Pytania czytelników:

dowody bankowe a ewidencja VAT

Redakcja odpowiada

Dowody bankowe i umowy o dzieło bez VAT a ewidencja VAT

Bardzo często pojawia się pytanie o prawidłowe prowadzenie ewidencji VAT. Powodem jest brak określonego wzoru tej ewidencji oraz wykazu danych, które w ewidencji muszą się znaleźć.

Ustawa o VAT wskazuje, że podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT czynny powinien prowadzić ewidencję VAT. Ewidencja zawierać musi co najmniej:

dane dotyczące tej części podatku, która podlega odliczeniu (a zatem związanego ze sprzedażą opodatkowaną). W przypadku ustalania tzw. proporcji (czyli gdy nie wystąpi prawo odliczenia VAT od nabytego towaru w całości, bo jest on wykorzystywany zarówno do celów opodatkowanych, jak i zwolnionych), w ewidencji wskazana powinna być przynajmniej część podatku podlegająca odliczeniu - jeżeli podatnik prowadzi sprzedaż opodatkowaną VAT i z podatku VAT zwolnioną;
dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,
wysokość podatku należnego;
kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego;
kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu;
inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej;
dane szczegółowe, o ile podatnik rozlicza się systemem marży, prowadzi transakcje na złocie inwestycyjnym, usługi elektroniczne na rzecz niepodatników, a jest podatnikiem zagranicznym, czy też w przypadku prowadzenia transakcji trójstronnych.

Wskazanie powyższych danych nie zobowiązuje do wprowadzania do ewidencji VAT wszelkich posiadanych przez podatnika faktur i dokumentów. Nabycie towarów i usług nie opodatkowanych podatkiem VAT, nie zobowiązuje bowiem do wprowadzenia ich do ewidencji. Dane z takich faktur nie wpływają bowiem ani na kwotę obrotu podatnika, ani na kwotę odliczenia podatku VAT, ani też nie służą ustaleniu przedmiotu czy podstawy opodatkowania.

Na tej samej zasadzie nie trzeba ujmować w ewidencji VAT tej części kwoty podatku VAT naliczonego, która nie podlega odliczeniu u podatnika (np. gdy odliczeniu podlega wyłącznie 60% podatku VAT zawartego w cenie nabywanego samochodu, nie więcej niż 6000 zł). Podatnik ma natomiast obowiązek wykazać pozostałą część, podlegającą odliczeniu.

Pytanie:
Jestem na KPiR, zarejestrowałem się jako podatnik VAT czynny. Czy dowody wewnętrzne dotyczące opłat bankowych lub umowy o dzieło księgować jako nie powiązane z ewidencją VAT (nie wystąpią w rejestrach VAT), czy jako nabycia wyłącznie zwolnione z VAT?

Bankier.pl odpowiada:

Czynności te nie wpływają na opodatkowanie podatkiem VAT. Nie ma konieczności powiązania ich z ewidencją VAT (czynności są z VAT zwolnione), nie musi ich Pan zatem w tej ewidencji wykazywać.

Nie oznacza to jednak, że każde nabycie towaru lub usługi, które nie jest opodatkowane u świadczącego lub jest u tego świadczącego zwolnione z VAT, nie podlega ujęciu w ewidencji VAT nabywcy. Jeżeli podatnikiem z tytułu nabycia będzie bowiem nabywca – wówczas transakcja wpływa na przedmiot i podstawę opodatkowania, na obrót podatnika i powinna znaleźć się w ewidencji VAT (np. WNT, import usług, nabycie złomu, nabycie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji do powietrza gazów cieplarnianych).

Opracował: Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

Data publikacji: 10.05.2011

Reklama

Pytania czytelników:

Redakcja odpowiada

Dowody bankowe i umowy o dzieło bez VAT a ewidencja VAT

Ewidencja VAT a zasady księgowości