Redakcja odpowiada

Reklamacje a podatki

Gdy firma kurierska zniszczyła paczkę i reklamacja została uznana, wypłacono odszkodowanie w kwocie np 500 zł. W takiej sytuacji za przychody uważa się otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (księgujemy je w poz. 8 księgi przychodów i rozchodów - pozostałe przychody). Odszkodowanie wypłacone za zniszenie przesyłki nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Nie rodzi ono skutku w tym podatku (odpowiedź nr 28167).

Ewidencjonowanie takiego przychodu nie odbywa się jednak w zakresie kasy rejestrującej. Odszkodowanie nie będzie bowiem podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Dla celów podatku dochodowego przychód należy wykazać wyciągiem bankowym lub kwitem wewnętrznym tej firmy. Do KPiR przychód taki wpisuje się w dacie jego otrzymania (uregulowania należności (odpowiedź nr 11445).

Gdy klient zareklamował produkt i po uznanej reklamacji wymieniono ten produkt na droższy model, przy czym klient dopłacił 40 zł, wówczas należy dokonać księgowania nowego produktu. Wymiana dotyczy bowiem zamiany towaru na inny, a zatem nie jest prowadzona w ramach wymiany gwarancyjnej. Zwrot spowoduje obowiązek wystawienia faktury korygującej, natomiast sprzedaż - wystawienia nowej faktury. Dodatkowo należy rozliczyć dokonaną już płatność, przy potrąceniu poprzedniej kwoty (odpowiedź nr 27693).

W sklepie internetowym zdarza się, że następuje zwrot towaru (reklamacja), nie odebranie paczki wysłanej za pobraniem, nie zapłacenie przelewem już spakowanego towaru. Na wszystkie te zakupy zostały wystawione dokumenty (faktura lub paragon z kasy fiskalnej). Po zakończeniu miesiąca wystawia się dowód wewnętrzny (korekta sprzedaży), do którego załącza się paragony z kasy fiskalnej, a do kopii wystawionej faktury dołącza się jej oryginał z adnotacją "anulowano" i usuwa z faktury do zaksięgowania, zostawiając obydwa egzemplarze faktury w dokumentach. Powyższe postępowanie jest prawidłowe.

W celu zaksięgowania zwrotu towaru będzie potrzebna faktura korygująca, ponieważ zgodnie z przepisami podatkowymi fakturę korygującą stosuje się w przypadku zwrotu towaru. Faktury korygujące wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach. Oryginał faktury korygującej otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca, przy czym oryginał faktury korygującej powinien być oznaczony wyrazem ORYGINAŁ, a kopia faktury korygującej - wyrazem KOPIA.

W przypadku, gdy towar nie zostanie odebrany - należy dokonać anulowania wystawionej faktury, gdyż nie została wprowadzona do obiegu.

W praktyce gdy w razie zwrotu towaru przez kupującego sklep nie otrzyma paragonu, to korzystniej jest w zeszycie korekt zachować  dane kupującego, żeby można było w razie kontroli wezwać go na świadka (odpowiedź nr 27657).

W przypadku korygowania faktury wystawionej w obcej walucie, wartości w walucie obcej przelicza się według kursu z dnia wystawienia faktury pierwotnej. Stanowisko takie wynika z faktu, że faktury korygujące powodują zmianę wysokości obrotu i kwot podatku wykazanych w fakturze pierwotnej Zastosowanie innego kursu wymiany walut niż z faktury pierwotnej mogłoby powodować powstanie różnic kursowych w korygowanych wartościach, a taka sytuacja byłaby sprzeczna z zasadami określania i korygowania obrotu (Izba Skarbowa we Wrocławiu , 20 lutego 2006r., PP III 443/1858/05/PD; Opolski Urząd Skarbowy, 9 stycznia 2006r., PP/443-162-1-GK/05/06; Dolnośląski Urząd Skarbowy , 23 czerwca 2005r., PP II 443/1/183/107i/05 ; Urząd Skarbowy w Brzegu, 19 kwietnia 2005r., PP-443-IN-31-AK-05; Pierwszy Śląski Urząd Skarbowy w Sosnowcu, 10 lutego 2005r., PSUS/PPO I/443/43/ 05 /ŁG (odpowiedź nr 22472).

W przypadku wymiany wadliwego towaru na inny towar, to nawet jeżeli cena towaru, który podlega wydaniu w ramach uznanej reklamacji nie różni się od ceny towaru właściwego – konieczne jest wystawienie faktury korygującej. Podobnie możliwe będzie wystawienie faktury korygującej w przypadku obniżenia ceny wadliwego towaru.

Jeżeli jednak wydawany jest towar tożsamy z reklamowanym – co będzie regułą – nie będzie podstawy do wystawienia faktury korygującej (odpowiedź nr 12584).

W przypadku, gdy kasjer przy wybijaniu paragonu pomylił wartość jednej pozycji (np. pominął przecinek) i z kwoty 20 zł zrobił 2000 zł, wówczas wyciąg  z kasy fiskalnej należy opatrzyć odpowiednią notą ze wskazaniem błędów natomiast na wyciągu dokonać korekty w zakresie błędnie wpisanej kwoty. Dowodem w sprawie może być bowiem wszystko, co może się przyczynić do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. W praktyce można wpisać sobie paragony błędne do zeszytu korekt i skorygować odpowiednio obroty na kasie, wpisując je do ewidencji VAT (jak przy reklamacjach) (odpowiedź nr 28932).