Przepisy prawne

Rozlicz się z PIT.pl

Darmowy program PIT

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Czytaj bezpłatne e-porady

Acrobat Reader, bezpłatny program
do plików .PDF

Projekty w toku - zapowiedzi zmian

Propozycje Ministerstwa Finansów na 2007r.

W dniu 11 lutego 2006r. Ministerstwo Finansów na konferencji prasowej przedstawiło projekty zmian w prawie podatkowym. 31 marca 2006r. Ministerstwo Finansów urządziło kolejną konferencję prasową poświęconą reformie podatków. Podczas tej konferencji można było zapoznać się ze zmodyfikowanymi planami reformy podatkowej, uwzględniającymi również obniżkę kosztów pracy:

obniżkę składki na ubezpieczenie rentowe z 13% do 9%;
obniżkę składki na ubezpieczenie chorobowe z 2,45% do 1,80%;
obniżkę składki na ubezpieczenie emerytalne z 18,71% do 14,26% (ale tylko dla pracownika, chodzi o składki potrącane z wynagrodzenia brutto).

Zespół PIT.pl przygotował dla swoich użytkowników uproszczoną wersję informacji opublikowanych na stronach Ministerstwa Finansów, w formie umozliwiającej śledzenie zmian w planach Ministerstwa Finansów.

Odpowiednie projekty ustaw musi jednak najpierw przyjąć Parlament.

Definicje, zasady i Ordynacja podatkowa

Podatek VAT

Podatki PIT i CIT

Inne podatki

Definicje, zasady i Ordynacja podatkowa

Czego dotyczy?	11 lutego 2006r.	31 marca 2006r.
Jednolita definicja działalności gospodarczej	Celem regulacji jest doprowadzenie do zgodności przepisów w zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowym od osób fizycznych. W chwili obecnej istnieją poważne wątpliwości dotyczące np. osób prowadzących tzw. działalność „wykonywaną osobiście”. Jednocześnie wskazana jest zmiana redakcji przepisu definiującego pojęcie działalności gospodarczej w ustawie o podatku od towarów i usług. Ważne szczególnie dla handlujących prywatnie w Internecie.	bez zmian
Jednolita definicja małego podatnika	Celem przepisu jest prowadzenie spójnej polityki podatkowej promującej małe przedsiębiorstwa na gruncie wszystkich ustaw podatkowych. Definicja: Za małego podatnika uznaje się podatnika, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800.000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Ujednolicenie definicji - m.in. z definicją podmiotu nie zobowiązanego do prowadzenia ksiąg rachunkowych.	bez zmian
Jednolite zasady powstawania przychodu i obowiązku podatkowego w VAT	Dzisiaj obowiązujące przepisy w znaczącym stopniu komplikują rozliczenie podatków. Bardzo często powstają sytuacje, w których obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje w innym miesiącu niż w podatkach dochodowych. Ujednolicenie zasad wymaga również zasadniczego uproszczenia momentu powstawania obowiązku podatkowego w VAT. Księgowanie przychodów w tym samym dniu PIT i VAT.	bez zmian
Jednolita definicja samochodu osobowego	W dzisiejszych ustawach podatkowych funkcjonują trzy różne definicje samochodu osobowego. Ich ujednolicenie przywróci logikę i spójność systemu podatkowego. Definicja: Pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, z wyłączeniem: - pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń oddzielony od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van; - pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu; - pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie; - pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku do ustawy. Jednolita definicja samochodu osobowego - dla PIT, CIT, VAT oraz w niektórych innych ustawach.	Propozycja innej definicji: Samochód osobowy - rozumie się przez to samochód osobowy oraz inny pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem : - pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowany na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van, - pojazdu samochodowego mającego więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u którego długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, - pojazdu samochodowego, który ma otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków, - pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, - pojazdu samochodowego będącego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy o podatku od towarów i usług.
Wiążące interpretacje prawa podatkowego	Centralizacja wydawania wiążących interpretacji prawa podatkowego. Wiążące interpretacje wydawane przez Ministra Finansów przyczynią się do ujednolicenia interpretacji i stosowania prawa podatkowego. Zapewne wydłuży się okres oczekiwania na odpowiedź. I koszty.	bez zmian
Wprowadzenie procedury rozprawy w postępowaniu podatkowym	Wprowadzenie instytucji rozprawy zwiększy szybkość oraz poprawi ekonomikę postępowania w sprawach wymagających konfrontacji różnych źródeł dowodowych.	bez zmian
Wprowadzenie instytucji „sprawdzonego podatnika”	Status „sprawdzonego podatnika” przysługuje podatnikom: - nieprzerwanie prowadzącym działalność gospodarczą od przynajmniej 36 miesięcy, - niebędącym w likwidacji lub upadłości i niefigurującym w rejestrze dłużników niewypłacalnych, - nieposiadającym ujawnionych w kontroli zaległości podatkowych większych niż 3% należnego podatku w okresie ostatnich 24 miesięcy, - poddanych audytowi zewnętrznemu lub kontrolowanych przez aparat skarbowy w okresie ostatnich 12 miesięcy. Ze statusem wiążą się przywileje, w szczególności.: - sygnalizowanie zamiaru wszczęcia kontroli podatkowej przynajmniej na 30 dni przed jej rozpoczęciem, - uznanie statusu za równoznaczne z brakiem zaległości podatkowych (np. zamówienia publiczne). Podatnik zostanie uprzedzony o kontroli. Odbędzie się ona w znacznie spokojniejszej atmosferze. Rozwiązanie będzie sprzyjać corocznemu badaniu sprawozdań przez biegłych rewidentów.	bez zmian
Podpisywanie deklaracji podatkowych przez pełnomocnika	Nie było o tym mowy	Dopuszczalność podpisywania deklaracji podatkowych przez pełnomocnika podatnika oraz zwolnienie podatnika z obowiązku podpisania deklaracji, która została podpisana przez jego pełnomocnika ułatwi podatnikom wywiązywanie się z ich obowiązków podatkowych. Ta regulacja zakończy spór o podpisywanie deklaracji, które w praktyce i tak są podpisywane przez pełnomocników.
Klauzula obejścia prawa podatkowego	Nie było o tym mowy	Rekonstrukcja klauzuli obejścia prawa podatkowego, po wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 11 maja 2004r. sygn. akt K 4/03. Nałożenie na Ministra Finansów obowiązku publikowania decyzji, w których zastosowano tą klauzulę (po usunięciu danych indywidualizujących podatnika) w celach informacyjnych.
Nałożenie na płatnika wyłącznej odpowiedzialności zapłaty zaliczek wcześniej niepobranych lub zaniżanych.	Nie było o tym mowy	Nałożenie na płatnika wyłącznej odpowiedzialności zapłaty zaliczek wcześniej niepobranych lub zaniżanych. Urząd nie będzie ścigał podatnika za niepobrane zaliczki.

Podatek VAT

Czego dotyczy?	11 lutego 2006r.	31 marca 2006r.
Wprowadzenie ryczałtu kwotowego na niektóre usługi świadczone na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej	Wprowadzenie ryczałtu kwotowego („karty VAT”) dla małych podatników, których obroty nie przekraczają 35.000 EURO rocznie. Możliwość skorzystania z tej formy ryczałtu dostępna byłaby dla podmiotów świadczących usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, np. taksówkarze, fryzjerzy, rzemieślnicy, małe firmy remontowo-budowlane, itp. Podmioty rozliczające się w ww. sposób byłyby zwolnione z obowiązku posiadania kas fiskalnych. Wprowadzenie powyższej regulacji spowoduje radykalne uproszczenie rozliczeń dla podatników prowadzących działalność w niewielkim rozmiarze. Wyeliminuje konieczność instalacji kas fiskalnych dla wielu grup usługodawców świadczących usługi na rzecz osób fizycznych. To rozwiązanie nie idzie w parze z likwidacją ryczałtu PIT - przynajmniej jeżeli idzie o "kartę VAT"	Podkreślenie, że taki ryczałt wyklucza utrzymanie ryczałtu ewidencjonowanego i karty podatkowej PIT - ze względu na ewentualność tworzenia zbyt szarej strefy.
Odliczenie VAT przy nabyciu samochodów	Umożliwienie odliczenia pełnej kwoty VAT przy nabyciu samochodów osobowych służących do prowadzenia działalności gospodarczej. Długo postulowana zmiana - VAT od osobowych (obecnie odliczamy 60%, nie więcej niż 6000zł).	bez zmian
Określenie podstawy opodatkowania VAT prywatnego użytkowania samochodów firmowych	Zmiana umożliwi naprawienie wadliwie działającego dziś mechanizmu. Opodatkowanie prywatnego użytkowania samochodów osobowych jest wymagane przepisami VI Dyrektywy VAT Rady i funkcjonuje we wszystkich państwach członkowskich UE. Za podstawę opodatkowania przyjęta będzie ryczałtowo część wartości samochodu (na poziomie 0,5% wartości samochodu miesięcznie). Firmy często nie opodatkowywały takiego świadczenia z powodu wątpliwości odnośnie podstawy opodatkowania.	bez zmian
Eliminacja konieczności korygowania deklaracji	Wyeliminowanie konieczności korygowania deklaracji w przypadku: - odliczania podatku naliczonego - deklarowania stawki 0% VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów. Wprowadzenie zmiany w znaczący sposób ułatwi prowadzenie rozliczeń z tytułu podatku VAT, w szczególności małym podmiotom nie posiadającym wykwalifikowanych służb księgowych.	Wyeliminowanie konieczności korygowania deklaracji w przypadku: - deklarowania stawki 0% VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów.
Likwidacja 30% sankcji VAT	Eliminacja sankcji zarówno z tytułu zaniżenia zobowiązania podatkowego jak i w przypadku niedopełnienia obowiązku zainstalowania kasy fiskalnej. Najważniejsze, że podatnik w końcu kasę jednak instaluje.	bez zmian
Wyeliminowanie kaucji gwarancyjnej	Nie było o tym mowy	Eliminacja kaucji gwarancyjnej dla podmiotów rozpoczynających działalność. Obecny przepis szczególnie utrudnia małym przedsiębiorstwom prowadzenie działalności gospodarczej związanej z eksportem towarów. W miejsce kaucji wprowadzone będzie rozwiązanie umożliwiające zabezpieczenie faktycznej kwoty zwrotu podatku np. poprzez złożenie gwarancji bankowej, ubezpieczenie kwoty zwrotu czy też złożenie weksla. Weksel może dać organom prawo do egzekucji wg kpc, czyli np. z majątku objętego współwłasnością bez zgody współwłaściciela. Zależeć to będzie od szczegółowych regulacji.
Wprowadzenie wyłącznie kwartalnych deklaracji VAT	Nie było o tym mowy	Likwidacja miesięcznego cyklu rozliczeń. Może to uderzyć w podatników występujących o zwrot - będą mogli występować o zwrot raz na kwartał, a nie raz miesięcznie.
Wprowadzenie możliwości wykazywania VAT od importu towarów w deklaracji podatkowej	Nie było o tym mowy	Możliwość wykazywania VAT od importu towarów w deklaracji podatkowej istnieć będzie dla podmiotów stosujących celną procedurę uproszczoną. Wprowadzenie przepisu w znaczącym stopniu zwiększy atrakcyjność Polski jako kraju, w którym lokowane są magazyny i centra dystrybucyjne. Zwiększeniu wolumenu odpraw celnych towarzyszyć będzie wzrost wpływów budżetowych.
Zmiana zasad opodatkowania wieczystego użytkowania gruntów	Nie było o tym mowy	Uznanie ustanowienia i zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntów jako dostawy i określenie momentu powstania obowiązku podatkowego z chwilą otrzymania całości lub części poszczególnych rat.
Zmiana podstawy opodatkowania przy przekazywaniu bezpłatnym używanych towarów	Nie było o tym mowy	Podstawa opodatkowania nie będzie wyższa niż wartość rynkowa przekazywanych towarów. Obecnie jest to cena nabycia, a więc darując stare zwracamy VAT w całości.
Zmiana zasad rozliczania podatku	Nie było o tym mowy	Zmiana terminu odliczania podatku naliczonego. Odliczenie przysługiwać będzie co do zasady z chwilą rodzącą obowiązek podatkowy, pod warunkiem posiadania faktury. Możliwość otrzymania zwrotu w przypadku, gdy podatnik w danym okresie nie wykonał czynności opodatkowanych. Ujednolicenie do 70 dni terminu zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Dzięki temu rozwiązaniu deklaracje kwartalne dla podatników występujących o zwrot będą łagodniejsze.
Ograniczenie obowiązku wydawania zaświadczeń przez urzędy skarbowe	Nie było o tym mowy	Zlikwidowanie obowiązku wydawania zaświadczeń w przypadku każdego wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu używanego. W niektórych przypadkach jednak pozostanie.
Zmiana zasad refundacji z tytułu zakupu kas fiskalnych	Nie było o tym mowy	Zmiana zasad rekompensaty za zakup kas fiskalnych z 50% nie więcej niż 2.500 zł do 90% nie więcej niż 700 zł. Najtańsze kasy prawie za darmo.

Podatki PIT i CIT

Czego dotyczy?	11 lutego 2006r.	31 marca 2006r.
Przywrócenie waloryzacji kwoty wolnej, progów podatkowych oraz kosztów uzyskania przychodu	Przywrócenie waloryzacji wykreślonej z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawą z dnia 12 listopada 2003 r. Waloryzacja uwzględniać będzie: - brak waloryzacji kwoty wolnej od opodatkowania od 2004 r., - brak waloryzacji progów podatkowych od 2002 r., - brak waloryzacji kosztów uzyskania przychodu dla osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę od 2004 r. Przywrócenie mechanizmu waloryzacji wyeliminuje faktyczne coroczne podwyżki obciążeń podatkowych wynikające ze wzrostu inflacji. Zmiana niewielka, ale w bardzo dobrym kierunku. PIT - przedziały skali ok.39 i 79 tys. zł.	bez zmian
Określenie podstawy opodatkowania PIT prywatnego użytkowania samochodów stanowiących majątek przedsiębiorstwa	Celem regulacji jest precyzyjne rozwiązanie kwestii opodatkowania samochodów służbowych należących do firm wykorzystywanych dla celów prywatnych. Regulacja wyeliminuje istniejące wątpliwości i rozbieżności interpretacyjne.	Dodatkowo obowiązek wpisu w ewidencji środków trwałych udostępniania na cele prywatne Ewidencja środków trwałych może zmienić się niemal w ewidencję przebiegu pojazdu.
Wyeliminowanie deklaracji składanych przez podatników i płatników w ciągu roku podatkowego	Eliminacja deklaracji jest radykalnym uproszczeniem rozliczania podatków dochodowych. Oczywiście podatnicy oraz płatnicy nadal będą zobowiązani do wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Mniej obowiązków, więcej czasu na pracę.	Eliminacja deklaracji jest radykalnym uproszczeniem rozliczania podatków dochodowych. Podatnicy oraz płatnicy nadal będą zobowiązani do wpłacania podatku lub zaliczek na podatek dochodowy. Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji miesięcznych dotyczyłoby: - podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT-2, CIT-2/O, CIT-2A, CIT-2B), oraz - podatników podatku dochodowego od osób fizycznych osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zarówno wg skali podatkowej (PIT-5, PIT-5/A, PIT-5/X), jak i wg jednolitej 19% stawki podatku (PIT-5L, PIT-5/A, PIT-5/X), z najmu opodatkowane według skali (PIT-5, PIT-5/A), bez pośrednictwa płatnika np. dochody ze stosunku pracy z zagranicy, z emerytur i rent z zagranicy (PIT-53) - którzy mają obowiązek składania zeznania rocznego, - płatników podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT-4, PIT-4G i PIT-8A). - płatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT-6, CIT-6A, CIT-9 i CIT-10). Celem przedmiotowych propozycji jest przede wszystkim likwidacja barier biurokratycznych związanych z obowiązkami podatnika i płatnika w podatkach dochodowych. Konsekwencją powyższego będzie określenie wzorów rocznych deklaracji podatkowych dla płatnika.
Płatności kwartalne zaliczek podatku dochodowego dla małych podatników	Mali podatnicy otrzymają możliwość wpłacania zaliczek na podatek dochodowy kwartalnie. Przejście małych podatników na kwartalne płatności znakomicie polepszy płynność finansową wielu małych przedsiębiorstw.	bez zmian
Koszty uzyskania przychodu	Weryfikacja katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodu poprzez m.in.: - zaliczanie do kosztów podatkowych wydatków na prywatną opiekę medyczną przy jednoczesnym włączeniu jej wartości do podstawy wymiaru PIT, - wyeliminowanie limitu zaliczania w koszty podatkowe wydatków na niepubliczną reklamę i reprezentację przy jednoczesnym wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodu wydatków na nabycie usług gastronomicznych oraz żywności z wyjątkiem przypadków określonych przepisami BHP; - zaliczanie do kosztów podatkowych pełnych odpisów amortyzacyjnych dla samochodów osobowych. Likwidacja nieżyciowego limitu reklamy niepublicznej.	W celu wyeliminowania wątpliwości doprecyzowano definicję kosztów uzyskania przychodów przez które rozumieć się będzie koszty ponoszone w celu osiągnięcia oraz zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w katalogu wyłączeń z kosztów podatkowych. Doprecyzowano zasady rozliczania kosztów w czasie w odniesieniu do kosztów podatkowych bezpośrednio związanych z osiąganymi przychodami. Określono również ramy czasowe takiego przesunięcia kosztu w czasie. Określenie kwotowo kosztów uzyskania przychodów dla twórców i osób uzyskujących przychody z działalności wykonywanej osobiście (w tym umów cywilnoprawnych) eliminuje istniejące dotychczas różnice w tym zakresie w stosunku do osób uzyskujących przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych. Weryfikacja katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodu poprzez m.in.: - zaliczanie do kosztów podatkowych wydatków na prywatną opiekę medyczną przy jednoczesnym włączeniu jej wartości do podstawy wymiaru PIT, - wyeliminowanie limitu zaliczania w koszty podatkowe wydatków na niepubliczną reklamę i reprezentację przy jednoczesnym wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodu wydatków na nabycie usług gastronomicznych oraz żywności, oraz napojów w tym alkoholowych, z wyjątkiem przypadków określonych przepisami BHP, kosztem będą jednak takie wydatki jeżeli nabywane usługi lub towary związane są bezpośrednio z prowadzoną przez podatnika działalnością handlową lub usługową, - zaliczanie do kosztów podatkowych pełnych odpisów amortyzacyjnych dla samochodów osobowych.
Amortyzacja	Jednorazowy odpis amortyzacyjny będzie możliwy jako opcja dla małych podatników przy następujących założeniach: jednorazowo w koszty podatkowe można byłoby zaliczyć nie więcej niż 50.000 euro z ceny nabycia środków trwałych z grup 3-8 KŚT (maszyny i urządzenia, samochody ciężarowe, koparki, spycharki, itp. z wyłączeniem m.in. samochodów osobowych). Kwota 3500zł (środki trwałe) odejdzie w zapomnienie.	W celu wykluczenia niekorzystnych dla budżetu skutków amortyzacji używanych i ulepszonych budynków (lokali) gospodarczych, w szczególności przy wykorzystaniu przez podmioty powiązane minimalnego 15 letniego okresu amortyzacji budynków używanych, proponuje się modyfikację tej metody. Dla budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu stawek amortyzacyjnych wynosi 2,5% - okres amortyzacji byłby nie krótszy niż 40 lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które upłynęły od dnia oddania ich po raz pierwszy do użytkowania do dnia wprowadzenia do ewidencji prowadzonej przez podatnika, z tym że okres amortyzacji nie mógłby być krótszy niż 10 lat. Zmiana zasad amortyzacji składników majątku będących przedmiotem wkładu niepieniężnego otrzymanego w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Po zmianach nabywca będzie kontynuował wartość początkową oraz metodę amortyzacji stosowaną przez podmiot wnoszący wkład niepieniężny. Celem zmiany jest uszczelnienie systemu, tak aby m.in. podmioty powiązane udziałami nie mogły amortyzować uprzednio zamortyzowanych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Analogiczne rozwiązanie w przypadku osób prawnych dotyczące kontynuacji amortyzacji zostało wprowadzone także w odniesieniu do składników majątku likwidowanej osoby prawnej jeżeli składniki te wniesione zostały jako wkład niepieniężny w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Zlikwidowano (dla fabrycznie nowych środków trwałych) jednorazowy odpis amortyzacyjny w wysokości 30% wartości początkowej tych środków. Odpis ten był dokonywany w pierwszym roku podatkowym w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji. Jednorazowy odpis amortyzacyjny będzie możliwy jako opcja dla małych podatników. Jednorazowo w koszty podatkowe można zaliczyć nie więcej niż 50.000 euro łącznej wartości odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych z grupy 3-8 KŚT (maszyny i urządzenia, samochody ciężarowe, koparki, spycharki, itp. z wyłączeniem m.in. samochodów osobowych).
Eliminacja opodatkowania w formie karty podatkowej oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych	Uchylenie ryczałtowych form opodatkowania spowoduje m.in. przeciwdziałanie patologiom typu „pranie brudnych pieniędzy”, oszustwa celne czy rozwój szarej strefy. Równocześnie, zostanie radykalnie uproszczona książka przychodów i rozchodów. Dobrze, że choć uproszczone zostaną zasady prowadzenia księgi. Postulujemy rezygnację z zamkniętego katalogu dowodów księgowych.	Uchylenie ryczałtowych form opodatkowania. Równocześnie, zostanie radykalnie uproszczona książka przychodów i rozchodów. Uchylenie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, uregulowanie opodatkowania osób duchownych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i wprowadzenie ryczałtowych kosztów dla przychodów z najmu. Konieczne będą zmiany w przepisach dotyczących finansowania jednostek samorządu terytorialnego (wpływy z karty podatkowej stanowią dochody gmin), a także innych ustaw odwołujących się do likwidowanej ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Uproszczenie w przekazywaniu 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego	Uproszczenie w sposobie przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego ułatwi podatnikom wspieranie działalności charytatywnej oraz zmniejszy koszty dodatkowe (przelewy bankowe, przekazy pocztowe). W sytuacji, gdy przekazywanie darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego odbywałoby się za pośrednictwem urzędu skarbowego, zmiany wymaga art. 27d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ewentualnie także zmiany należałoby dokonać w art. 34 i 37 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli przekazywanie 1% miałoby się również odbywać za pośrednictwem zakładów pracy oraz organów rentowych dokonujących rocznego obliczenia podatku. Dodatkowo należy wprowadzić delegację dla Ministra Finansów do określenia w drodze obwieszczenia listy organizacji pożytku publicznego, do dnia 31 grudnia roku podatkowego.	Dodatkowe wsparcie organizacji pożytku publicznego poprzez umożliwienie przekazywania 1% podatku nie tylko od dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Proponuje się, aby z tego przywileju mogli skorzystać także podatnicy składający roczne zeznanie podatkowe, w zakresie dochodów opodatkowanych według 19% stawki, tj. z kapitałów pieniężnych - art. 30b i z działalności gospodarczej - art.30c (zeznania PIT-38 i PIT-36L). Uproszczenie w sposobie przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego ułatwi podatnikom wspieranie działalności charytatywnej oraz zmniejszy wydatki dodatkowe (przelewy bankowe, przekazy pocztowe). Uchylenie w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 27d , oraz dodanie nowych norm w art. 45 zobowiązujących organy podatkowe do przekazywania, na wniosek podatnika, wyrażony w rocznym zeznaniu, kwoty odpowiadającej 1% należnego podatku na rzecz organizacji wskazanej we wniosku. W celu ułatwienia podatnikom dokonania wyboru organizacji posiadającej już formalny status organizacji pożytku publicznego, wprowadzono przepis upoważniający ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego (w porozumieniu z ministrem sprawiedliwości) do określenia, do dnia 31 grudnia roku podatkowego, w drodze obwieszczenia listy takich organizacji. Konsekwencją zmian będzie określenie nowych wzorów zeznań podatkowych i dostosowanie systemu informatycznego.
Zmiany w katalogu wydatków podlegających odliczeniu od dochodu lub podatku	Nie było o tym mowy	Weryfikacja katalogu ulg podatkowych - proponuje się likwidację wydatków na działalność klubów sportowych. Dodanie ulgi prorodzinnej: Zaproponowano wprowadzenie ulgi dla rodzin wychowujących troje lub więcej dzieci. Ulga dotyczyłaby podatników rozliczających swoje dochody wg skali podatkowej i będzie polegać na odliczeniu od podatku kwoty odpowiadającej iloczynowi liczby wychowywanych dzieci i kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w pierwszym przedziale skali podatkowej. W przypadku małżonków kwota odliczenia może być odliczona od podatku jednego małżonka lub od podatku obojga małżonków. Odliczenie będzie przysługiwało po zakończeniu roku podatkowego w składanym przez podatnika zeznaniu podatkowym. Jednocześnie zaproponowano aby na wniosek podatnika odliczenia takiego dokonywał płatnik w rocznym obliczeniu podatku.
Zmiana zasad opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw	Nie było o tym mowy	Podatek będzie uiszczany od osiągniętego dochodu tj. z uwzględnieniem kosztów uzyskania przychodu. W przypadku odpłatnego zbycia w drodze zamiany dochód będzie ustalany u każdej ze stron umowy zamiany. Podatek będzie wynosił 19% osiągniętego dochodu. Teraz wynosi 10% przychodu, bez uwzględnienia kosztów uzyskania. To krok w dobrą stronę.

Inne podatki

Czego dotyczy?	11 lutego 2006r.	31 marca 2006r.
Wyłączenie z opodatkowania akcyzą kosmetyków	Wyłączenie z opodatkowania podatkiem akcyzowym kosmetyków wpłynie na obniżkę cen a co za tym idzie na zmniejszenie szarej strefy. Ważne dla prywatnie importujących kosmetyki i sprzedających w sieci!	bez zmian
Zwrot części wydatków ponoszonych na zakup oleju opałowego w związku ze zrównaniem stawek podatku akcyzowego na olej opałowy i napędowy	Nie było o tym mowy	Celem wprowadzanych regulacji jest przeciwdziałanie patologicznym zjawiskom na rynku paliw płynnych, polegającym na wykorzystywaniu oleju opałowego obciążonego niższą stawką akcyzy do celów napędowych. Projekt ustawy o zwrocie części wydatków ponoszonych na ogrzewanie i zmianie ustawy o podatku akcyzowym zapewnia z jednej strony likwidację źródła patologii a z drugiej strony chroni użytkowników przed zwiększonymi kosztami ogrzewania.
Zmiana stawki podatku akcyzowego na gaz służący do napędu pojazdów	Nie było o tym mowy	Zmiana ta umożliwia zmianę w drodze rozporządzenia przez Ministra Finansów obecnie obowiązującej stawki podatku akcyzowego na gaz w sposób zachowujący stosowne relacje do obciążenia tym podatkiem benzyny.
Umieszczenie w ustawie o akcyzie obligatoryjnych zwolnień od akcyzy wynikających z przepisów wspólnotowych	Nie było o tym mowy	Przeniesienie z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego do ustawy zwolnień wynikających obligatoryjnie z przepisów Wspólnoty.
Umieszczenie stawek podatkowych akcyzy w ustawie	Nie było o tym mowy	Stawki akcyzy zostaną określone w ustawie, z jednoczesną możliwością ich obniżania przez Ministra Finansów, na okres 3 miesięcy, w przypadku wystąpienia negatywnych zjawisk gospodarczych.
Obniżenie obciążeń podatkowych dla nabywających nieodpłatnie majątek od osób najbliższych - podatek od spadków i darowizn	Wyeliminowanie podatków obciążających przesunięcia majątkowe w ramach najbliższej rodziny wpłynie korzystnie na akumulację majątku rodzin. Kompleksowa nowelizacja ustawy o podatku od spadków i darowizn zakładająca: - Zmodyfikowanie grup podatkowych, w tym utworzenie grupy „zero” do której zaliczeni byliby: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, ojczym i macocha, natomiast do I grupy zaliczeni byliby pozostali nabywcy z dotychczasowej I grupy, tj.: rodzeństwo, synowa, zięć i teściowie (zakres podmiotowy II i III grupy pozostałby bez zmian) – zmiana w art. 14 ust. 3. - Wprowadzenie zwolnienia od podatku nabywców zaliczonych do grupy „zero”, pod warunkiem zgłoszenia faktu nabycia nieodpłatnie majątku organowi podatkowemu, a dodatkowo w przypadku nabycia pieniędzy przekazanie ich przy wykorzystaniu systemu bankowego – zmiany w art. 4 wprowadzające zwolnienie od podatku dla nabywców zaliczonych do grupy „zero”. - Zmiana przepisów dotyczących ulg mieszkaniowych, polegająca na doprecyzowaniu obowiązujących przepisów przewidujących ulgę podatkową przy nabyciu budynku lub lokalu oraz wprowadzenie, jako alternatywnej, ulgi kwotowej w wysokości 189.000 zł dla nabywców zaliczonych do I i II grupy podatkowej – zmiany w art. 4 ust. 1 pkt 5 oraz dodanie nowego art. 4a i uchylenie art. 16. - Konieczność określenia mechanizmów umożliwiających zapewnienie szczelności systemu podatkowego - wprowadzenie nowej regulacji w art. 4b. - Zapewnienie kontroli legalności pochodzenia majątku będącego przedmiotem nieodpłatnego obrotu (badanie źródeł pochodzenia majątku i uniemożliwienie wykorzystania wprowadzanych zmian do zalegalizowania środków pochodzących z nieujawnionych źródeł) - wzmożona kontrola podatników w trybie art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Bardzo ważne rozwiązanie, jeżeli chodzi m.in. o firmy rodzinne. Koniec fikcyjnych transakcji.	Kompleksowa nowelizacja ustawy o podatku od spadków i darowizn zakładająca: - całkowite zwolnienie od podatku nabywców zaliczonych do grupy 0, tj.: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, ojczyma i macochy pod warunkiem zgłoszenia nabycia organowi podatkowemu; - a dodatkowo w przypadku nabycia środków pieniężnych w wysokości przekraczającej 3000 zł w ciągu roku kalendarzowego przekazania ich przy wykorzystaniu systemu bankowego.
Opłata skarbowa - likwidacja znaczków i weksli	Nowa ustawa o opłacie skarbowej spowoduje zmniejszenie wydatków państwa oraz ograniczenie barier administracyjnych i usprawnienie wnoszenia podań, w szczególności drogą elektroniczną. - Wyłączenie podań i załączników do podań z zakresu przedmiotów opłaty skarbowej. - Weryfikacja katalogu czynności urzędowych podlegających tej opłacie oraz wysokości stawek.	Nowa ustawa o opłacie skarbowej spowoduje: − zmniejszenie wydatków budżetu państwa i jednostek samorządu terytorialnego, − ograniczenie barier administracyjnych poprzez ograniczenie zakresu opłaty skarbowej do czynności związanych stricte ze sprawami z zakresu administracji publicznej , − usprawnienie wnoszenia podań, w szczególności drogą elektroniczną, − wyłączenie podań i załączników do podań, weksli oraz dokumentów zawierających oświadczenie woli poręczyciela z zakresu przedmiotów opłaty skarbowej, − weryfikację katalogu czynności urzędowych podlegających tej opłacie oraz wysokości stawek. Weksle nadal można będzie wypisywać na zwykłej kartce papieru.
Zniesienie zasady solidarnej odpowiedzialności stron za zapłatę podatku od czynności cywilnoprawnych	Nie było o tym mowy	Uproszczenie procedur związanych z zapłatą podatku od czynności cywilnoprawnych: - obowiązek składania deklaracji ciążył będzie wyłącznie na tej stronie czynności, która w ustawie wskazana jest jako podatnik, a nie na wszystkich stronach czynności, - ewentualne postępowanie podatkowe prowadzone będzie wyłącznie z udziałem strony będącej podatnikiem, zamiast z udziałem wszystkich stron czynności. Konsekwencje: - zmniejszenie obowiązków spoczywających na podatnikach, - usprawnienie pracy organów podatkowych, - redukcja kosztów poboru podatku. Ważne dla sprzedających prywatnie na aukcjach internetowych (e-handel), którzy nie będą musieli prosić drugiej strony umowy o podpis na deklaracji!