W przypadku nabycia udziału w budynku limit liczony jest proporcjonalnie do udziału, czyli udział 30% oznacza limit 30% x 110 m2= 33 m2. W przypadku nabycia odrębnej nieruchomości - części budynku - ulga dotyczy całej odrębnej nieruchomości (lokalu mieszkalnego).

W przypadku opieki - sama opieka nie wystarczy, niezbędne jest zawarcie stosownej umowy i jej potwierdzeniem przed organem gminy. Choć w związku z uchyleniem ustawy z 1974 r. - Prawo lokalowe, umowa o opiekę nie skutkuje już wstąpieniem w stosunek najmu lokalu mieszkalnego, to jednak organy gminy nie mogą odmawiać osobom zainteresowanym sporządzenia takiej umowy, gdyż jest ona przewidziana w przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Za ww. powierzchnię użytkową budynku (lokalu) uważa się powierzchnię mierzoną po wewnętrznej długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów), przy czym powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle

• od 1,4 do 2,2 m zalicza siÄ™ do powierzchni użytkowej budynku w 50 %;
• mniej niż 1,4 m - powierzchniÄ™ tÄ™ pomija siÄ™.

grupy podatkowe

Warunki skorzystania z ulgi

Omawiana ulga przysÅ‚uguje osobom, które Å‚Ä…cznie speÅ‚niajÄ… nastÄ™pujÄ…ce warunki:

• w chwili nabycia:

  •  posiadajÄ… obywatelstwo:

    • polskie lub
    • jednego z paÅ„stw czÅ‚onkowskich Unii Europejskiej lub
    • paÅ„stw czÅ‚onkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub
  • majÄ… miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ww. takiego paÅ„stwa.
• nie sÄ… wÅ‚aÅ›cicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiÄ…cego odrÄ™bnÄ… nieruchomość bÄ…dź bÄ™dÄ…c nimi przeniosÄ… wÅ‚asność budynku lub lokalu na rzecz zstÄ™pnych, Skarbu PaÅ„stwa lub gminy w terminie 6 miesiÄ™cy od dnia zÅ‚ożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
• nie przysÅ‚uguje im spóÅ‚dzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spóÅ‚dzielcze wÅ‚asnoÅ›ciowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikajÄ…ce z przydziaÅ‚u spóÅ‚dzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w maÅ‚ym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstÄ™pnym lub przekażą do dyspozycji spóÅ‚dzielni, w terminie 6 miesiÄ™cy od dnia zÅ‚ożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
• nie sÄ… najemcami lokalu lub budynku lub bÄ™dÄ…c nimi rozwiążą umowÄ™ najmu w terminie 6 miesiÄ™cy od dnia zÅ‚ożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
• bÄ™dÄ… zamieszkiwać bÄ™dÄ…c zameldowanymi na pobyt staÅ‚y w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonajÄ… jego zbycia przez okres 5 lat:
  • od dnia zÅ‚ożenia zeznania podatkowego - jeżeli w chwili zÅ‚ożenia zeznania nabywca mieszka i jest zameldowany na pobyt staÅ‚y w nabytym lokalu lub budynku,
  • od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt staÅ‚y w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt staÅ‚y w ciÄ…gu roku od dnia zÅ‚ożenia zeznania podatkowego. Warunek ten uważa siÄ™ za speÅ‚niony również wtedy, gdy przedmiot zwolnienia zostaÅ‚ zbyty przed rozpoczÄ™ciem zamieszkiwania, ze wzglÄ™du na konieczność zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, ale przy tym  przeznaczenie Å›rodków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziaÅ‚u w budynku lub lokalu), albo spóÅ‚dzielczego wÅ‚asnoÅ›ciowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziaÅ‚u w takim prawie), albo budowÄ™ innego budynku lub lokalu nastÄ…piÅ‚o w caÅ‚oÅ›ci w okresie dwóch lat od dnia zbycia

Warunek zameldowania na pobyt stały to nowość obowiązująca od 2007 r.

Jeżeli nabyty budynek lub lokal jest zajÄ™ty przez osoby trzecie, speÅ‚nienie ww. warunków może nastÄ…pić w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym wypadku zawiesza siÄ™ odpowiednio bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku, a wymagany okres zamieszkiwania biegnie od daty faktycznego jego rozpoczÄ™cia.

Nie prowadzi do utraty zwolnienia:

• zbycie udziaÅ‚u w budynku lub lokalu mieszkalnym stanowiÄ…cym odrÄ™bnÄ… nieruchomość, albo spóÅ‚dzielczym wÅ‚asnoÅ›ciowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych, albo
• zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego stanowiÄ…cego odrÄ™bnÄ… nieruchomość (udziaÅ‚u w budynku lub lokalu), albo spóÅ‚dzielczego wÅ‚asnoÅ›ciowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziaÅ‚u w takim prawie), jeżeli byÅ‚o ono uzasadnione koniecznoÅ›ciÄ… zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie Å›rodków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie: innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziaÅ‚u w budynku lub lokalu) albo spóÅ‚dzielczego wÅ‚asnoÅ›ciowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziaÅ‚u w takim prawie), albo budowÄ™ innego budynku lub lokalu nastÄ…piÅ‚o w caÅ‚oÅ›ci w okresie dwóch lat od dnia zbycia i gdy Å‚Ä…czny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem na pobyt staÅ‚y, wynosi 5 lat.

Nabycie nowego lokalu może nastąpić nawet przed zakończeniem zamieszkiwania w lokalu dotychczasowym.

deklaracja i podatek