UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2008r.

Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Darmowy program PIT

WINDOWS

MacOS

LINUX

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

PIT-28 Ryczałt ewidencjonowany

Strona 3

G. Obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, łączna kwota ryczałtu - po odliczeniach od przychodu

W poz. 90 dotyczy uzyskujący przychody z wynajmu za granicą. W poz. 90 należy wpisać przychody z wynajmu prywatnego osiągnięte za granicą, które zgodnie z umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania nie mogą być opodatkowane w Polsce, bo stosuje się do nich zasada wyłączenia z progresją (dochody są nieopodatkowane, ale zwiększają stawkę podatku w Polsce od dochodów w Polsce opodatkowanych). Przychody przeliczamy według kursów kupna banku podatnika z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, albo nie da się ustalić kursu (bo jest to bank zagraniczny lub są różne kursy w jednym dniu) przychody przelicza się na złote według kursu średniego NBP z dnia uzyskania przychodów. Różnic kursowych nie ustalamy.

Wynik zaokrąglamy jedynie do pełnych groszy.

Gdyby umowa wskazywała na możliwość opodatkowania dochodów w Polsce, wówczas nie wypełniamy poz. 90, ale wpisujemy przychodu normalnie jak uzyskane w Polsce, a podatek odliczamy w poz. 101.

W poz. 91 wpisujemy kwotę z poz. 82 przemnożoną przez 0,03, zaokrągloną do pełnych groszy.

W poz. 92 wpisujemy kwotę z poz. 83 przemnożoną przez 0,055, zaokrągloną do pełnych groszy.

W poz. 93 wpisujemy kwotę z poz. 84 przemnożoną przez 0,085, zaokrągloną do pełnych groszy. Jeżeli podatnik wypełnił pozycję 90, wówczas w poz. 93 wpisuje kwotę z poz. 83 pomniejszona o kwotę z poz. 35 i o kwotę z poz.47 dotyczącą najmu, a wynik mnożymy przez 0,085, zaokrąglamy do pełnych groszy.

W poz. 94 wpisujemy kwotę z poz. 85 przemnożoną przez 0,1, zaokrągloną do pełnych groszy.

W poz. 95 wpisujemy kwotę z poz. 86 przemnożoną przez 0,17, zaokrągloną do pełnych groszy. Jeżeli podatnik wypełnił pozycję 90, wówczas w poz. 95 wpisuje kwotę z poz. 85 pomniejszona o kwotę z poz. 36 i o kwotę z poz.50 dotyczącą najmu, a wynik mnożymy przez 0,2, zaokrąglamy do pełnych groszy.

W poz. 96 wpisujemy kwotę z poz. 87 przemnożoną przez 0,2, zaokrągloną do pełnych groszy.

Reklama

Poz. 97 wypełniają ci podatnicy, którym urząd skarbowy nałożył podatek w pięciokrotnej stawce. Dla wypełnienia poz. 97 należy wykonać następujące działania:

P = X x 0,03

R = Y x 0,055

S = Z x 0,085

T = XX x 0,1

U = YY x 0,17

W = ZZ x 0,2

X, Y, Z, XX, YY, ZZ to kwoty wynikające z tabeli znajdującej się w opisie do poz. 82 i nast. (część F.) - na stronie 2 PIT-28.

Małe "x" to znak mnożenia ("razy").

Każdy wynik działania należy zaokrąglić w ten sposób, że końcówki 49 groszy i mniej pomijamy, a końcówki 50 groszy i więcej zaokrąglamy w górę do pełnego złotego. w ten sposób 1000,51 - 500,02 = 500,49 czyli 500,-, natomiast 1000,51 - 500,01 = 500,50 czyli 501,-

Do poz. 97 wpisujemy sumę zaokrąglonych (każda odrębnie) wartości P+R+S+T+U+W.

W przypadku podatników osiągających dochody zagraniczne, wpisane do poz. 90 poz. 98 wypełniać należy następująco w przypadku zeznań indywidualnych sumujemy poz. 37 i poz. 90, następnie obliczamy podatek według stawki ryczałtu (8,5% do 4000 euro, powyżej 20%); następnie uzyskany podatek dzielimy przez sumę kwot z poz. 37 i 90 oraz mnożymy przez 100; wynik zaokrąglamy do pełnych groszy; to nam daje stawkę podatku; następnie podstawę opodatkowania z poz. 90 mnożymy przez ten wynik (przez tę stawka podatku).

W poz. 99 następuje sumowanie:

Poz. 99 =
+ poz. 91
+ poz. 92
+ poz. 93
+ poz. 94
+ poz. 95
+ poz. 96
+ poz. 97
+ poz. 98

W poz. 100 dokonujemy doliczeń do ryczałtu. 2a. (86) W przypadkach:

otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne,
otrzymania zwrotu uprzednio odliczonych darowizn odliczanych od podatku (innych niż darowizny dla kościelnych osób prawnych na cele charytatywno-opiekuńcze),
otrzymania zwrotu uprzednio odliczonych składek na ubezpieczenie społeczne,
otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego podatku,

podatnik jest obowiązany wykazać i doliczyć do przychodu lub należnego ryczałtu za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, kwoty uprzednio odliczone.

Więcej na temat składek zwracanych ulg i odliczeń można znaleźć tutaj.

W poz. 101 wpisujemy kwotę podatku zapłaconego za granicą od przychodów z wynajmu uzyskanych za granicą i opodatkowanych w Polsce zgodnie z umową w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu. Podatek nie może przekroczyć podatku, jaki należałby się w Polsce. Należy zatem zsumować przychody z najmu opodatkowanego w Polsce i opodatkowanego za granicą (poz.37 i dochody zagraniczne łącznie), a następnie ustalić należny podatek. Należy sprawdzić, jaka część dochodów zagranicznych mieści się w pierwszych 4000 euro (czyli w stawce 8,5%, a jaka powyżej (czyli w stawce 20%), przy czym niższe stawki zajmują kwoty dochodów opodatkowanych w Polsce. Na przykład przy dochodach 16072 zł, z tego 14072 zł w Polsce, dochody zagraniczne 2000 zł opodatkowane byłyby według stawki: 8,5% z 1000 zł i 20% z 1000 zł. Zatem podatek płatny w Polsce wyniósłby 85 zl + 200 zł, razem 285 zł. I tylko tyle podatku od tych dochodów, zapłaconego za granicą, można odliczyć. Reszta przepada. Nie można też odliczyć więcej, niż się faktycznie zapłaciło.

Poz. 102 obliczamy następująco:

Poz. 102 =
+ poz. 99
+ poz. 100
- poz. 101

H. Odliczenia od ryczałtu

Odliczenia uwzględniamy w PIT-28, jeżeli nie odliczaliśmy je w PIT-36, PIT-36L, PIT-37 czy PIT-38. Niczego nie można odliczyć dwukrotnie.

W poz. 103 podatnik wpisuje kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne podlegających odliczeniu od podatku. Kwota ta nie może przekroczyć kwoty z poz. 102 (nie można odliczyć więcej, niż wynosi podatek).

W poz. 104 podatnik wpisuje kwotę składek odliczonych i wykazanych w poz. 103, zapłaconych za granicą.

Więcej na temat odliczeń składek na ubezpieczenia zdrowotne, w tym składek zapłaconych za granicą, znaleźć można tutaj.

Tutaj i tutaj (firmy korzystające z ulgi ZUS dla nowych firm) znaleźć można zawsze aktualny wskaźnik "odliczenia składek ZUS".

W poz. 105 wpisujemy kwotę z rubryki 42 załącznika PIT/O. Odliczana kwota nie może być większa niż kwota z poz. 102 pomniejszona o kwotę z poz. 103.

Poz. 106-108 dotyczą odliczeń mieszkaniowych od podatku. W poz. 106 wpisujemy kwotę odliczeń mieszkaniowych:

z rubryki 52 załącznika PIT/D w przypadku rozliczenia indywidualnego osoby stanu wolnego, albo
z rubryki 54 załącznika PIT/D w przypadku rozliczenia indywidualnego osoby wykazanej w PIT/D jako podatnik (będzie to podatnik w rozumieniu zeznania rocznego PIT-28), albo
z rubryki 55 załącznika PIT/D w przypadku rozliczenia indywidualnego osoby wykazane w PIT/D jako małżonek (będzie to podatnik w rozumieniu zeznania rocznego PIT-28).

Jeżeli kwota z poz. 106 jest większa od kwoty obliczonej następująco:

+ poz. 102
- poz. 103
- poz. 105

wówczas w poz. 107 wpisujemy właśnie tak obliczoną kwotę (z powyższej tabelki), w przeciwnym wypadku w poz. 107 należy wpisać kwotę z poz. 106.

W poz. 108 wpisujemy różnicę, czyli kwotę z poz. 106 pomniejszoną o kwotę z poz. 107.

I. Obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

W poz. 109 wpisujemy kwotę obliczoną następująco:

Poz. 109 =
+ poz. 102
- poz. 103
- poz. 105
- poz. 107

Wynik zaokrąglamy do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki 49 groszy i mniej pomijamy, a końcówki 50 groszy i więcej zaokrąglamy w górę do pełnego złotego. Stąd z 1700,49 zrobi się 1700,-, a z 1700,50 zrobi się 1701 zł.

W poz. 111 wpisujemy 20% (1/5) należnego ryczałtu wykazanego w zeznaniu za rok objęty zwolnieniem podatkowym tzw. kredytem podatkowym w ryczałcie (podatnicy rozpoczynający działalność nie wpłacają ryczałtu za dany rok od razu, tylko w następnych latach podatkowych). W poz. 110 wpisujemy rok, w którym zwolnienie wystąpiło.

Tego zwolnienia dotyczy również poz. 112 (część J.).

J. Informacje o zwolnieniau, o ktorym mowa w art.21 ust.6-13 ustawy

Przepisy mówią o zwolnieniu podatkowym tzw. kredycie podatkowym w ryczałcie (podatnicy rozpoczynający działalność nie wpłacają ryczałtu za dany rok od razu, tylko w następnych latach podatkowych).

W poz. 112 zaznaczamy odpowiedni kwadrat, gdy korzystamy z tego zwolnienia w roku, za który składany jest PIT-28 (czyli za rok 2008).

K. Obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, do zapłaty / nadpłata

W poz. 113 wpisujemy kwotę faktycznie wpłaconego ryczałtu za miesiące czy kwartały 2008 r.

W poz. 114-115 wykonujemy działania:

Poz. 114 =	Poz. 115 =
+ poz. 109	+ poz. 113
+ poz. 111	- poz. 109
- poz. 113	- poz. 111

Jeżeli wynik byłby mniejszy od zera, należy wpisać zero. W ten sposób jednak z tych dwóch liczb będzie dodatnia, a druga wyniesie zero (nie może wyjść naraz dopłata i zwrot).

Jeżeli podatnik zaznaczył kwadracik nr 1 w poz. 112 (kredyt podatkowy od całości przychodów), to nie wypełnia części K. i L. w ogóle.

Jeżeli podatnik zaznaczył kwadracik nr 2 w poz. 112 (kredyt podatkowy od części przychodów), to w częściach K. (poz. 114 - 115) i w części L nie wykazuje podatku od działalności gospodarczej, dla której wybrał zwolnienie.

W obu tych wypadkach kwota do zapłaty będzie niższa (lub nadpłata wyższa), od rozliczenia bez ulgi.

PIT-28 strona 2/4 PIT-28 strona 4/4

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2009-01-07

data modyfikacji: 2012-04-10

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

NIP czy PESEL?2012-04-30 14:05:24

Jestem ryczałtowcem na 8,5% oraz pracuję na etacie. Czy w rozliczeniu rocznym PIT-37 wpisuję NIP?

Odpowiedź

Czynsz za lokal: PIT-28 - co zrobić z opłatami za media2012-01-20 10:50:00

Jestem emerytką bez dodatkowych dochodów. W 2011 po raz pierwszy miałam dodatkowy dochód w postaci dochodu za wynajem mieszkania (zgłoszony jako ryczałtowy). Z kwoty jaką otrzymuję za wynajem mieszkania, ja płacę czynsz z kwotami medialnymi, które są w tym czynszu....

Odpowiedź

Do kiedy PIT-28?2011-12-09 11:31:28

Do kiedy składa się deklarację PIT-28 za wynajem prywatny?

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

PITy roczne 2008

PIT-37 on-line

UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2008r.

PIT-28 Ryczałt ewidencjonowany

Strona 3

G. Obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, łączna kwota ryczałtu - po odliczeniach od przychodu

Reklama

H. Odliczenia od ryczałtu

I. Obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

J. Informacje o zwolnieniau, o ktorym mowa w art.21 ust.6-13 ustawy

K. Obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, do zapłaty / nadpłata

PIT-28 strona 2/4 PIT-28 strona 4/4

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

NIP czy PESEL?2012-04-30 14:05:24

Odpowiedź

Czynsz za lokal: PIT-28 - co zrobić z opłatami za media2012-01-20 10:50:00

Odpowiedź

Do kiedy PIT-28?2011-12-09 11:31:28

Odpowiedź

Reklama

Reklama

PITy roczne 2008

PIT-37 on-line

UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2008r.

PIT-28 Ryczałt ewidencjonowany

Strona 3

G. Obliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według poszczególnych stawek procentowych, łączna kwota ryczałtu - po odliczeniach od przychodu

Reklama

H. Odliczenia od ryczałtu

I. Obliczenie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

J. Informacje o zwolnieniau, o ktorym mowa w art.21 ust.6-13 ustawy

K. Obliczenie kwoty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, do zapłaty / nadpłata

PIT-28 strona 2/4PIT-28 strona 4/4

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

NIP czy PESEL?2012-04-30 14:05:24

Odpowiedź

Czynsz za lokal: PIT-28 - co zrobić z opłatami za media2012-01-20 10:50:00

Odpowiedź

Do kiedy PIT-28?2011-12-09 11:31:28

Odpowiedź

Reklama

PIT-28 strona 2/4 PIT-28 strona 4/4