGA:

Jeśli funkcje rodzica lub opiekuna sprawowano przez część miesiąca, po czym władza lub opieka przeszła na inna osobę, ulga przysługuje za każdy dzień wykonywania władzy, pełnienia funkcji opiekuna - w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty miesięcznej za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.

Np. opiekę nad dzieckiem przekazano osobie trzeciej, rodzic został pozbawiony funkcji władzy rodzicielskiej.

Inaczej jest w przypadku nabycia po raz pierwszy uprawnieÅ„ do tej wÅ‚adzy z dniem urodzenia. Ulga przysÅ‚uguje za każdy miesiÄ…c kalendarzowy, w którym podatnik wykonywaÅ‚ wÅ‚adzÄ™, peÅ‚niÅ‚ funkcjÄ™ albo sprawowaÅ‚ opiekÄ™.

Np. dziecko urodziło się 30 stycznia. Za miesiąc styczeń przysługuje ulga prorodzinna w całości.

UWAGA: Ograniczenie władzy rodzicielskiej

Ograniczenie władzy rodzicielskiej nie oznacza utraty uprawnień do ulgi prorodzinnej. Dopiero orzeczenie o utracie uprawnień pozbawi prawa do ulgi.

UWAGA: Separacja faktyczna, opiekun mieszka sam

Ulga prorodzinna wymaga, by wÅ‚adza rodzicielska, opieka lub funkcja rodziny zastÄ™pczej byÅ‚a faktycznie sprawowana. Jeżeli dziecko przebywa u jednego z rodziców, a wÅ‚adza rodzicielska przysÅ‚uguje im obydwojgu (np. separacja faktyczna) z ulgi korzysta wyÅ‚Ä…cznie sprawujÄ…cy wÅ‚adzÄ™ (w praktyce ciężko dowieść, że tylko u jednego rodzica dziecko przebywaÅ‚o, zatem przyjmuje siÄ™, że małżonkowie dowolnie dysponujÄ… prawem do ulgi, w ramach porozumienia). JeÅ›li nastÄ…pi powtórne sprawowanie wÅ‚adzy przez oboje – o rozliczeniu ulgi decydować bÄ™dÄ… rodzice, przy czym mogÄ… oni odliczyć jÄ… od podatku dowolnie dzielÄ…c Å‚Ä…cznÄ… kwotÄ™ ulgi na dwoje. A zatem jeżeli małżonkowie faktycznie razem sprawujÄ… wÅ‚adzÄ™, odliczenie dotyczy Å‚Ä…cznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastÄ™pczych pozostajÄ…cych w zwiÄ…zku małżeÅ„skim. KwotÄ™ tÄ™ mogÄ… odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.

W przypadku rozwodu i separacji prawnej ulga przysługuje za każdy dzień wykonywania władzy, pełnienia funkcji opiekuna - w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty miesięcznej za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem. Wyrok rozwodowy określa zasady sprawowania władzy rodzicielskiej nad dzieckiem, stosować należy jednak zasadę faktycznego sprawowania władzy (przysługuje temu, kto się dzieckiem zajmuje).

Opiekunowie lub rodzice nie mogą ulgi podwoić, a zatem limit ulgi przysługuje im wyłącznie raz, łączny na nich oboje 1.112,04 rocznie.