Opodatkowanie

Nie każda sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (PIT). Opodatkowaniu takiemu podlega odpłatne zbycie:

nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości;
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej;
prawa wieczystego użytkowania gruntów;

Jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie (w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany).

Powyższej zasady nie stosuje się do odpłatnego zbycie:

na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu - do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy (przychód może tu nastąpić później, niż umowa przewłaszczenia);
w formie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki lub spółdzielni środków obrotowych, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych (tu występuje przychód z tytułu objęcia udziałów);
składników majątku wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:
- środkami trwałymi,
- składnikami majątku - środkami trwałymi oraz wartościami niematerialnymi i prawnymi, których wartość początkowa przekracza 1500zł i nie przekracza 3500zł, od których podatnik nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych,
- wartościami niematerialnymi i prawnymi

nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat (tu występuje przychód z działalności gospodarczej).

Jednak podlega opodatkowaniu na powyższej zasadzie odpłatne zbycie wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Zatem takie lokale czy budynki mieszkalne są zawsze zbywane na takich zasadach, jak nieruchomości prywatne, nawet jesli amortyzowano je w ramach firmy czy z powodu wynajmu.

Sprzedaż nieruchomości po upływie ww. okresu pięcioletniego własności (albo sześcioletniego od wycofania z firmy) powoduje, że przychody ze sprzedaży nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, choć podlegają zazwyczaj podatkowi od czynności cywilnoprawnych PCC.

Nieruchomość

Nieruchomościami są części powierzchni ziemskiej stanowiące odrębny przedmiot własności (grunty), jak również budynki trwale z gruntem związane lub części takich budynków, jeżeli na mocy przepisów szczególnych stanowią odrębny od gruntu przedmiot własności.

Budynki i budowle wzniesione na gruncie stanowią bowiem własność właściciela gruntu bez względu na to, kto je wybudował. Nie stanowią przedmiotu własności odrębnego od gruntu. Jedynie w przypadku użytkowania wieczystego grunt należy do Skarbu Państwa czy gminy, a budynek do użytkownika wieczystego (stanowi odrębny od gruntu przedmiot własności).

podatek należny

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Podatek dochodowy od sprzedaży lasu2011-10-14 11:31:20

Czy zapłacę podatek dochodowy od sprzedanego w 2011 r. lasu (kilka ha), który otrzymałam w drodze darowizny w 1988 r.

Odpowiedź

Sprzedaż miejsca postojowego w garażu podziemnym2011-09-27 15:20:20

Jestem osobą fizyczną. Jak prawidłowo sprzedać miejsce postojowe w garażu podziemnym, które wybudowałam wraz z mieszkaniem w październiku 2003 r.? Posiadam akt notarialny. Czy w cenie będzie VAT? Czy zapłacę jakieś podatki?

Odpowiedź

Koszt uzyskania przychodu a wcześniejsza zamiana mieszkania2011-09-09 10:31:03

W 2009 roku zamieniłem mieszkanie A na mieszkanie B. Oba o podobnej wartości. Następnie w 2010 roku sprzedałem zamienione wcześniej mieszkanie B. Jakie koszty zalicza się do kosztu uzyskania przychodu: 1. koszty notarialne i podatek od czynności cywilnoprawnych od umowy...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

Opodatkowanie

Nieruchomość

podatek należny

e-Porady – czytaj za darmo!

Podatek dochodowy od sprzedaży lasu2011-10-14 11:31:20

Odpowiedź

Sprzedaż miejsca postojowego w garażu podziemnym2011-09-27 15:20:20

Odpowiedź

Koszt uzyskania przychodu a wcześniejsza zamiana mieszkania2011-09-09 10:31:03

Odpowiedź