wtorek 07-02-2012
Podatki w praktyceKontrola i kary Praca za granicą Nieruchomości Wynajem Darowizna Spadek Wygrane Pożyczka Czynności cywilne PCC Nauczyciele Podatek giełdowy Spółki i akcje Inwestycje Podatki lokalne Posiadanie psa Rolnik i ogrodnik Lasy Opodatkowanie małżeństwa Odpowiedzialność osobista Moja emerytura/rentaRozlicz się z PIT.pl
Darmowy program PIT
|
||
Reklama: Firma i przemys?ZESTAW WKRĘTAKÓW 41 EL. KOMPLET WKRETAKÓW WKRĘTAK |
Aktywne formularze
Pokwitowanie odbioru darowizny
Prośba o umorzenie podatku od darowizny
Umowa darowizny (wartości niepieniężnej)
Umowa darowizny (wartości pieniężne)
więcej
Darowizna
Ulga nielimitowana
Zwalnia siÄ™ od podatku nabycie wÅ‚asnoÅ›ci rzeczy lub praw majÄ…tkowych przez małżonka, zstÄ™pnych, wstÄ™pnych, pasierba, rodzeÅ„stwo, ojczyma i macochÄ™. Nie każda zatem osoba z I grupy podatkowej w podatku od spadków i darowizn może korzystać z darowizny wolnej od podatku bez limitu wartoÅ›ci.
Każda osoba obdarowana może jednak korzystać na zasadach ogólnych z kwot wolnych od podatku, przy obliczaniu podatku należnego od darowizny.
Zwolnienie (ulga nielimitowana) występuje pod warunkiem, że nabywcy:
Reklama
- zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych do urzędu skarbowego w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego (gdy powstaje od po 31 grudnia 2008 r.) albo w terminie jednego miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego (gdy powstaje on do 31 grudnia 2008 r.):
- przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilÄ… zÅ‚ożenia przez darczyÅ„cÄ™ oÅ›wiadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilÄ… speÅ‚nienia przyrzeczonego Å›wiadczenia; jeżeli ze wzglÄ™du na przedmiot darowizny przepisy wymagajÄ… szczególnej formy dla oÅ›wiadczeÅ„ obu stron, obowiÄ…zek podatkowy powstaje z chwilÄ… zÅ‚ożenia takich oÅ›wiadczeÅ„;
- przy nabyciu z polecenia darczyńcy - z chwilą wykonania polecenia;
- przy nabyciu pod warunkiem zawieszającym - z chwilą ziszczenia się warunku (naczelnik urzędu skarbowego może jednak ustalić należność podatkową, jaka przypadałaby w razie ziszczenia się takiego warunku, i należność tę zabezpieczyć),
- udokumentujÄ… - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytuÅ‚em darowizny lub polecenia darczyÅ„cy sÄ… Å›rodki pieniężne - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spóÅ‚dzielczÄ… kasÄ™ oszczÄ™dnoÅ›ciowo-kredytowÄ… lub przekazem pocztowym.
Zgłoszenie następuje na odpowiednim druku. Przed 1.10.2009 r. można stosować do wyboru druk SD-Z1 albo SD-Z2, natomiast od tego dnia należy stosować już wyłącznie SD-Z2. Od obowiązku zgłoszenia i dokumentowania istnieją jednak wyjątki.
Nie trzeba zgłaszać darowizny, gdy:
- wartość majÄ…tku nabytego Å‚Ä…cznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzajÄ…cych rok, w którym nastÄ…piÅ‚o ostatnie nabycie, doliczona do wartoÅ›ci rzeczy i praw majÄ…tkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty nieopodatkowanej 9637 zÅ‚, albo
- gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.
Nie trzeba dokumentować darowizny pieniężnej przelewem czy wpÅ‚atÄ… albo przekazem pocztowym, gdy wartość majÄ…tku nabytego Å‚Ä…cznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzajÄ…cych rok, w którym nastÄ…piÅ‚o ostatnie nabycie, doliczona do wartoÅ›ci rzeczy i praw majÄ…tkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty nieopodatkowanej 9637 zÅ‚.
Opisana grupa krewnych nie pokrywa siÄ™ z I grupÄ… podatkowÄ… w zakresie spadków i darowizn. Nie ma tutaj np. synowych i ziÄ™ciów, co oznacza m.in., że darowizny dokonane na rzecz dziecka i jego małżonka bÄ™dÄ… u tego małżonka opodatkowane na zasadach ogólnych. WyjÅ›ciem z sytuacji jest pozostawienie spadku wyÅ‚Ä…cznie dziecku, bez podatku, do jego majÄ…tku odrÄ™bnego, a jeżeli ono zdecyduje siÄ™ potem przekazać darowiznÄ™ swojemu małżonkowi - to ta darowizna również bÄ™dzie wolna od podatku. Chyba że zmieniÄ… siÄ™ przepisy.
Zwolnienie to stosuje się ponadto, jeżeli w chwili nabycia nabywca:
- posiadał obywatelstwo:
- polskie lub
- jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej lub
- państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub
- miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ww. takiego państwa.
Jeżeli nabywca dowiedziaÅ‚ siÄ™ o nabyciu wÅ‚asnoÅ›ci rzeczy lub praw majÄ…tkowych później, po upÅ‚ywie tego miesiÄ™cznego terminu, zwolnienie bÄ™dzie mogÅ‚o być stosowane pod warunkiem, że nabywca zgÅ‚osi te rzeczy lub prawa majÄ…tkowe naczelnikowi urzÄ™du skarbowego nie później niż
- miesiÄ…ca od dnia, w którym dowiedziaÅ‚ siÄ™ o ich nabyciu (jeÅ›li obowiÄ…zek podatkowy powstaje do 31 grudnia 2008 r.)
- szeÅ›ciu miesiÄ™cy od dnia, w których dowiedziaÅ‚ siÄ™ o ich nabyciu (jeżeli obowiÄ…zek podatkowy powstaje od 1 stycznia 2009 r.),
oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powziÄ™cia wiadomoÅ›ci o ich nabyciu (np. wykaże przebywanie za granicÄ…, brak dostÄ™pu do rachunku bankowego itd.).
W przypadku niespeÅ‚nienia warunków darowizna podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Jeżeli jednak wartość darowizny przypadajÄ…cego danej osobie nie przekracza kwoty wolnej od podatku, w okresie 5 lat, poprzedzajÄ…cych rok, w którym nastÄ…piÅ‚o nabycie spadku, wówczas zgÅ‚oszenie w ogóle nie musi zostać dokonane. Podatek nie wystÄ…pi ze wzglÄ™du na niskÄ… wartość spadku.
Ulga nielimitowana ma zastosowanie w odniesieniu do nabyć po 31 grudnia 2006 r., zatem w odniesieniu do darowizn:
- zawartych w formie aktu notarialnego po 31 grudnia 2006 r., lub
- zawartych w innej formie (ustnie, pisemnie itd.), wykonanych po 31 grudnia 2006 r. (czyli np. umowa ustna 2006 r., przelew na konto 2007 r. uprawnia do korzystania z ulgi nielimitowanej).
Warto tu jednak dodać, że za granicą, w innych systemach prawnych, nabycie darowizny może nastąpić w innym terminie.
ZgÅ‚oszenie (deklaracjÄ™) SD-Z1 skÅ‚ada siÄ™ w urzÄ™dzie wÅ‚aÅ›ciwym dla spadków i darowizn.
pobierz druk zeznaniaoblicz wysokość podatku
Artur M. Brzeziński
data utworzenia: 2008-03-10
data modyfikacji: 2012-01-11
e-Porady – czytaj za darmo!
Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:
darowizna 200 tys. dla syna, ale nie dla jego żony2007-06-22 00:49:06
Pragniemy przekazać synowi darowiznę pieniężną w wysokości 200 000 zł na budowę domu. Nasze pieniądze pochodzą ze sprzedaży mieszkania, którego byliśmy właścicielami przez 25 lat. Syn ma rodzinę. W jakiej formie przekazać darowiznę? Jakie są ewentualne koszty tej operacji finansowej...
Odpowiedź
Suma darowizn od babci2010-11-25 12:54:59
Babcia męża przekazała mu w ustnej darowiźnie 9 tys. zł w sierpniu. Teraz chce notarialnie przekazać mu mieszkanie. Jakie dokumenty mąż będzie musiał złożyć do urzędu skarbowego? Co jeśli zatai przed urzędem te darowane wcześniej 9 tys. zł?
Odpowiedź
Mieszkanie w darowiźnie2010-11-19 12:11:44
Babcia męża chce przepisać nam swoje mieszkanie własnościowe Mąż jako wnuk nie będzie musiał płacić podatku od darowizny. Czy wystąpi obowiązek podatkowy w moim przypadku?
Odpowiedź
