UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2008r.

Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Ulgi i odliczenia

Ulga prorodzinna

Ulga prorodzinna polega na odliczeniu stosownej kwoty na każde dziecko od podatku dochodowego po dokonaniu odliczeń z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Podatnik musi zatem mieć odpowiednie dochody, aby z udogodnienia skorzystać - większość podatku należnego przy niższych dochodach pokrywana jest właśnie składką na ubezpieczenie zdrowotne.. Ponadto z ulgi prorodzinnej skorzystać mogą jedynie podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych.

Reklama

Odliczenia od podatku na każde wychowywane dziecko
PIT roczny za 2008 r.	1173,70 zł
PIT roczny za 2009 r.	1112,04 zł

W ramach tej ulgi prorodzinnej podatnik ma prawo odliczyć ww. kwotę na każde dziecko, własne lub przysposobione (adopcja pełna i niepełna), które wychowywał w ciągu roku podatkowego. Do ulgi nie mają prawa rodziny zastępcze.

Wystarczy wychowywanie dziecka przez część roku podatkowego. Ulga dotyczy dzieci:

dzieci małoletnich;
dzieci, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny;
dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.

Jest to ulga rodzicielska, tzn. w przypadku, gdy dziecko wychowują oboje rodzice, mają do odliczenia jedną ulgę w wysokości kwoty wyżej wymienionej. Odliczają ją wg własnego wyboru od dochodów obojga albo tylko od dochodów jednego z nich. W przypadku rodziców nie będących małżeństwem:

w przypadku osób nie będących wcześniej małżeństwem kwotę ulgi odlicza się od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga; może to oznaczać, że jedynie jeden z rodziców ma prawo do odliczenia pełnej ulgi, bowiem w takim przypadku nie wystąpi podatek obojga - rozliczenie wspólne (może to również oznaczać, że podatnicy ci dokonują wyboru, ale eksperci PIT.pl nie podzielają tego poglądu);
w przypadku gdy pomiędzy podatnikami wychowującymi orzeczono rozwód lub separację, ulga przysługuje temu z podatników wychowujących dziecko, u którego dziecko faktycznie zamieszkuje (bez względu na postanowienia sądu), pod warunkiem, że wychowuje on dziecko; jeżeli przez część roku podatkowego dzieci faktycznie zamieszkują u każdego z rodziców, odliczenie przysługuje każdemu z nich (o ile faktycznie wychowują dziecko) - w tym przypadku kwota odliczenia stanowi iloczyn liczby miesięcy pobytu dzieci u rodzica i 1/12 kwoty ulgi prorodzinnej (10zł za każdy pełny miesiąc czyli za każde 30 dni). Może to oznaczać, że miesiące, w których trakcie nastąpiło przekazanie opieki nad dzieckiem, powodują przepadanie 1/12 ulgi - chyba że rodzice przekażą sobie dziecko w nocy z 31 danego miesiąca na 1 następnego miesiąca.

Przez wychowanie rozumieć należy faktycznie wychowanie i faktyczne ponoszenie ciężarów i konsekwencji wychowania dziecka. Nie tylko ponoszenie obciążeń finansowych.

Dokumenty

Dla skorzystania z ulgi niezbędne są dokumenty dowodzące posiadania dzieci: odpisy aktu urodzenia, wyroki sądów w sprawach adopcyjnych. W zakresie przypadków szczególnych niezbędne też będą wyroki rozwodowe czy ustanawiające separację.

Jeżeli dziecko przebywa u obojga rodziców na zmianę - warto zawrzeć porozumienie albo spisać protokół potwierdzający odpowiednio, u kogo dziecko będzie przebywać w roku nadchodzącym, albo u kogo dziecko przebywało w roku minionym.

Urząd Skarbowy może chcieć również sprawdzić, czy dzieci opisane w przedstawionych dokumentach w ogóle istnieją.

Brak porozumienia rodziców

Oboje rodzice decydują, czy odliczają kwotę ulgi od podatku wynikającego z zeznania wspólnego, czy w określonych częściach od podatku wynikającego z zeznań odrębnych. Jeżeli nie zostaną wydane inne wzoru PITów rocznych może powstać problem - w przypadku zeznań odrębnych małżonków czy rodziców nie pozostających w związku małżeńskim organy podatkowe mogą mieć problem z ustaleniem zobowiązania podatkowego obniżającego podatek konkretnemu rodzicowi, bowiem mogłoby to naruszać jego prawa do pełnej ulgi. Jedynie w przypadku zeznania wspólnego wydaje się decyzję obejmującą oboje małżonków.

Zwrot ulgi

Gdyby po złożeniu zeznania rocznego okazało się, że z jakiegoś powodu ulga nie przysługiwała (decyzje przyznające władzę rodzicielską zostały uchylone, unieważnione itp. ze skutkiem wstecznym), wówczas należałoby skorygować zeznania roczne i zapłacić należny podatek dochodowy z odsetkami od pierwotnego terminu płatności.

Tylko zasady ogólne + automat od pracodawcy i z ZUS

Z ulgi prorodzinnej mogą skorzystać jedynie podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych. Nie tylko jednak poprzez złożenie PIT-36 czy PIT-37. Podatnik, którego rozlicza zakład pracy (PIT-40) albo ZUS (PIT-40A/11A) również może poprosić pracodawcę albo ZUS o uwzględnienie w rozliczeniu PIT-40 czy PIT-40A kwoty ulgi prorodzinnej. W ten sposób pracownik czy świadczeniobiorca będzie mógł skorzystać z dobrodziejstwa rozliczenia go przez zakład pracy albo ZUS, nawet gdy będzie chciał skorzystać z ulgi prorodzinnej.

Dla skorzystania z ulgi prorodzinnej w PIT-40 niezbędne jest złożenie pracodawcy przed 10 stycznia 2009 r. oświadczenia PIT-12. ZUS rozliczy świadczeniobiorcę na PIT-40A z urzędu, bez żadnego wniosku. Jednak w obu przypadkach niezbędne jest złożenie dodatkowo oświadczenia o uprawnieniach do ulgi prorodzinnej - również przed 10 stycznia 2009 r.

Oświadczenie to może przybrać taką na przykład postać:

Warszawa, 8 stycznia 2009 r.

Jan Pitowski

ul. Vatowa 12 m. 33

00-950 Warszawa

NIP 123-456-00-00

Nazwa Zakładu Pracy Sp. z .o.o.

(albo Zakład Ubezpieczeń Społecznych, Inspektorat w ...)

Proszę o uwzględnienie w rocznym obliczeniu podatku ulgi prorodzinnej z tytułu wychowywania w roku podatkowym dzieci.

Oświadczam, że spełniam warunki, o których mowa w art.27f ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Oświadczam, że odliczenie, o którym mowa w cyt. przepisie, przysługuje mi w stosunku do 3 dzieci.

Kwota odliczenia, obliczona zgodnie z art.27f ust.2-5 cyt. ustawy, wynosi 3x1145,08zł czyli łącznie 3435,24zł (słownie: trzy tysiące czterysta trzydzieści pięć złotych 24 grosze).

/-/ Jan Pitowski

Złożenie tego oświadczenia spowoduje uwzględnienie ulgi prorodzinnej w rocznym obliczeniu podatku i szybszy zwrot nadpłaty, o ile wystąpi.

Jeżeli podatnik pracownik nie złoży takiego oświadczenia, a złoży zgodnie z odrębnymi warunkami PIT-12 pracodawcy, wówczas za dany rok utraci prawo do rozliczenia ulgi prorodzinnej. Jeżeli podatnik świadczeniobiorca ZUS nie złoży takiego oświadczenia i otrzyma PIT-40A z ZUS, wówczas ma prawo złożyć zeznanie roczne PIT-37 indywidualnie i w tym zeznaniu skorzystać z ulgi prorodzinnej.

Złożenie oświadczenia 10 stycznia 2009 r. albo później traktowane jest na równi z nie złożeniem go w ogóle.

Uwaga ! Seminaria i szkoły wyższe kościelne

Studentom uczelni kościelnych przysługują prawa studentów szkół wyższych, jednak to nie znaczy, że są to szkoły wyższe lub szkoły, do których takie przepisy się stosuje. Konkordat daje podstawę do uznawania - w oparciu o umowy szczegółowe - stopni i tytułów, prawo do dotacji itp. Zgodnie z umową wykonującą Konkordat jedynie Katolicki Uniwersytet Lubelski (KUL) ma status taki, jak świeckie uczelnie wyższe. Zatem rodzice studentów KUL mają prawo do ulgi prorodzinnej czy rozliczenia na zasadach dla osób samotnie wychowujących dziecko. Jeżeli chodzi o studentów innych uczelni, umowa międzynarodowa wyraźnie stwierdza, że te same prawa ma student, a nie jego rodzic czy opiekun prawny. Tymczasem uprawnienie do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca, a w konsekwencji uprawnienie do ulgi prorodzinnej przysługuje nie studentowi, ale jego rodzicom czy opiekunom prawnym. Również ustawa o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w RP nadaje rodzicom takich uczniów czy studentów określone prawa, jednak nie w takim zakresie, aby umożliwiało to zrównanie praw podatkowych z rodzicami studentów uczelni świeckich.

Zatem jedynie studiowanie na KUL daje omawiane uprawnienia podatkowe.

Od 1 stycznia 2009 r. - dużym w skrócie

Takie zasady obowiązywać będą od rozliczeń PIT rocznych za rok 2009 (PITy składane w 2010 r.):

Od podatku dochodowego podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:

wykonywał władzę rodzicielską,
pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

dliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1. Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:

na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
wstąpiło w związek małżeński.

W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty obliczonej zgodnie ww. zasadami za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym PIT, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów –imiona , nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:

odpis aktu urodzenia dziecka,
zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka,
odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą,
zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Przepisy ww. stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci:

dziecka, bez względu na jego wiek, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną, albo
dziecka do ukończenia 25 lat, uczącego się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty (np. gimnazjum) lub w przepisach o szkolnictwie wyższym (np. uniwersytet czy wyższa szkoła zawodowa), lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym dziecko to nie uzyskało dochodów:
- opodatkowanych na zasadach ogólnych według skali podatkowej, lub
- dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,
- z wyjątkiem:

w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.

Ulga prorodzinna nie przysługuje gdy zastosowanie znajdą zasady opodatkowania:

podatkiem liniowym 19%;
ryczałtem ewidencjonowanym (z wyjątkiem wynajmujących prywatnie, nie w ramach działalności gospodarczej, którzy zachowują prawo do wspólnego rozliczenia);
kartą podatkową;
zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób duchownych;
podatkiem tonażowym.

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2008-06-09

data modyfikacji: 2012-01-02

Reklama

Program PIT-y 2011 dla Biur, Księgowych, Doradców Już Dostępny !
Pomocny i zrozumiały, Rozlicza krok po kroku, Poprawia błędy, Przenosi dane

Rozlicza Wszystkie PIT-y w 5 minut ! Teraz Pobierz Bezpłatnie!

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

1 miesiąc studiów a ulga prorodzinna2011-11-24 11:30:10

Czy jeżeli w 2010 roku studiowałam n a uczelni, a w lutym 2011r. zabrałam papiery i teraz nie studiuje, to czy moi rodzice nadal mogą odliczyć sobie ulgę na dziecko za mnie? Mam obecnie 20 lat.

Odpowiedź

Zamieszkanie a ulga prorodzinna2011-11-07 11:08:26

Co się stanie, jeżeli dojdzie do kontroli - mieszkam razem ze swoim przyjacielem, mamy dwoje dzieci, ojciec dzieci pobiera ulgę prorodzinną, ale ja z dziećmi jestem zameldowana pod innym adresem?

Odpowiedź

ulga prorodzinna2011-10-21 14:13:07

Czy przysługuje mi ulga prorodzinna na syna poniżej 25 roku życia, ponad 18 lat, który w 2011 r od stycznia do 21 czerwca był na moim utrzymaniu, nie uczył się. Od maja zarejestrował się w biurze pracy. Od 22 czerwca...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

PITy roczne 2008

PIT-37 on-line

UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2008r.

Ulgi i odliczenia

Ulga prorodzinna

Reklama

Dokumenty

Brak porozumienia rodziców

Zwrot ulgi

Tylko zasady ogólne + automat od pracodawcy i z ZUS

Uwaga ! Seminaria i szkoły wyższe kościelne

Od 1 stycznia 2009 r. - dużym w skrócie

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

1 miesiąc studiów a ulga prorodzinna2011-11-24 11:30:10

Odpowiedź

Zamieszkanie a ulga prorodzinna2011-11-07 11:08:26

Odpowiedź

ulga prorodzinna2011-10-21 14:13:07

Odpowiedź

Reklama