UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2008r.

 Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

OCZEKUJEMY NA WZORY PITÓW 2009

Strona 1

Formularz PIT-36L wypełniają jedynie podatnicy prowadzący:

• pozarolniczÄ… dziaÅ‚alność gospodarczÄ…, lub
• dziaÅ‚y specjalne produkcji rolnej,

W poz. 1 należy wpisać numer identyfikacji podatkowej NIP.

Każdy podatnik posiada NIP. Jeżeli go nie posiada w dniu skÅ‚adania zeznania - powinien zÅ‚ożyć jako zaÅ‚Ä…cznik druk NIP-1. Jeżeli w zwiÄ…zku z zatrudnieniem zÅ‚ożyÅ‚ NIP-3 poprzez pÅ‚atnika, powinien upewnić siÄ™, że NIP-3 zostaÅ‚ przekazany do urzÄ™du skarbowego - i poczekać na dokument podajÄ…cy numer NIP. Gdyby nie nadszedÅ‚ do koÅ„ca kwietnia - można zÅ‚ożyć formularz bez numeru NIP, ale z pismem wyjaÅ›niajÄ…cym, potwierdzajÄ…cym w szczególnoÅ›ci wczeÅ›niejsze zgÅ‚oszenie NIP.

Poz. 2-3 nie wypeÅ‚niamy, sÄ… to dane wpisywane przez pracowników urzÄ™du skarbowego.

W poz. 4 wpisujemy rok "2008".

A. Miejsce i cel składania zeznania

W poz. 5 wpisać należy urzÄ…d skarbowy, do którego adresowane jest zeznanie. PIT zÅ‚ożyć należy w urzÄ™dzie skarbowym wÅ‚aÅ›ciwym ze wzglÄ™du na miejsce zamieszkania w ostatnim dniu danego roku podatkowego - czyli 31 grudnia 2008 r. - a gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustaÅ‚o przed tym dniem (wyjazd za granicÄ™ na staÅ‚e) - wedÅ‚ug ostatniego miejsca zamieszkania w Polsce. Miejsce zamieszkania nie musi pokrywać siÄ™ z miejscem zameldowania. Zdarza siÄ™, że małżonkowie majÄ… takie same miejsce zamieszkania, ale inne adresy zameldowania (np. gdy wynajmujÄ…cy nie zgadza siÄ™ zameldować najemców). W zwiÄ…zku ze zmianami przepisów meldunki zostajÄ… obecnie zniesione. Miejsce zamieszkania podane w PIT rocznym musi być zgodne z miejscem zamieszkania podanym w ewidencji podatników na druku NIP. W przypadku różnic trzeba sprawÄ™ wyjaÅ›nić - albo zÅ‚ożyć korektÄ™ NIP, albo wpisać dane z NIP do zeznania rocznego i tak ustalić wÅ‚aÅ›ciwy urzÄ…d skarbowy.

W poz. 5 nie trzeba podawać adresu, wystarczy sama nazwa urzÄ™du skarbowego, np. Drugi UrzÄ…d Skarbowy w Poznaniu. Adres można podać. WyszukiwarkÄ™ urzÄ™dów skarbowych znaleźć można tutaj.

Jeżeli ktoÅ› nie ma miejsca zamieszkania żadnego w ogóle, wÅ‚aÅ›ciwy bÄ™dzie urzÄ…d skarbowy miejsca pobytu.

Obcy rezydenci podatkowi  - osoby posiadajÄ…ce caÅ‚y rok miejsce zamieszkania za granicÄ… - skÅ‚adajÄ… zeznanie w III UrzÄ™dzie Skarbowym Warszawa - ÅšródmieÅ›cie, a jeżeli prowadzÄ… w Polsce dziaÅ‚alność gospodarczÄ… - w  specjalnie wyznaczonych 17 urzÄ™dach skarbowych, zgodnie z rozporzÄ…dzeniem Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie wÅ‚aÅ›ciwoÅ›ci organów podatkowych (Dz. U. Nr 165, poz. 1371 z późn. zm.).

Poz. 6 zawiera okreÅ›lenie celu skÅ‚adania zeznania. Podatnicy skÅ‚adajÄ…cy zeznanie po raz pierwszy zakreÅ›lajÄ… kwadracik nr 1. Podatnicy skÅ‚adajÄ…cy korektÄ™ - kwadracik nr 2. Jeżeli podatnik zÅ‚ożyÅ‚ zeznanie wedÅ‚ug nieodpowiedniego wzoru (np. na wzorze z lat ubiegÅ‚ych albo PIT-36 zamiast PIT-36L), wówczas zakreÅ›la kwadracik nr 1, ale skÅ‚ada też pismo wnoszÄ…c o anulowanie poprzednio niepotrzebnie zÅ‚ożonego zeznania. Jeżeli podatnik skÅ‚ada korektÄ™ zeznania (kwadracik nr 2), musi zarazem zÅ‚ożyć pismo uzasadniajÄ…ce korektÄ™. Powinno ono zawierać dane podatnika imiÄ™ nazwisko, adres, nip, telefon oraz zwrot np. "Niniejszym skÅ‚adam korektÄ™ zeznania PIT-36 gdyż pomyliÅ‚em siÄ™ i nie uwzglÄ™dniÅ‚em ... / gdyż omyÅ‚kowo uwzglÄ™dniÅ‚em nie przysÅ‚ugujÄ…ce mi odliczenie ... / gdyż bÅ‚Ä™dnie wpisaÅ‚em kwotÄ™ z poz. .... z powodu ....". WiÄ™cej o korektach zeznaÅ„ i deklaracji podatkowych przeczytać można tutaj.

B. Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania

W poz. 7 wpisujemy nazwisko podatnika. W przypadku nazwisk dwuczÅ‚onowych wpisujemy koniecznie oba czÅ‚ony. W poz. 8 wpisujemy imiÄ™ podatnika. Jeżeli podatnik ma dwa imiona - wpisujemy tylko jedno. ImiÄ™ podajemy w formie niezdrobniaÅ‚ej (np. Katarzyna, a nie Kasia).

W poz. 9 wpisujemy datÄ™ urodzenia podatnika dzieÅ„ - miesiÄ…c - rok. DzieÅ„ i miesiÄ…c mniejszy od 10 ujmujemy z zerem, np. "01" zamiast "1".

W poz. 10 wpisujemy numer PESEL, jeżeli podatnik go posiada. Obecnie numer PESEL nadawany jest przy urodzeniu, wiÄ™c nie posiadać go bÄ™dÄ… jedynie podatnicy, którzy do Polski przyjechali z zagranicy.

W poz. 11-20 wpisujemy adres miejsca zamieszkania. Miejsce zamieszkania nie musi pokrywać siÄ™ z miejscem zameldowania. Miejsce zamieszkania podane w PIT rocznym musi być zgodne z miejscem zamieszkania podanym w ewidencji podatników na druku NIP. W przypadku różnic trzeba sprawÄ™ wyjaÅ›nić - albo zÅ‚ożyć korektÄ™ NIP, albo wpisać dane z NIP do zeznania rocznego i tak ustalić wÅ‚aÅ›ciwy urzÄ…d skarbowy.

W poz. 11 wpisujemy kraj miejsca zamieszkania, wystarczy wpisać "Polska" albo "Rzeczp. Polska", jeżeli jest to rzeczywiÅ›cie Polska. Może to być inne paÅ„stwo - w przypadku osób zamieszkaÅ‚ych za granicÄ…. W poz. 12 wpisujemy nazwÄ™ województwa - a nie miasta wojewódzkiego, np. "mazowieckie" zamiast "Warszawa". Podobnie w poz. 13 - powiat: "poznaÅ„ski", a nie "PoznaÅ„". W przypadku miast powiatowych - dawnych wojewódzkich należy rozróżnić powiaty miejskie, np. "kaliski grodzki" oraz "kaliski ziemski". W poz. 14 podajemy miejscowość, w której znajduje siÄ™ siedziba gminy. W poz. 15 podajemy ulicÄ™. Można stosować zwyczajowo przyjÄ™te skróty, np. "ul. J. PiÅ‚sudskiego" zamiast "ul. Józefa PiÅ‚sudskiego". UrzÄ™dnik odczytujÄ…cy zeznanie uzna takÄ… różnicÄ™. Należy unikać skróceÅ„ nietypowych typu "B. Chrobrego" zamiast "BolesÅ‚awa Chrobrego", oraz skróceÅ„ niezgodnych z zasadami jÄ™zyka polskiego czy nie stosowanych zwyczajowo, np. "ul. PÅš" zamiast "ul. PowstaÅ„ców ÅšlÄ…skich" (bo co to wÅ‚aÅ›ciwie znaczy "PÅš"?). Jeżeli jest to adres nie zawierajÄ…cy ulicy, a jedynie numer domu (np. "Wilkanów 113"), pozycji tej nie wypeÅ‚niamy. W poz. 16 podajemy numer posesji, zgodnie z oficjalnym zapisem (czyli raczej "6-8" zamiast "6/8"). W poz. 17 podajemy numer lokalu - dotyczy to budynków wielorodzinnych. W przypadku domków jednorodzinnych pozycji tej nie wypeÅ‚niamy. W poz. 18 podajemy miejscowość - w przypadku adresów wiejskich może to być miejscowość nie bÄ™dÄ…ca siedzibÄ… gminy. W poz. 19 podajemy kod pocztowy zgodnie ze spisem Poczty Polskiej. Zdarza siÄ™ czasem, że kod pocztowy w spisie jest inny, niż stosowany w praktyce. Wiąże siÄ™ to czasem z tym, że nie wszystkie urzÄ™dy pocztowe majÄ… swoich dorÄ™czycieli (np. w Kaliszu, wlkp., stosuje siÄ™ kod 62-800 dla caÅ‚ego miasta, choć w spisie kodów jest wiÄ™cej). W każdym razie kod powinien być zgodny z danymi z deklaracji NIP. W poz. 20 wpisujemy miejscowość, w której znajduje siÄ™ poczta dla danego kodu pocztowego. Nie musi to być miejscowość, w której jest dany adres, ani nawet siedziba gminy. Decyduje wÅ‚aÅ›ciwość miejscowa urzÄ™dów pocztowych.

C. Informacje dodatkowe

W tej części podatnicy informujÄ… ogólnie o swojej sytuacji podatkowej.

Kwadracik w poz. 21 zaznaczajÄ… podatnicy, którzy zobowiÄ…zani byli do sporzÄ…dzania dokumentacji transakcji z podmiotami powiÄ…zanymi. DokumentacjÄ™ takÄ… sporzÄ…dzajÄ… wyÅ‚Ä…cznie osoby prowadzÄ…ce pozarolniczÄ… dziaÅ‚alność gospodarczÄ… dokonujÄ…cy transakcji z czÅ‚onkami rodziny czy podmiotami powiÄ…zanymi kapitaÅ‚owo, firmami z rajów podatkowych itp. - o wartoÅ›ci rocznej powyżej 20, 30 czy 50 tys. euro w zależnoÅ›ci od sytuacji. O podmiotach powiÄ…zanych przeczytać można tutaj.

Kwadracik w poz. 22 zaznaczajÄ… podatnicy prowadzÄ…cy pozarolniczÄ… dziaÅ‚alność gospodarczÄ… korzystajÄ…cy z tzw. kredytu podatkowego w ciÄ…gu ostatnich piÄ™ciu lat i w roku 2008 dokonujÄ… doliczeÅ„. W takim wypadku w poz. 23 należy podać rok korzystania z kredytu podatkowego. Nieco informacji o kredycie podatkowym znaleźć można tutaj.

D. Dochody / straty ze źródeł przychodów

W przypadku dochodów zagranicznych, jeżeli do dochodów uzyskanych za granicÄ… ma zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego (opodatkowanie w Polsce), to dochody te wpisujemy w części D, jednak podatek zapÅ‚acony za granicÄ… wykazujemy nie w części D, ale w części G.

Więcej o ww. metodach można przeczytać tutaj.

W poz. 24, 25, 26 i 27 wpisać należy odpowiednio przychód, koszty uzyskania przychodu oraz dochód lub stratÄ™ z pozarolniczej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej prowadzonej na zasadach ogólnych na ksiÄ™dze przychodów i rozchodów, zgodnie z wyliczeniem sporzÄ…dzonym w ksiÄ™dze na zakoÅ„czenie roku podatkowego. WiÄ™cej na ten temat tutaj. Dane przenosimy z poz. 53-56 PIT-B, w którym sumujemy przychody z dziaÅ‚alnoÅ›ci indywidualnej i z udziaÅ‚ów w spóÅ‚kach nie posiadajÄ…cych osobowoÅ›ci prawnej (cywilnych, jawnych). Podatnicy korzystajÄ…cy z kredytu podatkowego (wiÄ™cej na ten temat tutaj) przenoszÄ… kwoty z części B.4. i C.3. PIT-Z

W poz. 24 wpisujemy w szczególnoÅ›ci również przychód z tytuÅ‚u utraty przez podatnika prawa do ulg inwestycyjnych, w zwiÄ…zku z art. 7 ust. 19 i
20 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 104, poz. 1104, z późn. zm.).

W poz. 28 wpisujemy należne zaliczki na podatek dochodowy z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej (bez wzglÄ™du na to, czy je wpÅ‚acono).

Poz. 29-33 wypeÅ‚niajÄ… ci podatnicy prowadzÄ…cy dziaÅ‚y specjalne produkcji rolnej, którzy rozliczajÄ… siÄ™ z tychże dziaÅ‚ów specjalnych w oparciu o ksiÄ™gi podatkiem liniowym.

W poz. 29 wpisujemy w szczególnoÅ›ci również przychód z tytuÅ‚u utraty przez podatnika prawa do ulg inwestycyjnych, w zwiÄ…zku z art. 7 ust. 19 i
20 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 104, poz. 1104, z późn. zm.).

E. Odliczenie dochodu zwolnionego, strat i składek na ubezpieczenie społeczne

W poz. 34 podatnik wpisuje Å‚Ä…cznÄ… kwotÄ™ strat, jakÄ… może odliczyć. W biaÅ‚ej części po lewej stronie, tuż pod napisem "Straty z lat ubiegÅ‚ych (wymienić źródÅ‚a)" trzeba wpisać wszystkie źródÅ‚a przychodów, czyli dziaÅ‚alność gospodarcza albo dziaÅ‚y specjalne prod. rolnej (nie trzeba rozdzielać ile na jakie straty przypada).

Podatnicy majÄ… prawo do odliczenia straty z danego źródÅ‚a od dochodu z tego samego źródÅ‚a (czyli strata z dziaÅ‚alnoÅ›ci od dochodu z dziaÅ‚alnoÅ›ci) w najbliższych kolejno po sobie nastÄ™pujÄ…cych piÄ™ciu latach podatkowych, z tym że wysokość takiego odliczenia w którymkolwiek z tych lat, w tym również w 2008 r., nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. WiÄ™cej o dopuszczalnych kwotach i terminach odliczeÅ„ strat oraz o podziale źródeÅ‚ przychodu przeczytać można tutaj. W PIT za 2008 r. możemy odliczyć stratÄ™ nieodliczonÄ… wykazanÄ… w PITach rocznych za lata 2003-2007.

Jeżeli w latach 2003-2007 podatnicy utracili prawo do ulg inwestycyjnych lub prawo do zwolnienia z tytuÅ‚u prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej i w zwiÄ…zku z tymi ulgami zmniejszali stratÄ™ poniesionÄ… ze źródÅ‚a przychodów, to wówczas w zeznaniu za rok 2008 r. odliczajÄ… stratÄ™ zmniejszonÄ… o kwoty utraconych w tych latach ulg lub zwolnieÅ„.

W poz. 35 podatnik wpisuje kwotÄ™ skÅ‚adek na ubezpieczenie spoÅ‚eczne, jakÄ… może odliczyć. Każdy z małżonków odlicza tylko wÅ‚asne skÅ‚adki, tzn. skÅ‚adki opÅ‚acone przez siebie na ubezpieczenie wÅ‚asne i osoby z nim wspóÅ‚pracujÄ…cej. Nie wszystkie skÅ‚adki podlegajÄ… odliczeniu.  WiÄ™cej na temat odliczania skÅ‚adek na ubezpieczenia spoÅ‚eczne (skÅ‚adek ZUS) można przeczytać tutaj. Jako że nie można odliczyć wiÄ™cej, niż wynosi dochód po odliczeniach dokonanych wczeÅ›niej, to kwota skÅ‚adek odliczana w poz. 35 nie może przekroczyć sumy kwot z poz. 26 i 31, pomniejszonej o kwotÄ™ z poz. 34.

NowoÅ›ciÄ… w roku 2008 jest możność odliczenia skÅ‚adek zapÅ‚aconych za granicÄ…. SkÅ‚adki te uwzglÄ™dniamy w poz. 35, jednak wyszczególniamy je odrÄ™bnie w poz. 36. Chodzi o skÅ‚adki zapÅ‚acone w innym niż Rzeczpospolita Polska paÅ„stwie czÅ‚onkowskim Unii Europejskiej lub w innym paÅ„stwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (UE i dodatkowo Norwegia i Islandia), lub w Konfederacji Szwajcarskiej - pod pewnymi warunkami. WiÄ™cej na ten temat tutaj.

Tutaj i tutaj (firmy korzystajÄ…ce z ulgi ZUS dla nowych firm) znaleźć można zawsze aktualny wskaźnik "odliczenia skÅ‚adek ZUS".

W poz. 37 wykonujemy nastÄ™pujÄ…ce dziaÅ‚ania matematyczne: