Spadek zagraniczny

W związku ze sporą emigracją w okresie powojennym z całą pewnością wielu polskich podatników może liczyć na zagraniczny spadek. Będzie jednak musiał zapłacić podatek w Polsce.

Podatek od spadku zostanie przede wszystkim naliczony za granicą, w kraju miejsca zamieszkania spadkodawcy i/albo w kraju miejsca położenia majątku - jeżeli tamtejsze prawo podatkowe nakłada taki obowiązek. Warto jednak zauważyć, że podatek zostanie naliczony również w Polsce, zatem w wielu przypadkach spadkobierca odprowadzi podatek dwa razy.

Dzieje siÄ™ tak dlatego, że umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania dotyczÄ… z reguÅ‚y podatków dochodowych, a nie podatków od spadków.

Na przykład:

Zgodnie z art.2 (3) umowy miÄ™dzy RzeczÄ…pospolitÄ… PolskÄ… a RepublikÄ… FederalnÄ… Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majÄ…tku (Dz. U. z 2005r., Nr 12, poz. 90), 3) do aktualnie istniejÄ…cych podatków, których dotyczy umowa, należą w szczególnoÅ›ci:

• w Republice Federalnej Niemiec:
  • podatek dochodowy (Einkommensteuer),
  • podatek od osób prawnych (Körperschaftsteuer) i
  • podatek od dziaÅ‚alnoÅ›ci przemysÅ‚owej i handlowej (Gewerbesteuer);

w tym domiary pobierane od każdego z tych podatków (zwane dalej "podatkiem niemieckim");

• w Rzeczypospolitej Polskiej:
  • podatek dochodowy od osób fizycznych i
  • podatek dochodowy od osób prawnych.

Umowa miÄ™dzynarodowa nie reguluje z reguÅ‚y opodatkowania w Polsce podatkiem od spadków i darowizn, zatem stosować należy polskie prawo podatkowe caÅ‚kowicie niezależnie od rozwiÄ…zaÅ„ stosowanych w innych paÅ„stwach, od obowiÄ…zków naÅ‚ożonych na spadkobiercÄ™ w kraju ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy itp.

Zgodnie z art.2 ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004r., Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) nabycie wÅ‚asnoÅ›ci rzeczy znajdujÄ…cych siÄ™ za granicÄ… lub praw majÄ…tkowych wykonywanych za granicÄ… (np. w RFN) podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku (Å›mierci spadkodawcy) nabywca byÅ‚ obywatelem polskim lub miaÅ‚ miejsce staÅ‚ego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (polski rezydent podatkowy).

Polska zawarÅ‚a jednak z niektórymi paÅ„stwami umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od spadków, np. z WÄ™grami, AustriÄ…. Umowy takie szczegóÅ‚owo regulujÄ… wyÅ‚Ä…czenie spadku spod podwójnego opodatkowania, sÄ… jednak rzadkoÅ›ciÄ….

Uwaga ! DziedziczÄ™ po Polaku

Gdy obcy rezydent podatkowy (osoba zagraniczna) dziedziczy majątek znajdujący się w Polsce, płaci podatek od spadku w swoim kraju (jezeli jego prawo tak stanowi) oraz w Polsce (jeżeli spadkodawca miał miejsce zamieszkania w Polsce, był polskim rezydentem podatkowym). Jeżeli jednak w skład spadku wchodzą nieruchomości położone w Polsce - podatek trzeba rozliczyć również w Polsce bez względu na miejsce zamieszkania spadkodawcy.