Rozlicz się z PIT.pl

Darmowy program PIT

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Reklama: Firma i przemys?

WaĹki tuszujÄce MX jednorzÄdowe

Cena: 73.8 z?

Odpowiedzialność osobista

Rodzina

Członkowie rodziny podatnika również mogą w szczególnych przypadkach odpowiadać za zobowiązania podatkowego tegoż podatnika. Powstanie odpowiedzialności zależy od wydania decyzji o odpowiedzialności krewnego czy innej osoby (nie dotyczy to małżonków odpowiedzialnych solidarnie w ramach wspólnego opodatkowania PIT).

Odpowiedzialność obejmuje (o ile niżej nie wskazano inaczej):

zaległości podatkowe;
podatki niepobrane oraz pobrane, a niewpłacone przez płatników lub inkasentów;
odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych;
niezwrócone w terminie zaliczki naliczonego podatku od towarów i usług oraz za oprocentowanie tych zaliczek;
koszty postępowania egzekucyjnego.

Reklama

Narzeczeni

Narzeczeni nie odpowiadają za zobowiązania podatkowe drugiej osoby. Również po zawarciu związku małżeńskiego współmałżonek nie odpowiada za zobowiązania podatkowe, które współmałżonek powinien uregulować jeszcze w okresie narzeczeństwa, przed zawarciem związku małżeńskiego, gdy nie było jeszcze wspólności majątkowej.

Narzeczeni, którzy pozostają jednak w faktycznym pożyciu i stanowią konkubinat (wspólne zamieszkiwanie czy wspólne gospodarstwo domowe), mogą odpowiadać tak, jak członkowie rodziny.

Małżonkowie

Odpowiedzialność za długi podatkowe małżonka (podatnika, płatnika czy inkasenta) występuje w trzech kategoriach:

odpowiedzialność solidarna, w ściśle określonych wypadkach, gdzie małżonkowie odpowiadają całym swoim majątkiem;
odpowiedzialność majątkiem wspólnym we wszystkich pozostałych wypadkach;
odpowiedzialność na odrębnych zasadach w związku ze zmianami we wspólności majątkowej małżeńskiej.

Małżonkowie wspólnie opodatkowani na podstawie odrębnych przepisów ponoszą solidarną odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe oraz solidarna jest ich wierzytelność o zwrot nadpłaty podatku. Odpowiedzialność ta jednak ogranicza się do sytuacji, gdzie wspólne opodatkowanie występuje - zatem w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdy małżonkowie złożą wniosek o wspólne opodatkowanie. Podobnie w odniesieniu do podatku od nieruchomości wspólnej małżonków czy składek na ubezpieczenie społeczne rolników, gdy działalność rolnicza prowadzona jest na rzecz obojga małżonków (wspólne gospodarstwo). Taka odpowiedzialność jest niczym nie ograniczona - małżonek odpowiada za długi podatkowe małżonka i z majątku wspólnego, i z majątku osobistego, odrębnego.

Małżonkowie nie odpowiadają solidarnie za zobowiązania podatkowe np. w podatku VAT, bowiem tam wspólne opodatkowanie nie występuje. Niemniej jednak odpowiedzialność małżonka-dłużnika obejmuje jego majątek odrębny oraz majątek wspólny. Tak więc poza przypadkach odpowiedzialności solidarnej każdy małżonek odpowiada za długi swojego małżonka majątkiem wspólnym, zachowując jednak bezpiecznie swój majątek osobisty, odrębny.

W przypadku odpowiedzialności solidarnej tytuł egzekucyjny wystawia się na nazwisko obojga małżonków. W przypadku odpowiedzialności majątkiem wspólnym wystarczy tytuł wystawiony na małżonka-dłużnika.

W przypadku małżonków:

którzy zawarli umowę o ograniczeniu lub wyłączeniu wspólności majątkowej, albo
których wspólność majątkowa została zniesiona przez sąd, albo
pozostających w separacji,

małżonek odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z drugim z małżonków prowadzącym działalność gospodarczą za zaległości podatkowe wynikające z tej działalności i powstałe w okresie, w którym:

stale współdziałał z podatnikiem w jej wykonywaniu,
osiągając zarazem korzyści z prowadzonej przez niego działalności.

Odpowiedzialność nie dotyczy małżonków, które w okresie stałego współdziałania z podatnikiem były osobami, wobec których na podatniku ciążył obowiązek alimentacyjny - w zakresie wynikającym z obowiązku alimentacyjnego.

Odpowiedzialność taka ograniczona jest do wysokości uzyskanych korzyści i nie obejmuje podatków niepobranych oraz pobranych, a niewpłaconych przez małżonka - płatnika lub inkasenta, chyba że zostały pobrane od:

małżonka, zstępnych, wstępnych, rodzeństwa, małżonków zstępnych płatnika/inkasenta - dłużnika
osoby pozostającej w stosunku przysposobienia z płatnikiem/inkasentem - dłużnikiem;
osoby pozostającej z płatnikiem/inkasentem - dłużnikiem w faktycznym pożyciu.

Uwaga, małżonkowie w separacji mogą odpowiadać również za zobowiązania powstałe przed separacją.

Skutki prawne ograniczenia, zniesienia, wyłączenia lub ustania wspólności majątkowej nie odnoszą się do zobowiązań podatkowych powstałych przed dniem:
1)   zawarcia umowy o ograniczeniu lub wyłączeniu ustawowej wspólności majątkowej;
2)   zniesienia wspólności majątkowej prawomocnym orzeczeniem sądu;
3)   ustania wspólności majątkowej w przypadku ubezwłasnowolnienia małżonka;
4)   uprawomocnienia się orzeczenia sądu o separacji.

Uwaga ! Skutki intercyzy

Zawierając intercyzę (małżeńską umowę majątkową) warto zwrócić uwagę na jej skutki w zakresie odpowiedzialności podatkowej za długi małżonka. W niektórych wypadkach odpowiedzialność ta może być większa. Jedynie umowa rozszerzającą wspólność majątkową nie zmieni pierwotnej odpowiedzialności za długi podatkowe małżonka.

Rozwód, unieważnienie małżeństwa, separacja

Rozwiedziony małżonek podatnika odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z byłym małżonkiem po prawomocnych:

rozwodzie;
unieważnieniu małżeństwa;
separacji (tutaj w istocie małżeństwo trwa, ale stosuje się zasady takie, jak przy rozwodzie),

za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w czasie trwania wspólności majątkowej, jednakże tylko do wysokości wartości przypadającego mu udziału w majątku wspólnym.

Jeżeli zawarto małżeńską umowę majątkową (intercyzę) przed rozwodem, unieważnieniem i separacją, to odpowiedzialność może skończyć się / zmienia się wcześniej, już w dniu zawarcia umowy o ograniczeniu czy wyłączeniu ustawowej wspólności majątkowej.

Rozwiedziony małżonek nie odpowiada za:

niepobranych przez płatnika czy inkasenta należności;
odsetki za zwłokę oraz koszty egzekucyjne powstałe po dniu uprawomocnienia się orzeczenia o rozwodzie;

Zasady powyższe stosuje się odpowiednio w razie unieważnienia małżeństwa oraz separacji. Uwaga, małżonkowie w separacji mogą odpowiadać również za zobowiązania powstałe w czasie separacji.

Rodzina i konkubenci

Na zasadach określonych poniżej odpowiadają członkowie rodziny, czyli zstępni, wstępni, rodzeństwo, małżonkowie zstępnych, osoby pozostające w stosunku przysposobienia (adopcji) oraz pozostające z podatnikiem w faktycznym pożyciu (konkubenci).

Członek rodziny podatnika odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą za zaległości podatkowe wynikające z tej działalności:

powstałe w okresie, w którym stale współdziałał z podatnikiem w jej wykonywaniu,
osiągając korzyści z prowadzonej przez niego działalności.

Odpowiedzialność ta nie dotyczy osób, które w okresie stałego współdziałania z podatnikiem były osobami, wobec których na podatniku ciążył obowiązek alimentacyjny - w zakresie wynikającym z obowiązku alimentacyjnego (czyli np. dzieci uzyskujące wyłącznie korzyści polegające na spełnianiu wobec nich obowiązku alimentacyjnego odpowiedzialności nie podlegają).

małżonka, zstępnych, wstępnych, rodzeństwa, małżonków zstępnych płatnika/inkasenta - dłużnika
osoby pozostającej w stosunku przysposobienia z płatnikiem/inkasentem - dłużnikiem;
osoby pozostającej z płatnikiem/inkasentem - dłużnikiem w faktycznym pożyciu.

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2008-03-14

data modyfikacji: 2012-01-11

Reklama

Program PIT-y 2011 dla Biur, Księgowych, Doradców Już Dostępny !
Pomocny i zrozumiały, Rozlicza krok po kroku, Poprawia błędy, Przenosi dane

Rozlicza Wszystkie PIT-y w 5 minut ! Teraz Pobierz Bezpłatnie!

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

wynagrodzenia a długi podatkowe współmałżonka2007-03-23 18:31:00

Czy urząd skarbowy może wejść na moją wypłatę w przypadku podatkowych kłopotów mojego męża (nie ma umowy o rozdziale majątkowym)?

Odpowiedź

Podatek od mojej części sprzedanego mieszkania2012-02-08 03:34:13

W 2006 roku przed upływem 5 lat sprzedaliśmy mieszkanie i dwa tygodnie później został zakupiony budynek mieszkalny. W 2011 roku Urząd Skarbowy żąda ode mnie zapłaty podatku z mojej części mieszkania , gdyż w akcie notarialnym widnieje tylko mąż. Cała...

Odpowiedź

Ulgi od zryczałtowanego podatku za wynajem2012-01-09 08:46:34

Czy od zryczałtowanego podatku 8,5% za wynajem mieszkania w roku 2011 mogę dokonać potrącenia kosztów za wymianę podzielników ciepła, gazomierza i tablicy rozdzielczej przy liczniku elektrycznym znajdującym się w tym mieszkaniu?

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

Podatki w praktyce

Rozlicz się z PIT.pl

Darmowy program PIT

Czytaj bezpłatne e-porady

Reklama: Firma i przemys?

WaĹki tuszujÄce MX jednorzÄdowe

Kup teraz

Odpowiedzialność osobista

Rodzina

Reklama

Narzeczeni

Małżonkowie

Uwaga ! Skutki intercyzy

Rozwód, unieważnienie małżeństwa, separacja

Rodzina i konkubenci

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

wynagrodzenia a długi podatkowe współmałżonka2007-03-23 18:31:00

Odpowiedź

Podatek od mojej części sprzedanego mieszkania2012-02-08 03:34:13

Odpowiedź

Ulgi od zryczałtowanego podatku za wynajem2012-01-09 08:46:34

Odpowiedź

Reklama

Reklama

Podatki w praktyce

Rozlicz się z PIT.pl

Darmowy program PIT

Czytaj bezpłatne e-porady

Reklama: Firma i przemys?

WaĹki tuszujÄ ce MX jednorzÄdowe

Kup teraz

Odpowiedzialność osobista

Rodzina

Reklama

Narzeczeni

Małżonkowie

Uwaga ! Skutki intercyzy

Rozwód, unieważnienie małżeństwa, separacja

Rodzina i konkubenci

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

wynagrodzenia a długi podatkowe współmałżonka2007-03-23 18:31:00

Odpowiedź

Podatek od mojej części sprzedanego mieszkania2012-02-08 03:34:13

Odpowiedź

Ulgi od zryczałtowanego podatku za wynajem2012-01-09 08:46:34

Odpowiedź

Reklama

WaĹki tuszujÄce MX jednorzÄdowe