Podstawę opodatkowania przy umowie sprzedaży stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego.

Warto podkreÅ›lić, że w przypadku sprzedaży wartość nakÅ‚adów nie umniejsza podstawy opodatkowania (ceny sprzedaży). Cena powinna bowiem odzwierciedlać wartość przedmiotu umowy wraz z nakÅ‚adami.

W przypadku wspówÅ‚asnoÅ›ci podstawa opodatkowania to cena za udziaÅ‚ (wartość rynkowa udziaÅ‚u) we wspóÅ‚wÅ‚asnoÅ›ci, a nie odpowiednia część ceny za caÅ‚ość (wartoÅ›ci rynkowej caÅ‚osci). To istotna informacja, bowiem caÅ‚ość można sprzedać drożej, niż - proporcjonalnie - udziaÅ‚.

Dla ustalenia podstawy opodatkowania nie ma znaczenia, że wartość rynkowa zmniejszy siÄ™ w przyszÅ‚oÅ›ci (np. że w przyszÅ‚oÅ›ci ma zostać wybudowana w pobliżu zbywanej nieruchomoÅ›ci oczyszczalnia Å›cieków).

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej (zawarcia umowy).

Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności (np. z umowy przedwstępnej), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność (ostatecznej umowy sprzedaży).

ObowiÄ…zek podatkowy ciąży na kupujÄ…cym.

wartość rynkowa

Wyłączenia i zwolnienia szczególne

Podatkowi PCC nie podlegajÄ…:

• umowy sprzedaży nieruchomoÅ›ci lub prawa użytkowania wieczystego zawieranej w zwiÄ…zku z realizacjÄ… roszczeÅ„ wynikajÄ…cych z ograniczenia sposobu korzystania z nieruchomoÅ›ci na podstawie przepisów o ochronie Å›rodowiska;
• umowy sprzedaży lokali mieszkalnych, których stronÄ… jest Wojskowa Agencja Mieszkaniowa;
• umowy sprzedaży rzeczy w postÄ™powaniu egzekucyjnym lub upadÅ‚oÅ›ciowym;
• umowy sprzedaży rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowiÄ… towary:
  • wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub skÅ‚adu wolnocÅ‚owego;
  • objÄ™te procedurÄ… skÅ‚adu celnego.

Z podatku PCC zwolnione sÄ…:

• sprzedaż walut obcych;
• przeniesienie wÅ‚asnoÅ›ci nieruchomoÅ›ci lub ich części, wraz z częściami skÅ‚adowymi, z wyjÄ…tkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujÄ…cych siÄ™ na obszarze miast, m.in.w drodze umów sprzedaży, pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili dokonania czynnoÅ›ci, nabyte grunty stanowiÄ… gospodarstwo rolne albo utworzÄ… gospodarstwo rolne lub wejdÄ… w skÅ‚ad gospodarstwa rolnego bÄ™dÄ…cego wÅ‚asnoÅ›ciÄ… nabywcy;
• sprzedaż nieruchomoÅ›ci, prawa użytkowania wieczystego, wÅ‚asnoÅ›ciowego spóÅ‚dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikajÄ…cych z przepisów prawa spóÅ‚dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w maÅ‚ym domu mieszkalnym - w wysokoÅ›ci kwoty otrzymanego odszkodowania (uzyskanej ceny), pod warunkiem że nabycie nastÄ…piÅ‚o w ciÄ…gu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania (zapÅ‚aty) - jeżeli nabywcÄ… jest byÅ‚y wÅ‚aÅ›ciciel (wieczysty użytkownik):
  • nieruchomoÅ›ci wywÅ‚aszczonej, któremu przyznano odszkodowanie, a nie przyznano nieruchomoÅ›ci zamiennej;
  • nieruchomoÅ›ci sprzedanej na cele publiczne okreÅ›lone w przepisach o gospodarce nieruchomoÅ›ciami, który w razie wywÅ‚aszczenia speÅ‚niaÅ‚by warunki do przyznania nieruchomoÅ›ci zamiennej;
  • nieruchomoÅ›ci lub prawa użytkowania wieczystego, wykupionych na podstawie przepisów o ochronie i ksztaÅ‚towaniu Å›rodowiska;
• sprzedaż budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiÄ…cego odrÄ™bnÄ… nieruchomość, wÅ‚asnoÅ›ciowego spóÅ‚dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikajÄ…cych z przepisów prawa spóÅ‚dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w maÅ‚ym domu mieszkalnym, jeżeli nastÄ™puje ona:
  • w wykonaniu lub w zwiÄ…zku z wielostronnÄ… umowÄ… o zamianie budynku lub praw do lokalu,
  • w celu uzyskania w zamian spóÅ‚dzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części, zajmowanego przez nabywcÄ™ na podstawie umowy najmu, okreÅ›lonej w przepisach o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego;
• sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000 zÅ‚ (zawieranie kilku umów na część przedmiotów tego samego dnia czy dzieÅ„ po dniu, aby uniknąć PCC od caÅ‚ej kwoty może być potraktowane jako obejÅ›cie prawa);
• sprzedaż bonów i obligacji skarbowych;
• sprzedaż bonów pieniężnych Narodowego Banku Polskiego;
• sprzedaż praw majÄ…tkowych, bÄ™dÄ…cych instrumentami finansowymi:
  • firmom inwestycyjnym oraz zagranicznym firmom inwestycyjnym,
  • dokonywanÄ… za poÅ›rednictwem firm inwestycyjnych lub zagranicznych firm inwestycyjnych,
  • dokonywanÄ… w ramach obrotu zorganizowanego,
  • dokonywanÄ… poza obrotem zorganizowanym przez firmy inwestycyjne oraz zagraniczne firmy inwestycyjne, jeżeli prawa te zostaÅ‚y nabyte przez te firmy w ramach obrotu zorganizowanego
    - w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi
• sprzedaż towarów gieÅ‚dowych na gieÅ‚dach towarowych;
• zbycie akcji i udziaÅ‚ów przez Bank Gospodarstwa Krajowego na podstawie ustawy z dnia 28 października 2002 r. o Funduszu Å»eglugi ÅšródlÄ…dowej i Funduszu Rezerwowym (Dz. U. Nr 199, poz. 1672);
• sprzedaż nieruchomoÅ›ci dokonanÄ… w ramach realizacji prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytuÅ‚u pozostawienia nieruchomoÅ›ci poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 169, poz. 1418) - do wysokoÅ›ci kwoty odpowiadajÄ…cej wartoÅ›ci zrealizowanego prawa do rekompensaty.

W przypadku wyÅ‚Ä…czeÅ„ z opodatkowania nie jest konieczne skÅ‚adanie deklaracji. W przypadku zwolnieÅ„ deklaracjÄ™ trzeba zÅ‚ożyć nawet gdy podatek jest równy zeru.

inne wyłączenia zwolnieniazamiana