Pytania czytelników:

wigilia firmowa

Redakcja odpowiada

Prezenty, spotkania wigilijne, grzane wino… czyli gwiazdka w firmie

Przedsiębiorcy przygotowując się do świąt - rozpoczynają oczywiście od zadbania o odpowiedni wystrój pomieszczeń oraz wystaw swojej firmy.

Jak wskazał ponadto Naczelnik Pierwszego Wielkopolskiego Urzędy Skarbowego w Poznaniu (21 kwietnia 006r., ZD/406-18/CIT/06) działania polegające na dekorowaniu firmy, w tym także dekorowaniu świątecznym i okolicznościowym, nie wykazują cech reklamy i reprezentacji. Urząd wskazał, że w dobie dużej konkurencyjności na rynku i walce o zdobycie (przyciąganie) klienta między przedsiębiorcami, przygotowanie dekoracji punktu handlowego jest naturalnym wymogiem rynku, odpowiadającym oczekiwaniom klientów. Nie stanowi zatem działań o charakterze wyjątkowym, specjalnym, mających na celu okazałe czy wytworne reprezentowanie przedsiębiorstwa. Zgodnie z powyższym wydatki na dekorację mogą więc zostać zaliczone w pełnej wysokości do kosztów uzyskania przychodów. Podobnie - możliwe jest odliczenie podatku VAT. (Odpowiedź nr 22375).

Dbałość o wystrój biura idzie w parze z koniecznością utrwalania silnych relacji z kontrahentami i klientami. Sam wystrój biura czy sklepu nie zawsze bowiem pozwala na budowanie albo podtrzymywanie takich relacji.
Często zatem przedsiębiorcy kupują kartki świąteczne i wysyłają je do zaprzyjaźnionych klientów. Wysyłka taka ma na celu utrwalenie w pamięci klientów nazwy firmy lub jej produktów albo usług. Jest to zatem reklama, a nie reprezentacja, bowiem wysyłka kartki pocztowej, tak powszechnie stosowana, nie przydaje firmie okazałości czy wytworności.

Można zatem zaliczyć poniesione wydatki do kosztów uzyskania przychodu oraz odliczyć na zasadach ogólnych podatek VAT (Odpowiedź nr 15009).

Inaczej jest w przypadku zakupów prezentów dla innych przedsiębiorców lub ich pracowników. W takim wypadku zakup - typu kosze świąteczne, np. o wartości 210,00 zł, nie będzie kosztem uzyskania przychodów, ponieważ należy uznać go za wydatek reprezentacyjny. Nie zaliczy się go zatem do kosztów uzyskania przychodów (Odpowiedź nr 27899).

Dodajmy, że gdyby zakup miał na celu reklamę firmy, a zatem przekazane byłyby prezenty typowo reklamowe (kubki z nadrukiem, długopisy, koszulki z wizerunkiem logo firmy) – wówczas wydatek miałby charakter reklamowy i byłby kosztem. Pojawia się jednak pytanie, czy np. przekazanie prezentu typu butelka „grzanego wina” lub innego alkoholu z nadrukiem logo firmy na butelce lub na opakowaniu zostanie potraktowane jako koszt reklamy. Urzędy Skarbowe nadal w tym zakresie nadal stoją na stanowisku, że zakup przekazywanego alkoholu może być kosztem reklamy wyłącznie u producenta lub dystrybutora takich produktów.

Natomiast z racji przekazania prezentu pracownikowi kontrahenta - w związku z promocją lub reklamą (a zatem niezależnie czy stanowią koszt podatkowy, czy też nie) - o wartości świadczeń przekraczającej kwotę 200 zł - u obdarowanych wystąpi przychód z tytułu świadczenia w naturze (przedsiębiorca będzie obowiązany wystawić PIT-8C). Pracownik rozliczyć musi przychód z innych źródeł i wykazać go w rocznej deklaracji podatkowej.

Jeżeli prezent przekazywany jest przedsiębiorcy, a nie pracownikowi, to otrzymujący prezenty powinni zaliczyć ich wartość do swoich przychodów z działalności gospodarczej. Tym samym firma wydająca prezenty nie musi sporządzać deklaracji PIT-8C, ponieważ dotyczy ona tylko świadczeń zaliczanych u beneficjenta do innych źródeł przychodów (Odpowiedź nr 27899).

Inaczej jest z prezentami świątecznymi dla pracowników.

Generalnie przyjmuje się, że wydatki ponoszone przez pracodawcę na rzecz pracowników, które wynikają z łączącego ich stosunku prawnego, wykazują związek z prowadzoną przez pracodawcę działalnością i osiąganymi z tego tytułu przychodami, wobec czego mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Jak wskazała interpretacja Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z 30 maja 2006 r., sygn. 1472/ROP1/423-95-165/06/AJ), wydatki poniesione na prezenty świąteczne mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy - a w konsekwencji - może być odliczony podatek VAT od takich prezentów.

Wartość przekazywanych prezentów świątecznych należy doliczyć do przychodów ze stosunku pracy - a tym samym opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz wliczyć do podstawy ustalenia składek ZUS (Odpowiedź nr 22032).

Pamiętajmy jednak, że zwolnione z opodatkowania (oraz składek ZUS) pozostaną świadczenia rzeczowe oraz pieniężne (a zatem prezenty gwiazdkowe) otrzymywane przez pracownika z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych - łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł.

Świadczenia z ZFŚS powinny być zgodne z regulaminem tego funduszu, uzależniającym wartość świadczenia od sytuacji rodzinnej i majątkowej pracownika. Zatem rzeczywiście wartość paczek powinna być różna w stosunku do poszczególnych pracowników. Niemniej mogą to być jednakowe paczki dla pracowników w podobnej sytuacji, czy na podobnych stanowiskach – to są bowiem symboliczne paczki o niewielkiej wartości (Odpowiedź nr 22820).

Świadczenia rzeczowe oraz pieniężne sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, o wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 380 zł, są zwolnione z PIT. Należy jednak pamiętać, że zwolnione do tej kwoty są świadczenia rzeczowe, którymi nie są bony, talony czy inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (Odpowiedź nr 16145). Podobnie w 2010 r. pracodawca przekazać może po prostu pieniądze - świadczenie pienieżne do kwoty 380 zł nie będzie przychodem opodatkowanym, lecz zwolnionym. Przekazanie bonów pozostanie natomiast świadczeniem, z którego pracownik uzyska przychód.

A zatem gdy pracodawca ufunduje pracownikom bony towarowe - kupony podarunkowe Sodexho, wartość takiego prezentu powinna być doliczona do wynagrodzenia za pracę i pobrana od niego zaliczka na podatek (Odpowiedź nr 22068). Wcześniej święta nie pozwalały przekazywać w prezencie nieopodatkowanych bonów, talonów opierwających na konkretną kwotę oraz świadczeń pieniężnych.

Inną formą rozwijania relacji z pracownikami jest organizowanie w związku ze świętami przyjęć świątecznych w firmie.

W tym zakresie - zgodnie z pismem Ministra Finansów zamieszczonym na stronach internetowych resortu (PB3/GM-8213-298/05/1680) wydatki na imprezy integracyjne (a zatem również wigilie pracownicze) są związane z osiąganymi przez przedsiębiorstwo przychodami, bo "mają na celu poprawę atmosfery pracy i zintegrowanie pracowników z pracodawcą, a przez to zwiększenie efektywności ich pracy".

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie (sygn. akt III SA/Wa 1287/07) podkreślił, że nadrzędnym celem organizowanych imprez jest budowa sprawnie współpracującego ze sobą zespołu, a dodatkowa przyjemność jaką pracownicy mogą uzyskiwać z takich spotkań jest jedynie efektem ubocznym. To powoduje, że imprezy te są związane z działalnością przedsiębiorstwa lecz nieopodatkowane. Jednakże nie sprzeciwia się to prawu odliczenia podatku VAT od nabytych w celu organizacji imprezy - towarów i usług. Oczywiście nadal brak jest możliwości odliczania podatku VAT od usług gastronomicznych i hotelarskich - na normalnych zasadach (Odpowiedź nr 19354).

Dodajmy jeszcze tylko, że zaproszenie na taką imprezę kontrahentów powoduje, że wskazany koszt może być proporcjonalnie rozliczany jako wydatki reprezentacyjne, nie jest to bowiem zwykłe biznesowe spotkanie, lecz okazanie kontrahentowi wystawności, okazałości przedsiębiorstwa. W tym zakresie istnieje zatem ryzyko, że wydatku na imprezę wigilijną nie będzie można ująć w koszty.

Podobnie do kosztów nie zaliczy się imprezy integracyjnej zorganizowanej dla pracowników i ich rodzin, na której zapewniono oprawę artystyczną, dekorację, catering i upominki. Wydatki te mają bowiem charakter typowo rozrywkowy i konsumpcyjny (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 2008.02.13, IP-PB3-423-462/07/DG).

Opracował: Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki
na bazie www.e-porady.pit.pl

Data publikacji: 23.12.2009

Reklama

Pytania czytelników:

Redakcja odpowiada

Prezenty, spotkania wigilijne, grzane wino… czyli gwiazdka w firmie