Ulga nielimitowana

Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę. Nie każda zatem osoba z I grupy podatkowej w podatku od spadków i darowizn może korzystać z darowizny wolnej od podatku bez limitu wartości.

Każda osoba obdarowana może jednak korzystać na zasadach ogólnych z kwot wolnych od podatku, przy obliczaniu podatku należnego od darowizny.

Zwolnienie (ulga nielimitowana) występuje pod warunkiem, że nabywcy:

• zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych do urzędu skarbowego w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego (gdy powstaje od po 31 grudnia 2008 r.) albo w terminie jednego miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego (gdy powstaje on do 31 grudnia 2008 r.):
  • przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń;
  • przy nabyciu z polecenia darczyńcy - z chwilą wykonania polecenia;
  • przy nabyciu pod warunkiem zawieszającym - z chwilą ziszczenia się warunku (naczelnik urzędu skarbowego może jednak ustalić należność podatkową, jaka przypadałaby w razie ziszczenia się takiego warunku, i należność tę zabezpieczyć),
• udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Zgłoszenie następuje na odpowiednim druku. Przed 1.10.2009 r. można stosować do wyboru druk SD-Z1 albo SD-Z2, natomiast od tego dnia należy stosować już wyłącznie SD-Z2. Od obowiązku zgłoszenia i dokumentowania istnieją jednak wyjątki.

Nie trzeba zgłaszać darowizny, gdy:

• wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty nieopodatkowanej 9637 zł, albo
• gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

Artur M. Brzeziński