Pytania czytelników:

FV dla osoby fizycznej a kasa

Redakcja odpowiada

Faktura dla osoby fizycznej a nabicie towaru na kasę

Faktura wystawiona na żądanie osoby fizycznej, nie prowadzącej działalności gospodarczej, nie musi zawierać numeru NIP nabywcy. Czy wystawienie faktury zwalnia z konieczności zaewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej? Czy każdorazowa faktura wystawiana na rzecz takich osób spowoduje, że podatnik nie musi instalować takiej kasy w swojej działalności?

Dokonujący czynności opodatkowanej może spotkać się z kilkoma różnymi sytuacjami:

gdy nabywcą jest podatnik VAT – wystawia on każdorazowo fakturę, sprzedaży nie nabija na kasie fiskalnej;
gdy nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej lub rolnik ryczałtowy – podatnik ewidencjonuje obowiązek podatkowy na kasie fiskalnej;
gdy nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej lub rolnik ryczałtowy, którzy zażądali faktury – podatnik nabija sprzedaż na kasie fiskalnej oraz dodatkowo wystawia fakturę. Nie ma możliwości wystawić jedynie faktury z pominięciem kasy fiskalnej (wyjątkiem jest sytuacja, gdy jest on zwolniony z obowiązku posiadania kasy fiskalnej, wówczas wystarczy sama faktura). W takim przypadku w KPiR podatnik nie ewidencjonuje ponownie faktury, jest on zobowiązany jedynie do połączenia kopii faktury z oryginałem wystawionego paragonu;
gdy nabywcą jest przedsiębiorca, który nie poinformował sprzedającego o swoim statusie, a sprzedawca nabił sprzedaż na kasie – zaewidencjonowanie na kasie nie oznacza wcale, że sprzedaż odbyła się na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności – oznacza tylko, że brak było informacji o innym charakterze rzeczonej transakcji. Podobnie jak w przypadku wskazanym powyżej, podatnicy nie wpisują do księgi kwot wynikających z faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio zarejestrowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, natomiast są obowiązani do połączenia w sposób trwały zwróconych oryginałów paragonów fiskalnych z kopiami wystawionych faktur. Powinni oni również pamiętać, by nie opodatkować sprzedaży podwójnie, z tytułu ewidencji na kasie oraz fakturą.

Obowiązek wystawienia faktury

Uwaga

W świetle obowiązujących przepisów nie ma on obowiązku wystawienia faktury VAT na żądanie podatnika podatku VAT po przekroczeniu 7 dniowego terminu od dnia dokonania sprzedaży. Wystawienie faktury VAT po przekroczeniu tego terminu zależne będzie od dobrej woli Wnioskodawcy (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 22.08.2008, sygn. akt IPPP1-443-1616/08-4/RK).

Pytanie:
Prowadzę KPiR, jestem opodatkowany liniowo, ponadto jestem podatnikiem VAT czynnym. Większość sprzedaży to faktury VAT dla firm. Sporadycznie (kilka razy w roku) zdarzają się osoby prywatne, które chcą zakupić usługę informatyczną (obroty w ciągu roku dla osób prywatnych są poniżej 1000 zł). Czy mogę dla osób prywatnych wystawiać faktury VAT imienne? Czy musi być kasa fiskalna?

Bankier.pl odpowiada:

Ma Pan obowiązek wystawić faktury – na żądanie takich osób. Nie zmieni to jednak faktu, że sprzedaż będzie wpływała na limit roczny obrotu 40 tys. zł, którego przekroczenie zobowiązuje Pana do nabycia kasy fiskalnej i ewidencjonowania obrotu za jej pomocą. Limit liczy się w zakresie obrotu wykonywanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Przy założeniu zatem, że sprzedaż ta w roku podatkowym wynosi około 1000 zł, nie ma obowiązku wprowadzać kasy fiskalnej. Obrotu na rzecz przedsiębiorców nie dolicza się do ustalanego limitu.

Dla celów podatku PIT sprzedaż nieewidencjonowaną na kasie fiskalnej, wykonywaną na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej wprowadzać należy raz dziennie do KPiR na podstawie dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie wykazana jest wartość tych przychodów za dany dzień. Zapisów dokonuje się jeden raz dziennie po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym.

Dla celów VAT sprzedaż powinna być ewidencjonowana w ewidencji VAT w taki sposób, by możliwe było rozpoznanie podstawy opodatkowania, kwoty podatku oraz momentu powstania obowiązku podatkowego (zatem konieczne jest wpisanie sprzedaży do tej ewidencji w dacie jej faktycznego wystąpienia).

Opracował: Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

Data publikacji: 11.05.2011

Reklama

Pytania czytelników:

Redakcja odpowiada

Faktura dla osoby fizycznej a nabicie towaru na kasę

Obowiązek wystawienia faktury

Uwaga

Kasy fiskalne - Zmiany od 1 stycznia 2011 roku