Rozlicz się z PIT.pl

Darmowy program PIT

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Reklama: Firma i przemys?

Suszarka do rÄk 1800W MISTRAL

Cena: 260.09 z?

Aktywne formularze

Wniosek o stwierdzenie nabycia spadku

Umowa o dział spadku

Zaświadczenie o zaległościach podatkowych spadkodawcy

Decyzja w sprawie odpowiedzialności spadkobiercy za zobowiązania podatkowe w podatku od nieruchomości

Spadek

Ulga nielimitowana

Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych do urzędu skarbowego w terminie

jednego miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku - jeśli obowiązek podatkowy powstaje do 31 grudnia 2008 r.;
sześciu miesięcy od dnia uprawomocnienia sie orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku jeśli obowiązek podatkowy powstaje po 31 grudnia 2009 r. (czyli w praktyce najpóźniej sześć miesięcy od dnia posiedzenia sądu, na którym wydano postanowienie w sprawie stwierdzenia nabycia spadku czy od dnia, w którym notariusz wystawił akt poświadczenia dziedziczenia - bo co do zasady w tych dniach powstaje obowiązek podatkowy).

Na przykład:

Jan Kowalski zmarł 31 grudnia 2008 r. Sąd wydał postanowienie w sprawie stwierdzenia nabycia spadku 1 lipca 2009 r. Obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn powstanie zatem w 2009 r. i spadkobiercy będą mieć sześć miesięcy na zgłoszenie spadku i skorzystanie z nielimitowanej ulgi podatkowej.

Zgłoszenie następuje na odpowiednim druku. Przed 1.10.2009 r. można stosować do wyboru druk SD-Z1 albo SD-Z2, natomiast od tego dnia należy stosować już wyłącznie SD-Z2.

Reklama

Opisana grupa krewnych nie pokrywa się z I grupą podatkową w zakresie spadków i darowizn. Nie ma tutaj np. synowych i zięciów, co oznacza m.in., że darowizny dokonane na rzecz dziecka i jego małżonka będą u tego małżonka opodatkowane na zasadach ogólnych. Wyjściem z sytuacji jest pozostawienie spadku wyłącznie dziecku, bez podatku, do jego majątku odrębnego, a jeżeli ono zdecyduje się potem przekazać darowiznę swojemu małżonkowi - to ta darowizna również będzie wolna od podatku. Chyba że zmienią się przepisy.

Zwolnienie to stosuje się ponadto, jeżeli w chwili nabycia nabywca:

posiadał obywatelstwo:
- polskie lub
- jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej lub
- państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub
miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ww. takiego państwa.

Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych później, po upływie tego miesięcznego czy sześciomiesięcznego terminu, zwolnienie będzie mogło być stosowane pod warunkiem, że nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie

miesiąca od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu (jeśli obowiązek podatkowy powstaje do 31 grudnia 2008 r.),
sześciu miesięcy od dnia, w których dowiedział się o ich nabyciu (jeżeli obowiązek podatkowy powstaje od 1 stycznia 2009 r.),

oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu (np. pokaże list od krewnych zawiadamiający o spadku, wykaże przebywanie za granicą, gdzie nie mógł się dowiedzieć o prawomocnym orzeczeniu sądu itd.). Sytuacja taka może również wystąpić, gdy okaże się po pewnym czasie, że majątek spadkowy obejmował więcej przedmiotów, np. odziedziczonych przez zmarłego).

Na przykład:

Rodzina wystąpiła o stwierdzenie nabycia spadku. Jan Pitowski wrócił po rocznym pobycie w Azji i dowiedział się o prawomocnym wyroku dwa miesiące po jego uprawomocnieniu. Dla niego termin biegnie od dnia dowiedzenia się.

Krzysztof Vat zlożył w terminie deklarację uprawniającą do ulgi nielimitowanej. Po pół roku okazało się, iż w skład masy spadkowej wchodziło jeszcze roszczenie o zwrot pożyczki. Znajomy zmarłego zwrócił pożyczkę do rąk Krzysztofa Vata, który z kolei złożył deklarację uprawniającą do ulgi nielimitowanej.

Joanna Prezes odziedziczyła dom po dziadku. Złożyła w terminie deklarację uprawniającą do ulgi nielimitowanej. Po dwóch latach okazało się jednak podczas postępowania w sprawie stwierdzenia nabycia spadku po kuzynie dziadka, że dziadek odziedziczył dodatkowo 2 ha pod Kielcami. Joanna Prezes złoży zeznanie w terminie miesiąca od uzyskania informacji o powzięciu wiadomości o nabyciu tej nieruchomości.

W przypadku niespełnienia warunków spadek podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Jeżeli jednak wartość spadku przypadającego danej osobie nie przekracza kwoty wolnej od podatku, w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło nabycie spadku, wówczas zgłoszenie w ogóle nie musi zostać dokonane. Podatek nie wystąpi ze względu na niską wartość spadku.

Ulga nielimitowana ma zastosowanie w odniesieniu do nabyć spadku po 31 grudnia 2006 r., zatem w odniesieniu do spadków po osobach zmarłych nie wcześniej, niż 1 stycznia 2007 r. W Polsce spadek nabywa się z chwilą śmierci, a nie postanowienia sądu. Warto tu jednak dodać, że za granicą, w innych systemach prawnych nabycie spadku na własność może nastąpić w innym terminie.

Zgłoszenie SD-Z1 składa się w urzędzie właściwym dla spadków i darowizn.

Uwaga ! Tytuł dziedziczenia a ulga

Ulga nielimitowana dla najbliższej rodziny znajduje zastosowanie niezależnie od tego, czy spadkobierca jest powołany do spadku z ustawy, czy z testamentu (dziedziczenie ustawowe czy testamentowe).

spadek zagraniczny

Gdy sąd się opóźnia...

Postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku wydawane jest podczas posiedzenia sądu, podatnik nie otrzymuje jej od razu na piśmie. Teoretycznie gdy wystąpimy do sądu z wnioskiem o wydanie odpisu prawomocnego postanowienia stwierdzającego nabycie spadku, powinnyśmy otrzymać je przed upływem miesiąca od uprawomocnienia się tego postanowienia.

Czasem zdarza się, iż sąd nie potwierdzi w aktach sprawy prawomocności wyroku (nie mówiąc już o wydanie odpisu prawomocnego postanowienia), w związku z czym nie bardzo wiadomo, jaki jest termin złożenia zeznania umożliwiającego skorzystanie z ulgi nielimitowanej. Jest to przecież miesiąc od uprawomocnienia się postanowienia, a postanowienia uprawomocnia się przecież niezależnie od tego, czy sąd stwierdzi prawomocność, czy też nie.

W takim wypadku należy złożyć zeznania już po 14 dniu od posiedzenia sądowego, a później można ewentualnie zeznanie skorygować. W ten sposób podatnik nie przegapi terminu.

Jeżeli jednak termin został już przegapiony, warto uzyskać z sądu potwierdzenie (zaświadczenie), iż prawomocność wyroku nie została stwierdzona przez sędziego do danego dnia. W takim wypadku skoro podatnik nie wie, czy prawomocnie stwierdzono nabycie spadku, zatem nie wie, czy w ogóle coś nabył i jaka jest tego wartość. Można zatem uznać, iż dopiero po dowiedzeniu się o prawomocności wyroku (wymagana jest tutaj wzmożona staranność, czyli np. codzienne dopytywanie się w sądzie) podatnik dowiedział się o nabyciu majątku i może złożyć zeznanie w terminie miesiąca od uzyskania tej informacji.

Oczywiście większość organów podatkowych uzna, iż przywrócenie terminu złożenia zeznania podatkowego nie jest możliwe. Rzeczywiście, nie jest to możliwe, jednak podatnik stosuje tutaj procedurę złożenia zeznania w terminie, tyle że na innej podstawie prawnej (art.4a ust.2 ustawy o podatku od spadków i darowizn).

Nawet po takim wyjaśnieniu podatnik musi liczyć się z ewentualnym odwoływaniem się od niekorzystnych decyzji podatkowych oraz z procesem przed sądem administracyjnym. Zdaniem ekspertów PIT.pl możliwość złożenia zeznania później jest jednak dopuszczalnym prawnie rozwiązaniem.

Warto jednak podkreślić, że gdy w aktach sprawy widnieje notatka sędziego stwierdzająca prawomocność, a strona ma możność zapoznania się z aktami, to termin biegnie od daty stwierdzenia prawomocności. Sam fakt nieotrzymania odpisu prawomocnego postanowienia sądu nie zmienia obowiązków podatnika.

pobierz druk zeznania gdzie złożyć zeznanie

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2008-03-07

data modyfikacji: 2012-01-11

Reklama

Program PIT-y 2011 dla Biur, Księgowych, Doradców Już Dostępny !
Pomocny i zrozumiały, Rozlicza krok po kroku, Poprawia błędy, Przenosi dane

Rozlicza Wszystkie PIT-y w 5 minut ! Teraz Pobierz Bezpłatnie!

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Działka - darowizna2010-03-22 11:34:33

Rodzice zamierzają przepisać na mnie działkę budowlaną czy w związku z tym muszę zapłacić jakiś podatek jeśli tak czy idzie go jakoś mądrze ominąć?

Odpowiedź

Podatek od spadku2010-01-06 13:29:53

W jakiej wysokości zapłacę podatek za odziedziczone mieszkanie (ok. 250.000 zł) po mojej mamie? Obecnie nie mieszkam i nie jestem zameldowany w tym mieszkaniu.

Odpowiedź

Podatek od spadku2009-12-29 12:10:17

Jestem współwłaścicielem domu jednorodzinnego. Czy po otrzymaniu po mamie mieszkania w spadku (spółdzielcze, własnościowe) będę musiała zapłacić podatek? W odpowiedzi nr 27882 napisano, że nie i jako podstawę prawną podano ustawę o podatku od spadków i darowizn z 1983 r....

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

Podatki w praktyce

Rozlicz się z PIT.pl

Darmowy program PIT

Czytaj bezpłatne e-porady

Reklama: Firma i przemys?

Suszarka do rÄk 1800W MISTRAL

Kup teraz

Aktywne formularze

więcej

Spadek

Ulga nielimitowana

Reklama

Uwaga ! Tytuł dziedziczenia a ulga

spadek zagraniczny

Gdy sąd się opóźnia...

pobierz druk zeznania gdzie złożyć zeznanie

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Działka - darowizna2010-03-22 11:34:33

Odpowiedź

Podatek od spadku2010-01-06 13:29:53

Odpowiedź

Podatek od spadku2009-12-29 12:10:17

Odpowiedź

Reklama

Reklama

Podatki w praktyce

Rozlicz się z PIT.pl

Reklama: Firma i przemys?

Suszarka do rÄ k 1800W MISTRAL

Spadek

Ulga nielimitowana

Reklama

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Działka - darowizna2010-03-22 11:34:33

Podatek od spadku2010-01-06 13:29:53

Podatek od spadku2009-12-29 12:10:17

Reklama

Suszarka do rÄk 1800W MISTRAL