Praca roczne - Osoby zamieszkałe w Polsce

Opodatkowując dochody uzyskane z pracy za granicą zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego podatnik powinien:

Przeliczyć przychody na złote według następującego kursu:
- kursu kupna waluty ogłaszanego przez bank, z którego usług korzystał podatnik, z dnia uzyskania przychodu;
- kursu średniego NBP, jeżeli podatnik nie korzysta z banku, albo korzysta z banku zagranicznego, z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego uzyskanie przychodu.
Pomniejszyć przychód o równowartość diet (kwota zwolniona z podatku dochodowego). Jeżeli dieta jest wyrażona w tej samej walucie, co przychód, to warto pomniejszyć przychód o diety przed przeliczeniem na złotówki. Jeżeli dieta jest wyrażona w innej walucie, niż zarobek, należy ją przeliczyć wg takiego samego kursu, jak określony wyżej, a następnie odjąć kwotę w zlotych.
Uzyskany w ten sposób dochód należy pomniejszyć o koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy (takie, jak w kraju).
Od podatku należnego wynikającego z zeznania rocznego należy odliczyć podatek zapłacony od dochodu zagranicznego za granicą (jeżeli go tam płacono). Odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku przypadającej proporcjonalnie na dochód uzyskany za granicą (np. płacą za granicą 25% podatku nie można w Polsce odliczyć całego zapłaconego tam podatku, skoro w Polsce od dochodu należny będzie podatek w stawce 19%). Podatek zagraniczny przeliczamy według kursu określonego w pkt.1 (z dnia zapłaty podatku, potrącenia zaliczki itp.).
W PIT-36 za rok 2009 dochody zagraniczne opodatkowane w ten sposób wykazujemy w tych samych pozycjach, co dochody krajowe, a podatek zagraniczny odliczyć należy w poz.173-173.

Uwaga, każdą wypłatę przeliczamy oddzielnie po kursie właściwym dla tej wypłaty!

Podatnicy uzyskujący dochody opodatkowane według metody odliczenia proporcjonalnego ujmują dochody z pracy w pozycjach zeznania PIT dotyczących przychodu ze stosunku pracy.

Podatnicy osiągający dochody z pracy w krajach, z którymi Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, która to umowa wprowadza metodę wyłączenia z progresją, powinien:

Przeliczyć przychody na złote według następującego kursu:
- kursu kupna waluty ogłaszanego przez bank, z którego usług korzystał podatnik, z dnia uzyskania przychodu;
- kursu średniego NBP, jeżeli podatnik nie korzysta z banku, albo korzysta z banku zagranicznego, z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego uzyskanie przychodu.
Pomniejszyć przychód o równowartość diet (kwota zwolniona z podatku dochodowego). Jeżeli dieta jest wyrażona w tej samej walucie, co przychód, to warto pomniejszyć przychód o diety przed przeliczeniem na złotówki. Jeżeli dieta jest wyrażona w innej walucie, niż zarobek, należy ją przeliczyć wg takiego samego kursu, jak określony wyżej, a następnie odjąć kwotę w zlotych.
Uzyskany w ten sposób dochód należy pomniejszyć o koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy (takie, jak w kraju).
Dochody krajowe i zagraniczne należy zsumować, dokonać odliczeń od dochodu (np. składek zus), obliczyć podatek dochodowy wynikający ze skali podatkowej. W PIT-36 za rok 2009 dochody zagraniczne należy podać w poz.168-169.

Jak obliczyć kwoty diet wolne od podatku

W rozliczeniach za rok 2006 podatnik odlicza kwoty zwolnione z podatku wg korzystniejszej dla niego zasady:

równowartość 1 diety za każdy dzień wykonywania pracy za granicą, nie więcej niż 30 diet rocznie (zasady dotychczasowe), albo
równowartosć 30% diety za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy (zasady wprowadzone od 2007 r.).

W pierwszym przypadku należy liczyć jedynie dni robocze, w drugim - również weekendy, w czasie których pracownik pozostawał w stosunku pracy i przebywał za granicą. W przypadku nieprzerwanego pobytu za granicą, przy nieprzerwanym trwaniu stosunku pracy, metoda druga opłaca się dopiero przy pobycie dłuższym, niż ok. 100 dni. Zależy to jednak od ilości dni roboczych w tygodniu - im jest ich mniej, tym okres opłacalności pierwszej metody przedłuża się.

Na przykład:

Pracownik przebywał za granicą 120 dni. Z tego przepracował (5 dni w tygodniu) 86 dni. Może więc odliczyć jako kwotę wolną od podatku:

30 x 100% diety = 30 diet, albo

86 x 30% diety = 25,8 diety.

W tym zatem przypadku nadal opłaca się rozliczać diety wg zasad dotychczasowych (30 pełnych diet).

Diety wyrażone w tej samej walucie, w jakiej jest przychód, najłatwiej odliczyć jeszcze przed przeliczeniem na złotówki. Od każdej wypłaty odliczamy diety (kwotę wolną) przysługujące za okres, za który jest dana wypłata.

W PIT-ZG czy PIT-36 ujmujemy przychody już pomniejszone o kwotę wolną od podatku.

W stosunku do dochodów uzyskanych od roku 2007 (również w 2009 i 2010) można stosować jedynie metodę nową (30% diety).

ile wynosi dieta

Uwaga ! Zwolnienie nie przysługuje

Zwolnienie związane z dietami nie ma zastosowania do wynagrodzenia:

pracownika odbywającego podróż służbową poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, ponieważ otrzymuje on z tego tytułu od pracodawcy diety wolne od podatku,
pracownika w związku z jego pobytem poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej w celu udziału w konflikcie zbrojnym lub dla wzmocnienia sił państwa albo państw sojuszniczych, misji pokojowej, akcji zapobieżenia aktom terroryzmu lub ich skutkom, a także w związku z pełnieniem funkcji obserwatora w misjach pokojowych organizacji międzynarodowych i sił wielonarodowych, o ile otrzymuje świadczenia zwolnione od podatku związane z taką właśnie funkcją,
uzyskiwanego przez członka służby zagranicznej.

Odliczenia

Podatnicy uzyskujący dochody zagraniczne mają prawo do odliczenia na zasadach określonych w polskiej ustawie zagranicznych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Przeliczają je na takich samych zasadach, jak zapłacony za granicą podatek (według tego samego kursu).

ZUS w PIT rocznym praca zaliczki

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Praca w Holandii2007-03-28 09:37:35

Pracowałem w Holandii cały rok 2006, rozliczenie podatkowe dostałem za okres od 01-06-2005 (data rozpoczęcia pracy w Holandii) do 29-04-2006 r. Jak mam to wykazać w rozliczeniu rocznym? Jeśli chodzi o diety czy korzystniejsza jest dla mnie nowa metoda, czy...

Odpowiedź

Małżeństwo ze stałym miejscem zamieszkania na terenie Szwajcarii2009-03-06 11:18:00

Mieszkając na ternie Szwajcarii - dokonaliśmy w roku 2007 kupna, a w 2008 r. sprzedaży mieszkania w Polsce. Jaką deklarację, jakie rubryki i jakie załączniki musimy przesłać do III US Warszawa – Śródmieście, aby dokonać rozliczenia podatku od sprzedaży nieruchomości?...

Odpowiedź

Praca w Senegalu2009-03-03 10:26:53

Wyjechałam z kraju 8 lat temu, nigdy nie osiągałam w kraju dochodów, rozliczałam podatki z Komisją Europejską, która ma swój własny system podatkowy. Od roku pracuję w Afryce, ale jako że administracja podatkowa działa tu bardzo opieszale, nie udało mi...