PITy roczne 2009

Okiem urzędnika

PIT-37 rozliczy Cię sam

Jeśli nie potrafisz rozliczyć swojego PIT-a, to nasz formularz rozliczy Cię sam.

PITy 1992

UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2009r.

Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Okiem urzędnika

Ulga prorodzinna A.D. 2009

W rozliczeniu za 2009 r. podatnicy po raz kolejny będą mogli skorzystać z ulgi prorodzinnej. Ulga ta przysługuje za każdy miesiąc wychowywania dziecka. Odliczenie będzie przysługiwało za okres od urodzenia dziecka do końca okresu, w którym przysługuje ulga (np. ukończenia przez dziecko studiów).

Reklama

W przypadku dzieci, które dopiero się urodziły albo tych, które przestały w ciągu roku spełniać warunki uprawniające rodziców do korzystania z ulgi (np. stały się pełnoletnie i nie uczą się dalej albo też są pełnoletnie i przestały się uczyć, albo ukończyły 25 lat - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 18.06.2009 r., sygn. IBPBII/1/415-284/09/ASz), oznacza to zmniejszenie kwoty przysługującego odliczenia proporcjonalnie do okresu, w którym te warunki były spełnione. Jeśli zatem np. dziecko studiuje i ukończy 25 lat w kwietniu, ulga będzie przysługiwała rodzicom tylko za cztery miesiące. Podobnie gdy dziecko urodzi się w grudniu, rodzicom ulga będzie przysługiwała tylko za grudzień, a zatem odliczą zaledwie 1/12 ulgi. W 2010 roku w takich przypadkach ulga przysługuje rodzicom za cały rok.

Ponadto ulga przysługuje, na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym podatnik:
• wykonywał władzę rodzicielską,
• pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
• sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 07.09.2009 r., sygn. IBPBII/1/415-542/09/ASz).

Zgodnie z przepisami ustawy o PIT odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę.

Odliczenie nie przysługuje począwszy od miesiąca, w którym dziecko:
• na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie ( w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych)
• wstąpiło w związek małżeński.

Jeżeli pełnoletnie dziecko zarobiło w 2009 roku więcej niż 3089 zł, to rodzic traci prawo do całej ulgi prorodzinnej. Nie ma znaczenia fakt, że dziecko spełniało inne warunki do objęcia odliczeniem (wiek do 25 lat i w trakcie nauki). Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 15.04.2009 r. nr IPPB4/415-98/09-2/SP uznał, że jeżeli dziecko oprócz dochodów nie uzyskało w Polsce dochodów powodujących obowiązek zapłaty podatku, to matce dziecka przysługuje prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej.

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej.

Ulga prorodzinna jest odliczana od podatku, pomniejszonego wcześniej o składki ubezpieczenia zdrowotnego. W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa wyżej, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 ww. kwoty miesięcznej (czyli limit dzienny) za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem. Oznacza to, że przy przekazaniu dziecka przekazujący oraz otrzymujący dziecko pod opiekę korzystają z ulgi proporcjonalnie do okresu sprawowania opieki czy funkcji itp.

Na odpowiednio takich samych zasadach ulga przysługuje w stosunku do dzieci pełnoletnich (Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 07.07.2009 r., sygn. ITPB2/415-326/09/IL):
• dzieci, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny;
• dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.

Ulga prorodzinna jest bowiem ulga rodzicielską, tzn. że dotyczy łącznie obojgu rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Rodzice mają wybór czy dokonają odliczenia tylko od podatku jednego z nich, czy też od podatku obojga. Rodzice mogą dowolnie ustalać proporcje odliczenia.

Odstępstwo od tych reguły dotyczy rodziców, w stosunku do których orzeczone zostały rozwód albo separacja. Odliczenie przysługuje wówczas rodzicowi, u którego dzieci faktycznie zamieszkują. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 11.05.2009 r., sygn. IBPBII/1/415-163/09/ASz uznał, że uprawnienie rodziców, w stosunku do których orzeczone zostały rozwód albo separacja, do skorzystania z omawianej ulgi warunkuje łączne spełnienie obu przesłanek, tj.: faktyczne zamieszkiwanie dzieci u jednego z rodziców oraz wychowanie tych dzieci w roku podatkowym, którego dotyczy rozliczenie podatku dochodowego.

Drugi Urząd Skarbowy w Gdyni (17.04.2007 r., PD-3/415-0004/07 ) wskazał, że ulga przysługuje tylko podatnikom zajmujących się faktycznie wychowaniem dziecka. Jeżeli wychowaniem dziecka zajmuje się jeden rodzic, pod którego opieką dziecko przebywa, a drugi rodzic nie mieszka z dzieckiem i jedynie przyczynia się do kosztów utrzymania dziecka, to nie przysługuje mu prawo do skorzystania z odliczenia. Przez wychowanie rozumieć należy faktycznie wychowanie i faktyczne ponoszenie ciężarów i konsekwencji wychowania dziecka a nie tylko ponoszenie obciążeń finansowych.

Należy także pamiętać, że ulga prorodzinna przysługuje tylko podatnikom rozliczającym się na zasadach ogólnych, tj. wg skali podatkowej. Z ulgi nie mogą więc skorzystać przedsiębiorcy opłacający kartę podatkową, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 23.04.2009 r. nr IPPB1/415-248/09-2/KS), podatek liniowy 19% lub podatek tonażowy. Nic nie stoi jednak na przeszkodzie, aby z ulgi prorodzinnej skorzystał drugi rodzic dziecka, pod warunkiem, że będzie rozliczał się na zasadach ogólnych.

Ulga na dziecko będzie odliczana w rocznym zeznaniu podatkowym. Podatnicy spełniający warunki do odliczenia uwzględniają ulgę w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37, do którego dołączają załącznik PIT/O. Należy przy tym pamiętać, że od rozliczeń podatkowych za 2009 rok zlikwidowana została możliwość odliczenia ulgi prorodzinnej w rocznym obliczeniu podatku sporządzanym przez płatnika na wniosek podatnika PIT-40. Podatnik będzie musiał złożyć samodzielnie roczne zeznanie podatkowe.

Ustawodawca nie wprowadził żadnych obowiązków w zakresie dokumentowania prawa do ulgi, czy też liczby wychowywanych dzieci. Nie oznacza to jednak, że podatnicy mogą bez żadnych konsekwencji odliczyć ulgę z tytułu wychowywania dzieci, które faktycznie nie istnieją. Ponadto podatnik będzie musiał zawrzeć w zeznaniu rocznym numery PESEL dzieci a jeśli nie ma tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Będzie on także zobligowany do przedstawienia na wezwanie odpowiednich organów skarbowych odpowiednich dowodów, w szczególności odpisu aktu urodzenia, zaświadczenia sądu rodzinnego o ustaleniu prawnego opiekuna dziecka, odpisu orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowy zawartej pomiędzy rodziną zastępczą a starostą; zaświadczenia o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły - Urząd Skarbowy w Kętrzynie, 13.07.2007 r., US III/415-24/07.

Reasumując należy stwierdzić, iż w rozliczeniu za 2009 r. podatnicy po raz kolejny będą mogli skorzystać z ulgi prorodzinnej. Wysokość ulgi w 2009 roku wynosi 1112,04 zł, taką kwotę odliczą podatnicy, którzy przez cały rok spełniali określone powyżej warunki. Należy przy tym pamiętać, że podatnik, który wszystkie wymogi spełnia, w pewnych sytuacjach będzie uprawniony tylko do odliczenia częściowego. Stanie się tak, jeżeli jego pełnoletnie dziecko w trakcie roku przestało spełniać warunki do objęcia odliczeniem.

więcej interpretacji więcej na temat ulg i odliczeń

Twój PIT

Jeszcze nie wybrałem: PIT-36 | PIT-36L | PIT-37 | PIT-28 | PIT-38 | PIT-16A

jeżeli nie wiesz jaką deklarację

Anna Pokrywczyńska

data utworzenia: 2010-03-04

data modyfikacji: 2012-01-02

Reklama

Program PIT-y 2011 dla Biur, Księgowych, Doradców Już Dostępny !
Pomocny i zrozumiały, Rozlicza krok po kroku, Poprawia błędy, Przenosi dane

Rozlicza Wszystkie PIT-y w 5 minut ! Teraz Pobierz Bezpłatnie!

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Ulga odsetkowa a przychod z najmu2012-01-09 08:42:29

Wynajmuję dom i rozliczam się raczałtowo z przychodu z najmu (8,5%). Dom jest częściowo finansowany kredytem, od którego płacę odsetki. Czy mogę je odliczyć od powyższego dochodu?

Odpowiedź

Czy należy oddać odliczone w uldze mieszkaniowej odsetki?2010-03-30 14:36:28

Czy należny zrobić korektę PIT i zwrócić odliczone w nim odsetki od kredytu przeznaczonego na cele mieszkaniowe, jeśli mieszkanie, które zostało nabyte w 2004 roku a sprzedane w 2008 r. (pieniądze ze sprzedażny przeznaczone zostały na spłatę kredytu a...

Odpowiedź

Ulga budowlana odsetkowa - jak obliczyć wysokość odsetek?2010-01-05 08:47:25

Kredyt na budowę domu został udzielony we frankach szwajcarskich CHF. Spłata kredytu jest realizowana w miesięcznych ratach. Do każdej z raty podana jest wysokość raty kapitału oraz wysokość odsetek (obie pozycje w CHF). Dzięki temu łatwo można obliczyć ile odsetek...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad