PITy roczne 2009

Twój PIT-38

strona 2

PIT-37 rozliczy Cię sam

Jeśli nie potrafisz rozliczyć swojego PIT-a, to nasz formularz rozliczy Cię sam.

PITy 1992

Praktyczne poradniki:

UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2009r.

Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

PIT-38 dochody kapitałowe

Strona 2

W poz. 35 wpisać należy podatek należny, czyli należy odjąć:

Poz. 35 =
+ poz. 32
- poz. 33
- poz. 34

Jeżeli wynik jest liczbą ujemną, wpisać należy 0,-

Wynik zaokrąglamy w ten sposób, że końców 49 groszy i mniej pomijamy, a końcówki 50 groszy i więcej zaokrąglamy w górę do pełnego złotego. W ten sposób 100,49 daje 100,- a 100,50 daje 101 zł.

W poz. 36 odejmujemy odwrotnie:

Poz. 36 =
+ poz. 33
+ poz. 34
- poz. 32

Jeżeli wynik jest liczbą ujemną, należy wpisać 0,-

Z poz. 35 i 36 jedynie jedna będzie wartością dodatnią, a druga wartością 0,-

Reklama

E. Kwota do zapłaty / nadpłata

Podatek dochodowy z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych lub wybudowanych w latach 2007-2008 i sprzedawanych poza działalnością gospodarczą wykazujemy w poz. 37. Kwoty z końcówką 49 groszy i mniej pomijamy, a kwoty 50 groszy i więcej zaokrąglamy w górę do pełnego złotego. Więcej o opodatkowaniu przychodu ze zbycia nieruchomości przeczytać można tutaj.

Jeżeli dochody takie wykazaliśmy np. w PIT-36L, PIT-36, nie wykazujemy ich w PIT-38 itd.

W poz. 38 należy wykazać podatek od dochodu opodatkowanego w sposób zryczałtowany, w sytuacji, gdy płatnik nie pobrał podatku. Dotyczy to następujących dochodów:

dochody nierezydentów (osób zamieszkałych za granicą):
- z działalności wykonywanej osobiście określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 ustawy o PIT (w tym zlecenia, dzieła, kontrakty menadżerskie) oraz z odsetek, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) - 20% przychodu;
- z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, a organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - 20% przychodu;
  z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych - 10% przychodu;
- uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej - 10% przychodu;
- z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze - 20% przychodu;
dochody rezydentów (osób zamieszkałych w Polsce):
- z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego - 10% wygranej / nagrody, z wyjątkiem:
  - wygranych w kasynach gry, wideoloteriach, grach na automatach, grach na automatach o niskich wygranych oraz grach w bingo pieniężne i fantowe urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach i zakładach wzajemnych;
  - wygranych w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych, loteriach audioteksowych i loteriach fantowych, jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza 2.280 złotych, urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach i zakładach wzajemnych (np. Lotto zawsze i tak pobiera podatek od wypłacanych nagród powyżej 2280 zł);
  - wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności;
- z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy - 10% należności, z wyjątkiem:
  - zapomóg otrzymanych w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł;
  - świadczeń rzeczowych lub ekwiwalentów pieniężnych w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł;
- z tytułu świadczeń pieniężnych otrzymywanych po zwolnieniu ze służby przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy, w związku ze zwolnieniem tych osób ze służby stałej na podstawie odrębnych ustaw, przez okres roku co miesiąc lub za okres roku jednorazowo albo co miesiąc przez okres trzech miesięcy - 20% należności;
- z wynagrodzeń za udzielanie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, funkcjonariuszom celnym, Straży Granicznej, Służbie Kontrwywiadu Wojskowego, Służbie Wywiadu Wojskowego, Żandarmerii Wojskowej, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu i Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu, wypłacanych z funduszu operacyjnego - 20% wynagrodzenia;
- od dochodów z nie ujawnionych źródeł przychodów lub nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach - 75% dochodu,
- z tytułu gromadzenia oszczędności na więcej niż jednym indywidualnym koncie emerytalnym, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych - w wysokości 75 % dochodu na każdym indywidualnym koncie emerytalnym;
- od jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia, wypłacanych żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby wojskowej na podstawie art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 25 maja 2001 r. o przebudowie i modernizacji technicznej oraz finansowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w latach 2001-2006 (Dz. U. Nr 76, poz. 804 i Nr 85, poz. 925) - 20% przychodu;
dochody kapitałowe rezydentów (osób zamieszkałych w Polsce) - 19% dochodu / przychodu:
- uzyskanego w Polsce z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej (np. pożyczki prywatne nie na rzecz firm);
- uzyskanego w Polsce z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych;
- uzyskanego w Polsce z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą;
- uzyskanego w Polsce z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych;
- uzyskanego w Polsce od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych;
- kwoty wypłacanych po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub spadkobiercy, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, z wyjątkiem wypłaty środków z otwartego funduszu emerytalnego na rzecz byłego współmałżonka członka tego funduszu, przekazane na rachunek tego współmałżonka w otwartym funduszu emerytalnym;
- dochody członka pracowniczego funduszu emerytalnego z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunku ilościowym do aktywów tego funduszu;
- z tytułu zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu;
- od kwot jednorazowo wypłacanych przez otwarty fundusz emerytalny członkowi funduszu, któremu rachunek funduszu otwarto w związku ze śmiercią jego współmałżonka;
- od dochodu oszczędzającego na indywidualnym koncie emerytalnym z tytułu zwrotu, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych, środków zgromadzonych na tym koncie;
- od dochodu uczestnika pracowniczego programu emerytalnego z tytułu zwrotu środków zgromadzonych w ramach programu, w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych.

Nie wykazujemy podatku ujetego w poz. w poz. 39-41 oraz w części F. Co do zasady przy wypłacie w Polsce od polskich płatników podatek jest pobierany.

Podatek zaokrąglamy do pełnego złotego. Kwoty z końcówką 49 groszy i mniej pomijamy, a kwoty 50 groszy i więcej zaokrąglamy w górę do pełnego złotego.

W poz. 39 wpisujemy zryczałtowany podatek należny od następujących dochodów:

dochody kapitałowe rezydentów (osób zamieszkałych w Polsce) - 19% dochodu / przychodu:
- uzyskanego za granicą z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej (np. pożyczki prywatne nie na rzecz firm);
- uzyskanego za granicą z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych;
- uzyskanego za granicą z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą;
- uzyskanego za granicą z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych;
- uzyskanego za granicą od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych.

W poz. 40 podatnik wpisuje podatek zapłacony za granicą od dochodów uwzględnionych odpowiednio w poz. 38 zeznania (wyjąwszy podatek objęty poz. 41. Podatnicy odliczają kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19 %. Zatem można odliczyć podatek zagraniczny, nie wyższy niż podatek należny w Polsce. Zatem kwota z poz. 40 nie może być większa od kwoty z poz. 39.

Podatek ten przeliczamy na złote. Więcej na ten temat tutaj.

W poz. 41 wpisać należy podatek zapłacony za granicą od dochodów:

z odsetek wypłacanych lub stawianych do dyspozycji, związanych z wierzytelnościami wszelkiego rodzaju, zarówno zabezpieczonymi jak i niezabezpieczonymi hipoteką lub prawem do uczestniczenia w zyskach dłużnika, a w szczególności dochód ze skarbowych papierów wartościowych, z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi papierami, obligacjami i skryptami dłużnymi, z wyjątkiem
opłat karnych za opóźnione płatności,
z odsetek naliczonych lub skapitalizowanych w momencie sprzedaży, zwrotu lub umorzenia wierzytelności, o których mowa wyżej,
uzyskane z odsetek, bezpośrednio lub za pośrednictwem pośredniego odbiorcy, wypłacane przez :
- fundusz inwestycyjny;
- podmiot, który na podstawie wydanego przez właściwy organ zaświadczenia, jest traktowany jako fundusz inwestycyjny;
- przedsiębiorstwo wspólnego inwestowania ustanowione poza terytorium Unii Europejskiej,

jednak tylko wtedy, gdy źródło przychodów jest położone w Republice Austrii, Królestwie Belgii, Wielkim Księstwie Luksemburga, Księstwie Andory, Księstwie Liechtensteinu, Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej lub też na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła umowy w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności osób fizycznych.

Jeżeli dochody takie wykazaliśmy np. w PIT-36L, nie wykazujemy ich w PIT-38 itd.

W poz. 42 i poz. 43 wykonujemy obliczenia:

Poz. 42 =	Poz. 43 =
+ poz. 39	+ poz. 40
- poz. 40	+ poz. 41
- poz. 41	- poz. 39

Jeżeli wynik jest mniejszy od zera, wpisujemy zero. W ten sposób jedna z kwot będzie dodatnia, druga wyniesie zero.

W poz. 44 i poz. 45 wykonujemy obliczenia:

Poz. 44 =	Poz. 45 =
+ poz. 35	+ poz. 36
+ poz. 37	+ poz. 43
+ poz. 38	- poz. 35
+ poz. 42	- poz. 37
- poz. 36	- poz. 38
- poz. 43	- poz. 53

Jeżeli wynik jest mniejszy od zera, wpisujemy zero. W ten sposób jedna z kwot będzie dodatnia, druga wyniesie zero.

F. Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art.44 ust.1b ustawy

* (gwiazdka) przy tytule części L oznacza, iż urząd skarbowy może ściągać kwotę tego podatku za pośrednictwem swoich egzekutorów.

Poz. 46-57 wypełniają nierezydenci, czyli osoby nie posiadające w Polsce miejsca zamieszkania dla celów podatkowych, którzy uzyskują następujące dochody:

z działalności wykonywanej osobiście określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 ustawy o PIT (w tym zlecenia, dzieła, kontrakty menadżerskie) oraz z odsetek, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) - 20% przychodu;
z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, a organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - 20% przychodu;
z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych - 10% przychodu;
uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej - 10% przychodu;
z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze - 20% przychodu.

Podatek dochodowy od tych dochodów należy bowiem płacić również w ciągu roku podatkowego.

W poz. 46-57 wpisujemy kwoty, które zgodnie z przepisami podatnik powinien zapłacić, a nie te, które faktycznie wpłacił.

Podatek zaokrąglamy do pełnego złotego w ten sposób, że końcówki 49 groszy i mniejsze pomijamy, a końcówki 50 groszy i większe zaokrąglamy w górę do pełnego złotego.

Jeżeli podatnik wykazywał te dochody w PIT-36, nie wykazuje ich w PIT-38 itd.

G. Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego OPP.

Na tej stronie znaleźć można listę organizacji pożytku publicznego, na którą można przekazać 1% podatku. Co roku mamy nowa oficjalną listę ogłaszaną w Monitorze Polskim Od poz. 58 wpisujemy nazwę organizacji, dokładnie, drukowanymi literami lub nie. Do poz. 59 wpisujemy nr KRS, z zerami na początku lub bez. W poz. 60 wpisujemy kwotę obliczoną następująco: kwotę z poz. 60 dzielimy na 100, a wynik zaokrąglamy do pełnych dziesiątek groszy w dół, np. 1879 zł podatku dzielone na 100 to 18,79 zł, i zaokrąglenie do 18,70. Jest to kwota 1%.

Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Jeżeli podatnik ma otrzymać zwrot, wówczas kwota ta jest uznawana za zapłaconą. Jeżeli ma dopłatę - musi dokonać dopłaty, bo 1% nie będzie przekazany. Więcej o przekazaniu 1% przeczytać można tutaj.

Darowizny kwoty1% podatku dotyczą również pozycje 62 i 63.

H. Informacje uzupełniające

W poz. 61 wpisać można ważne informacje, które podatnik pragnie przekazać w formie adnotacji na zeznaniu (nie dopisujemy zatem nic np. na marginesach PITa). Może to być telefon, mail, fax, itd. Może to być wniosek określający sposób zwrotu nadpłaty (przelew czy przekaz pocztowy) - niemniej jednak numer rachunku bankowego podajemy w formularzu NIP (należy upewnić się, czy podaliśmy aktualny). Nowy adres do korespondencji również podajemy na formularzu NIP. Więcej o zwrocie nadpłaty przeczytać można tutaj.

W poz. 62 podajemy dane dotyczące celu przekazanego 1%. Często organizacje pozarządowe wykonują różne działania, a my chcielibyśmy wspomóc konkretną akcję.

W poz. 63 wyrażamy zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego otrzymującej nasz 1% imienia, nazwiska, adresu oraz wysokości kwoty 1%. Organizacja będzie wiedzieć, że byliśmy darczyńcą. Nie oznacza to jednak zgody na przetwarzanie czy dalsze udostępnianie przez organizację pożytku publicznego naszych danych osobowych w innym celu, niż cel związany z otrzymaną darowizną, z otrzymanym 1% podatku (np. podziękowanie).

I. Informacje o załącznikach

Poz. 64-65 wypełniają podatnicy, którzy dołączają do zeznania rocznego załączniki. Nie dołączamy rachunków czy innych dowodów potwierdzających odliczenia, ulgi itp. W danej pozycji wpisujemy ilość załączników dołączonych do zeznania.

Poz. 64 wypełniają podatnicy zobowiązani do złożenia formularzy NIP: NIP-1 (działalność gospodarcza wykonywana osobiście) albo NIP-3 (działalność wykonywana w spółkach nie posiadających osobowości prawnej oraz pozostali podatnicy - pracownicy, zleceniobiorcy, emeryci itd.). Zmiany zgłaszamy w terminie 14 lub 30 dni, jednak jeśli nie zrobiliśmy tego wcześniej, należy to zrobić wraz z zeznaniem rocznym PIT - żeby zgadzały się takie dane, jak adres miejsca zamieszkania, dane kontaktowe czy numer rachunku bankowego. Więcej na temat obowiązków NIP przeczytać można tutaj.

PIT/ZG (poz. 65) to informacja o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym.

J. Oświadczenie i podpis podatnika / pełnomocnika

Zeznanie roczne PIT-38 podpisuje podatnik albo jego pełnomocnik. Pełnomocnictwo musi być zgłoszone w urzędzie skarbowym, co wiąże się z obowiązkiem uiszczenia w gminie opłaty skarbowej.

Podpisy mogą być czytelne lub nieczytelne, wystarczą nawet parafki. Zeznanie można podpisać na dwa sposoby:

w poz. 66 podpisuje podatnik, albo
w poz. 67 pełnomocnik podatnika podpisuje zeznanie, podając w tej pozycji również swoje imię i nazwisko (doradca podatkowy podaje również numer wpisuj na listę doradców podatkowych).

Pełnomocnictwo może brzmieć następująco: Niniejszym upoważniam (y) Jana Pitowskiego do podpisania w moim (naszym) imieniu zeznania rocznego PIT za rok 2008. Jan Kowalski, adres, nip, Janina Kowalska, adres, nip. Wystarczające też jest pełnomocnictwo do reprezentowania podatnika przed urzędem skarbowym w sprawach podatku dochodowego - ogólne do podpisywania zeznań i deklaracji itp. - w zależności od konkretnej sytuacji.

K. Adnotacje urzędu

Część K. wypełnia urząd skarbowy.

PIT-38 strona 1/2

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2009-07-14

data modyfikacji: 2012-01-02

Reklama

Program PIT-y 2011 dla Biur, Księgowych, Doradców Już Dostępny !
Pomocny i zrozumiały, Rozlicza krok po kroku, Poprawia błędy, Przenosi dane

Rozlicza Wszystkie PIT-y w 5 minut ! Teraz Pobierz Bezpłatnie!

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Dochód z funduszy inwestycyjnych2010-02-03 10:40:36

Jak rozliczyć dochód z funduszy inwestycyjnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej?

Odpowiedź

PIT-38, a koszty uzyskania2008-04-30 08:39:04

Czy w PIT-38 za 2007 r. w kosztach uzyskania przychodu ujmuję zakup wszystkich akcji zakupionych w 2007 r., czy tylko tych, ktore zostały w tym roku sprzedane?

Odpowiedź

PIT-8C ze stratą a PIT roczny2008-04-26 20:14:57

Jeżeli PIT-8C wykazuje stratę z tytułu zbycia papierów wartościowych i jest to jedyne źródło dochodu, to czy należy składać PIT roczny?

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad