PITy roczne 2009

Twój PIT-38

strona 1

PIT-37 rozliczy Cię sam

Jeśli nie potrafisz rozliczyć swojego PIT-a, to nasz formularz rozliczy Cię sam.

PITy 1992

Praktyczne poradniki:

UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2009r.

Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

PIT-38 dochody kapitałowe

Strona 1

W poz. 1 należy wpisać numer identyfikacji podatkowej NIP.

Każdy podatnik posiada NIP. Jeżeli go nie posiada w dniu składania zeznania - powinien złożyć jako załącznik druk NIP-1 lub NIP-3. Jeżeli w związku z zatrudnieniem złożył NIP-3 poprzez płatnika, powinien upewnić się, że NIP-3 został przekazany do urzędu skarbowego - i poczekać na dokument podający numer NIP. Gdyby nie nadszedł do końca kwietnia - można złożyć formularz bez numeru NIP, ale z pismem wyjaśniającym, potwierdzającym w szczególności wcześniejsze zgłoszenie NIP.

Poz. 2-3 nie wypełniamy, są to dane wpisywane przez pracowników urzędu skarbowego.

W poz. 4 wpisujemy rok "2009".

Reklama

A. Miejsce i cel składania zeznania

W poz. 5 wpisać należy urząd skarbowy, do którego adresowane jest zeznanie. PIT złożyć należy w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania w ostatnim dniu danego roku podatkowego - czyli 31 grudnia 2009 r. - a gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem (wyjazd za granicę na stałe) - według ostatniego miejsca zamieszkania w Polsce. Miejsce zamieszkania nie musi pokrywać się z miejscem zameldowania. Zdarza się, że małżonkowie mają takie same miejsce zamieszkania, ale inne adresy zameldowania (np. gdy wynajmujący nie zgadza się zameldować najemców). W związku ze zmianami przepisów meldunki zostają obecnie zniesione. Miejsce zamieszkania podane w PIT rocznym musi być zgodne z miejscem zamieszkania podanym w ewidencji podatników na druku NIP. W przypadku różnic trzeba sprawę wyjaśnić - albo złożyć korektę NIP, albo wpisać dane z NIP do zeznania rocznego i tak ustalić właściwy urząd skarbowy.

W przypadku małżonków rozliczających się wspólnie, każdy z małżonków składa własny PIT-38 oddzielnie do swojego urzędu skarbowego.

W poz. 5 nie trzeba podawać adresu, wystarczy sama nazwa urzędu skarbowego, np. Drugi Urząd Skarbowy w Poznaniu. Adres można podać. Wyszukiwarkę urzędów skarbowych znaleźć można tutaj.

Jeżeli ktoś nie ma miejsca zamieszkania żadnego w ogóle, właściwy będzie urząd skarbowy miejsca pobytu.

Obcy rezydenci podatkowi - osoby posiadające cały rok miejsce zamieszkania za granicą - składają zeznanie w III Urzędzie Skarbowym Warszawa - Śródmieście, a jeżeli prowadzą w Polsce działalność gospodarczą - w specjalnie wyznaczonych 17 urzędach skarbowych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. Nr 165, poz. 1371 z późn. zm.).

Poz. 6 zawiera określenie celu składania zeznania. Podatnicy składający zeznanie po raz pierwszy zakreślają kwadracik nr 1. Podatnicy składający korektę - kwadracik nr 2. Jeżeli podatnik złożył zeznanie według nieodpowiedniego wzoru (np. na wzorze z lat ubiegłych), wówczas zakreśla kwadracik nr 1, ale składa też pismo wnosząc o anulowanie poprzednio niepotrzebnie złożonego zeznania. Jeżeli podatnik składa korektę zeznania (kwadracik nr 2), musi zarazem złożyć pismo uzasadniające korektę. Powinno ono zawierać dane podatnika imię nazwisko, adres, nip, telefon oraz zwrot np. "Niniejszym składam korektę zeznania PIT-38 gdyż pomyliłem się i nie uwzględniłem ... / gdyż omyłkowo uwzględniłem nie przysługujące mi odliczenie ... / gdyż błędnie wpisałem kwotę z poz. .... z powodu ....". Więcej o korektach zeznań i deklaracji podatkowych przeczytać można tutaj.

B. Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania

W poz. 7 wpisujemy nazwisko podatnika. W przypadku nazwisk dwuczłonowych wpisujemy koniecznie oba człony. W poz. 8 wpisujemy imię podatnika. Jeżeli podatnik ma dwa imiona - wpisujemy tylko jedno. Imię podajemy w formie niezdrobniałej (np. Katarzyna, a nie Kasia).

W poz. 9 wpisujemy datę urodzenia podatnika dzień - miesiąc - rok. Dzień i miesiąc mniejszy od 10 ujmujemy z zerem, np. "01" zamiast "1".

W poz. 10 wpisujemy numer PESEL, jeżeli podatnik go posiada. Obecnie numer PESEL nadawany jest przy urodzeniu, więc nie posiadać go będą jedynie podatnicy, którzy do Polski przyjechali z zagranicy.

W poz. 11-20 wpisujemy adres miejsca zamieszkania. Miejsce zamieszkania nie musi pokrywać się z miejscem zameldowania. Miejsce zamieszkania podane w PIT rocznym musi być zgodne z miejscem zamieszkania podanym w ewidencji podatników na druku NIP. W przypadku różnic trzeba sprawę wyjaśnić - albo złożyć korektę NIP, albo wpisać dane z NIP do zeznania rocznego i tak ustalić właściwy urząd skarbowy.

W poz. 11 wpisujemy kraj miejsca zamieszkania, wystarczy wpisać "Polska" albo "Rzeczp. Polska", jeżeli jest to rzeczywiście Polska. Może to być inne państwo - w przypadku osób zamieszkałych za granicą. W poz. 12 wpisujemy nazwę województwa - a nie miasta wojewódzkiego, np. "mazowieckie" zamiast "Warszawa". Podobnie w poz. 13 - powiat: "poznański", a nie "Poznań". W przypadku miast powiatowych - dawnych wojewódzkich należy rozróżnić powiaty miejskie, np. "kaliski grodzki" oraz "kaliski ziemski". W poz. 14 podajemy miejscowość, w której znajduje się siedziba gminy. W poz. 15 podajemy ulicę. Można stosować zwyczajowo przyjęte skróty, np. "ul. J. Piłsudskiego" zamiast "ul. Józefa Piłsudskiego". Urzędnik odczytujący zeznanie uzna taką różnicę. Należy unikać skróceń nietypowych typu "B. Chrobrego" zamiast "Bolesława Chrobrego", oraz skróceń niezgodnych z zasadami języka polskiego czy nie stosowanych zwyczajowo, np. "ul. PŚ" zamiast "ul. Powstańców Śląskich" (bo co to właściwie znaczy "PŚ"?). Jeżeli jest to adres nie zawierający ulicy, a jedynie numer domu (np. "Wilkanów 113"), pozycji tej nie wypełniamy. W poz. 16 podajemy numer posesji, zgodnie z oficjalnym zapisem (czyli raczej "6-8" zamiast "6/8"). W poz. 17 podajemy numer lokalu - dotyczy to budynków wielorodzinnych. W przypadku domków jednorodzinnych pozycji tej nie wypełniamy. W poz. 18 podajemy miejscowość - w przypadku adresów wiejskich może to być miejscowość nie będąca siedzibą gminy. W poz. 19 podajemy kod pocztowy zgodnie ze spisem Poczty Polskiej. Zdarza się czasem, że kod pocztowy w spisie jest inny, niż stosowany w praktyce. Wiąże się to czasem z tym, że nie wszystkie urzędy pocztowe mają swoich doręczycieli (np. w Kaliszu, wlkp., stosuje się kod 62-800 dla całego miasta, choć w spisie kodów jest więcej). W każdym razie kod powinien być zgodny z danymi z deklaracji NIP. W poz. 20 wpisujemy miejscowość, w której znajduje się poczta dla danego kodu pocztowego. Nie musi to być miejscowość, w której jest dany adres, ani nawet siedziba gminy. Decyduje właściwość miejscowa urzędów pocztowych.

C. Dochody / straty

W przeciwieństwie do większości źródeł przychodów PIT, obowiązek podatkowy PIT w stosunku do dochodów podlegających rozliczeniu w PIT-38 postaje z chwilą, gdy przychód jest należny. Do PIT-38 za dany rok wpisujemy więc nie przychody otrzymane w danym roku, ale przychody należne w danym roku, czyli przychody z operacji, które zostały dokonane w danym roku, bez względu na to, kiedy przychód faktycznie wpłynął na konto czy do kieszeni.

W poz. 21 należy wpisać kwotę z rubryki 53 informacji PIT-8C.

W poz. 22 należy wpisać kwotę z rubryki 54 informacji PIT-8C. Nie wszystkie koszty odnoszące się do przychodów z poz. 21 są wymienione w poz. 22. Z reguły dom maklerski ujmie kwoty prowizji, opłatę za prowadzenie rachunku (warto sprawdzić, czy rzeczywiście tak zrobiono), jednak podatnik posiadają komputery, oprogramowanie specjalistyczne dla inwestorów, kupują prasę, biorą pożyczki na akcje płacąc odsetki i dokonują innych podobnych wydatków w celu uzyskania przychodu czy zachowania źródła przychodu. Te kwoty odnoszące się do przychodów z poz. 21 wpisujemy do poz. 22 w dacie faktycznego poniesienia wydatków (zapłaty gotówką, obciążenia rachunku bankowego).

Koszty - w poz. 22 i w poz. 24 rozliczamy następująco:

cena nabycia jest kosztem zawsze dopiero w chwili sprzedaży;
koszty związane z większą ilością papierów wartościowych, przy rozliczeniu dochodu jedynie z części, ustalamy proporcjonalnie do tej części papierów wartościowych, z których przychód wykazujemy w PIT-38; dotyczy to m.in. prowizji i odsetek kredytu na nabycie akcji, prowizji za zakup akcji;
opłata za prowadzenie rachunku rozliczamy w całości w okresie poniesienia;
w przypadku otrzymania akcji w spadku czy darowiźnie sprzedaż jest opodatkowana, koszty uzyskania przychodu wynoszą 0,-, a niezależnie od PIT od sprzedaży może wystąpić podatek od spadków i darowizn, który nie stanowi kosztu uzyskania przychodu; wolny jest jednak od podatku dochód równy kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn (tej części przychodu nie wpisujemy po prostu do PIT-38).

W poz. 23 wpisać należy kwotę z rubryki 57 informacji PIT-8C. W tej rubryce wystawca PIT-8C wpisuje przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i realizacji praw z nich wynikających, tylko te, co do których nie jest w stanie określić czy podlegają opodatkowaniu, czy nie podlegają opodatkowaniu. Chodzi o możliwość wystąpienia przychodów niepodlegających opodatkowaniu z powodu zakupu aktywów przed wejściem w życie podatku Belki, czyli przed 2004 r.

Przypomnijmy, nie płacimy podatku od dochodów uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r. (i nie odliczamy strat poniesionych przed 2004 r.) :

z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 r. obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 r.;
z odpłatnego zbycia nabytych przed 1 stycznia 2004 r. papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie
- publicznej oferty lub
- na giełdzie papierów wartościowych, albo
- w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo
- na podstawie zezwolenia na prowadzenie poza rynkiem regulowanym wtórnego obrotu papierami wartościowymi dopuszczonymi do publicznego obrotu albo zezwolenia na przeniesienie papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu poza rynkiem regulowanym,
z realizacji praw wynikających z nabytych przed 1 stycznia 2004 r. papierów wartościowych - praw majątkowych, których cena zależy bezpośrednio lub pośrednio od ceny papierów wartościowych (akcji, praw do akcji, warrantów subskrypcyjnych, kwitów depozytowych, obligacji, listów zastawnych, certyfikatów inwestycyjnych, jak również innych papierów wartościowych wyemitowanych na podstawie właściwych przepisów prawa polskiego lub obcego, oraz zbywalnych prawa majątkowe wynikające z tych wszystkich papierów wartościowych), a w szczególności kontrakty terminowe i opcje.

Żadnych z tych dochodów nie wykazujemy w PIT-38 w żadnej pozycji, i to nawet gdyby znalazły się w PIT-8C.

Jeżeli jednak zbycie papierów wartościowych następowało w ramach działalności gospodarczej, to podatek płacimy (wtedy jednak te dochody nie znajdą się w PIT-38).

W poz. 23 wpisujemy również przychody:

uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w przypadku, gdy podmiot niebędący płatnikiem podatku nie był zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-8C (np. gdy zbywamy akcje czy udziały nie notowane na giełdzie);
uzyskane za granicą (np. ze zbycia akcji, zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, w tym także objętych za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część).

W poz. 24 wpisać należy koszty uzyskania przychodów wymienionych w poz. 23.

Koszty - w poz. 22 i w poz. 24 rozliczamy następująco:

cena nabycia jest kosztem zawsze dopiero w chwili sprzedaży;
koszty związane z większą ilością papierów wartościowych, przy rozliczeniu dochodu jedynie z części, ustalamy proporcjonalnie do tej części papierów wartościowych, z których przychód wykazujemy w PIT-38; dotyczy to m.in. prowizji i odsetek kredytu na nabycie akcji, prowizji za zakup akcji;
opłata za prowadzenie rachunku rozliczamy w całości w okresie poniesienia;
w przypadku otrzymania akcji w spadku czy darowiźnie sprzedaż jest opodatkowana, koszty uzyskania przychodu wynoszą 0,-, a niezależnie od PIT od sprzedaży może wystąpić podatek od spadków i darowizn, który nie stanowi kosztu uzyskania przychodu; wolny jest jednak od podatku dochód równy kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn (tej części przychodu nie wpisujemy po prostu do PIT-38).

W przypadku dochodów zagranicznych, jeżeli do dochodów uzyskanych za granicą ma zastosowanie:

metoda wyłączenia z progresją (zwolnienie z podatku w Polsce), to dochodów tych podatnik nie wykazuje w PIT-38 w ogóle;
metoda odliczenia proporcjonalnego (opodatkowanie w Polsce), to dochody te wpisujemy w poz. 23-24.

Przychody w walutach obcych przeliczamy na złotówki według kursów kupna banku podatnika. Jeżeli podatnik:

nie korzysta z usług banku;
bank nie ustala kursu złotówki;
bank ustala kurs częściej niż raz dziennie,

przychody przelicza się na złotówki według kursu średniego NBP (liczy się dzień obowiązku podatkowego - transakcji - przychody należne, nawet nie wypłacone, nawet nie przesłane do kraju).

Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Każdy przychód i koszt z danego dnia przeliczamy po odrębnym kursie w cały roku podatkowym!

W poz. 25-28 wpisujemy wynik następujących działań:

Poz. 25 =	Poz. 26 =	Poz. 27 =	Poz. 28 =
+ poz. 21	+ poz. 22	+ poz. 25	+ poz. 26
+ poz. 23	+ poz. 24	- poz. 26	- poz. 25

Jeżeli wynik jest mniejszy od zera, wpisujemy zero. W poz. 27-28 zawsze jedna z liczb będzie dodatnia, druga zero (nigdy nie wystąpi dochód i strata jednocześnie).

D. Obliczenie zobowiązania podatkowego

W poz. 29 podatnik wpisuje łączną kwotę strat, jaką może odliczyć.

Podatnicy mają prawo do odliczenia straty z danego źródła od dochodu z tego samego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość takiego odliczenia w którymkolwiek z tych lat, w tym również w 2009 r., nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Więcej o dopuszczalnych kwotach i terminach odliczeń strat oraz o podziale źródeł przychodu przeczytać można tutaj. W PIT za 2009 r. możemy odliczyć stratę nieodliczoną wykazaną w PIT-38 za lata 2004-2008.

Kwota z poz. 29 nie może przekroczyć kwoty z poz. 27 (nie można odliczyć więcej, niż wynosi dochód).

W poz. 30 wpisujemy podstawę opodatkowania. Od kwoty z poz. 27 odejmujemy kwotę z poz. 29. Wynik zaokrąglamy w ten sposób, że końcówki 49 groszy i mniej pomijamy, a końcówki 50 groszy i więcej zaokrąglamy w górę do pełnego złotego. W ten sposób 1700,49 daje 1700,- a 1700,50 daje 1751 zł.

W poz. 31 podajemy stawkę podatku. W przypadku dochodów uzyskanych w Polsce będzie to zawsze 19%. W przypadku osób zagranicznych (obcych rezydentów podatkowych, osób zamieszkałych za granicą), jeżeli umowa międzynarodowa stanowi, iż można w stosunku do rezydenta danego kraju stosować niższą stawkę podatku niż 19%, to należy wpisać stawkę wynikającą z umowy.

Kwotę z poz. 30 mnożymy przez kwotę z poz.31, a wynik wpisujemy do poz. 32. Na przykład 1000 zł dochodu x 19 / 100 (czyli 19%) = 190 zł.

Poz. 33 wypełniają podatnicy, którzy uzyskali dochody:

za granicą lub
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i za granicą.

W poz. 33 należy wpisujemy kwotę podatku zapłaconego za granicą i podlegającego odliczeniu, ale nie więcej, niż proporcjonalnie wynosi podatek polski od tego dochodu przed odliczeniem. Np. gdyby od 1000 zł zagranicznego dochodu zapłacono za granicą równowartość 200 zł, to można by odliczyć jedynie 190 zł, gdyż tyle wynosiłby polski podatek od takiego dochodu w Polsce.

Podatek przeliczamy na złote. Więcej na temat przeliczania podatku na złotówki przeczytać można tutaj.

Kwotę zaokrąglamy do pełnych groszy.

W poz. 34 podatnik wpisuje podatek zapłacony za granicą od dochodów:

z odsetek wypłacanych lub stawianych do dyspozycji, związanych z wierzytelnościami wszelkiego rodzaju, zarówno zabezpieczonymi jak i niezabezpieczonymi hipoteką lub prawem do uczestniczenia w zyskach dłużnika, a w szczególności dochód ze skarbowych papierów wartościowych, z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi papierami, obligacjami i skryptami dłużnymi, z wyjątkiem
opłat karnych za opóźnione płatności,
z odsetek naliczonych lub skapitalizowanych w momencie sprzedaży, zwrotu lub umorzenia wierzytelności, o których mowa wyżej,
uzyskane z odsetek, bezpośrednio lub za pośrednictwem pośredniego odbiorcy, wypłacane przez :
- fundusz inwestycyjny;
- podmiot, który na podstawie wydanego przez właściwy organ zaświadczenia, jest traktowany jako fundusz inwestycyjny;
- przedsiębiorstwo wspólnego inwestowania ustanowione poza terytorium Unii Europejskiej,

jednak tylko wtedy, gdy źródło przychodów jest położone w Republice Austrii, Królestwie Belgii, Wielkim Księstwie Luksemburga, Księstwie Andory, Księstwie Liechtensteinu, Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej lub też na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła umowy w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności osób fizycznych.

Jeżeli dochody takie wykazaliśmy np. w PIT-36L, nie wykazujemy ich w PIT-38 itd.

Podatek przeliczamy na złote. Więcej na temat przeliczania podatku na złotówki przeczytać można tutaj.

Kwotę zaokrąglamy do pełnych groszy.

Pouczenie

Znajdujące się na samym dole strony 1 zeznania PIT-38 pouczenia informują podatnika, że po złożeniu zeznania urząd skarbowy może bez uprzedniego upomnienia wystawić tytuł egzekucyjny i zająć wynagrodzenie, rachunek bankowy i prowadzić inne czynności egzekucyjne - jeżeli podatnik nie wpłaci podatku wynikającego z zeznania. Nie jest to jednak praktyka stosowana powszechnie, zazwyczaj urzędy wysyłają najpierw upomnienie.

PIT-38 strona 2/2

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2009-07-14

data modyfikacji: 2012-01-02

Reklama

Program PIT-y 2011 dla Biur, Księgowych, Doradców Już Dostępny !
Pomocny i zrozumiały, Rozlicza krok po kroku, Poprawia błędy, Przenosi dane

Rozlicza Wszystkie PIT-y w 5 minut ! Teraz Pobierz Bezpłatnie!

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Dochód z funduszy inwestycyjnych2010-02-03 10:40:36

Jak rozliczyć dochód z funduszy inwestycyjnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej?

Odpowiedź

PIT-38, a koszty uzyskania2008-04-30 08:39:04

Czy w PIT-38 za 2007 r. w kosztach uzyskania przychodu ujmuję zakup wszystkich akcji zakupionych w 2007 r., czy tylko tych, ktore zostały w tym roku sprzedane?

Odpowiedź

PIT-8C ze stratą a PIT roczny2008-04-26 20:14:57

Jeżeli PIT-8C wykazuje stratę z tytułu zbycia papierów wartościowych i jest to jedyne źródło dochodu, to czy należy składać PIT roczny?

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad