Redakcja odpowiada

Rozliczenia roczne - Internet

Ulga na korzystanie z sieci Internet pozwala na odliczenie od dochodu rocznie kwoty do 760 zł. Aby skorzystać  z ulgi należy posiadać faktury VAT z potwierdzeniem zapłaty gotówką lub też faktury oraz dowody zapłaty – jeśli zawierają nazwę i nr NIP sprzedawcy i nabywcy, kwotę należności wraz z podatkiem oraz kwotę podatku. Ulga dotyczy używania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem Pani zamieszkania (Odpowiedź nr 24941).

Tym samym brak faktury lub dowodu wpłaty powoduje, że podatnik nie może korzystać z ulgi za Internet, (Odpowiedź nr 24941).

Wydatek musi być w danym roku rzeczywiście poniesiony. Stąd właśnie ustawowy obowiązek dostarczenia dowodu zapłaty (gotówka, przelew). Nie można w 2009 r. odliczyć wydatku, za fakturę faktycznie opłacona w 2010 r. ponieważ w tym roku wydatek ten nie został faktycznie poniesiony. Odliczenie w tym zakresie będzie zatem możliwe dopiero w roku 2010 (Odpowiedź nr 23679).

Takim dowodem poniesienia wydatku może być również historia przelewów potwierdzona pieczątką banku. Ta forma dopełnienia przedstawionych faktur jest potwierdzeniem, że dokonany wydatek został faktycznie poniesiony (Odpowiedź nr 16570).

Dodajmy, że ulga nie przysługuje nawet, gdy wydatek został faktycznie poniesiony - w przypadku rozliczenia liniowego – w zakresie tych przychodów. W przypadku, gdy podatnik uzyskuje poza przychodami opodatkowanymi metodą liniową – również inne przychody, to w ramach tych przychodów odliczenie przysługuje w pełni, przy czym nie trzeba rozliczać go proporcjonalnie (Odpowiedź nr 17167). 

Szczególna zasada dotyczy podatników rozliczających się ryczałtem ewidencjonowanym. W przypadku przychodów opodatkowanych różnymi stawkami odliczeń dokonuje się od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów (Odpowiedź nr 22894).

Podobnie ulga nie przysługuje, gdy wydatek rozliczany jest w kosztach uzyskania przychodów. W tym zakresie jednak należy zamieścić pewne sprostowanie. Samo wystawienie faktury na przedsiębiorcę (na fakturze widnieje imię i nazwisko oraz nazwa firmy) nie oznacza jeszcze, że faktura nie uprawnia do ulgi. Zdarzyć się może, że przedsiębiorca zamieszkuje i korzysta prywatnie z sieci Internet w tym samym lokalu, w którym prowadzi działalność. Wtedy odliczenie jest dopuszczalne. Natomiast wprowadzenie wydatku w koszty działalności będzie jednoznaczne z utratą prawa do ulgi w tym zakresie (Odpowiedź nr 16646).

Zastosujemy zatem zasadę, że jeżeli działalność gospodarcza opodatkowana jest według zasad ogólnych lub ryczałtem - istnieje możliwość skorzystania z ulgi na Internet - pod warunkiem, że wydatek nie został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Wydatki odliczane są, jeżeli sieć Internet użytkowana jest w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Podatnik nie mógł również wcześniej uzyskać zwrotu wydatków z tytułu korzystania z sieci Internet w jakiejkolwiek formie (Odpowiedź nr 15768).

Co do problemów związanych z danymi zawartymi na fakturze, to istnieje dużo wątpliwości, na kogo powinna być ona wystawiana. Jeżeli wystawiana jest na imię obojga małżonków, to zasadą jest że odliczają oni kwoty równe (Odpowiedź nr 23679).

W przypadku, gdy faktury wystawiane są na jednego małżonka, który nie uzyskuje przychodów, a z odliczenia chce korzystać drugi z nich  istnieje duże ryzyko kwestionowania odliczenia przez urzędy skarbowe. Stoją bowiem one na stanowisku, że dla korzystania z ulgi internetowej przez oboje małżonków konieczne jest, by faktury wystawiane były na ich imiona i nazwisko obojga małżonków.

Istnieje jednak szansa wybronienia stanowiska przez podatnika w sporze przed Sądem Administracyjnym. W wyroku z 19 sierpnia 2008 r. (sygn. akt I SA/Łd 127/08), Sąd Administracyjny wyjaśnił, zamieszczenie danych tylko jednego z małżonków nie pozbawia prawa do skorzystania z ulgi internetowej drugiego z nich w sytuacji, gdy oboje małżonkowie ponosili rzeczywiste koszty użytkowania sieci informatycznej. Analogicznie do powyższego wyroku należy stwierdzić, że jeżeli faktury były wystawiane na jednego małżonka, a to drugi z nich w ramach wspólnego majątku małżeńskiego wydatkował uzyskane wynagrodzenie na Internet, to wydatki te powinny być odliczane od dochodu tego drugiego małżonka (Odpowiedź nr 28475).

Rozumując w sposób przeciwstawny do powyższego – jeżeli wydatki ponoszone są z majątku osobistego małżonka lub gdy między nimi istnieje system rozdzielności majątkowej – ulga przysługuje tylko temu małżonkowi, który ponosi wydatki, a faktury na wspólne nazwisko można rozliczać tylko proporcjonalnie do ponoszonych wydatków (Odpowiedź nr 16785).

Natomiast ważne, że każdy z małżonków może skorzystać wyłącznie z własnego limitu – 760 zł rocznie. Niedopuszczalne jest, by jeden z małżonków rozliczał ulgę – opłacał całość wydatków i rozliczał ją w podwójnej wysokości (Odpowiedź nr 17039).

Innym problemem jest również spełnienie warunku korzystania z sieci Internet wyłącznie w miejscu zamieszkiwania podatnika. Odliczenie dotyczy wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika i możliwe jest w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Zamieszkiwanie definiuje się - zgodnie z kodeksem cywilnym - jako miejsce przebywania w celu stałego pobytu. Miejscem zamieszkania może być również miejsce, w którym osoba nie jest zameldowana lub jest zameldowana tylko czasowo (zob. postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 3 maja 1973 r., sygn. I CZ 48/73), w szczególności wynajmuje lokal i w nim mieszka z zamiarem stałego pobytu. Miejsce zamieszkania powinno być natomiast zgodne z określonym w formularzu NIP-3. Ewentualnie - możliwe dochodzenie jest tego, że podatnik niedopełnił obowiązku aktualizacji danych w zakresie NIP-3, a miejscem zamieszkania jest od maja - ten właśnie adres (Odpowiedź nr 23302).

Dodajmy w tym zakresie – że organy podatkowe akceptują wydatki ponoszone na sieci bezprzewodowe, które tak na prawdę ciężko powiązać z konkretnym miejscem zamieszkania.