Aktualności podatkowe

Praca w Wielkiej Brytanii a rozliczenie zarobków w Polsce

2014-11-25

Podatnicy zarabiający w Wielkiej Brytanii mogą napotkać problemy z rozliczaniem zarobków tam otrzymywanych. Polskie przepisy opierają się w tej kwestii o zasady pozwalające często uniknąć wielu formalności. W innych przypadkach jednak polski podatnik musi rozliczyć zarobki zagraniczne w dość skomplikowany sposób. Wyjazd za granicę do pracy nie oznacza jednak, że zarobki zagraniczne rozliczyć należy wyłącznie w Wielkiej Brytanii.

Rozliczenie wynagrodzenia polskich obywateli, pochodzące z Wielkiej Brytanii opiera się o polską ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych, dla której w tych kwestiach podstawę stanowi umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Do wynagrodzeń pochodzących z wysp brytyjskich stosuje się co do zasady tzw. zasadę zwolnienia z progresją. Oznacza to prostą procedurę rozliczenia zarobków w Polsce. Należy jednak ustalić, jakiego rodzaju przychody się uzyskuje, czy zarobki otrzymuje się od polskiego, czy brytyjskiego pracodawcy czy nie dochodzi do szczególnych zasad rozliczeń oraz czy pracownikiem jest polski rezydent podatkowy.

 

Praca w Wielkiej Brytanii a podatek w Polsce
Źródło: Thinkstock
 


Polski rezydent podatkowy

O ile podatnik otrzymujący zarobki z Wielkiej Brytanii jest polskim rezydentem podatkowym, to musi zarobki te rozliczyć w Polsce, zgodnie z polskimi zasadami prawa. Zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego polski rezydent podatkowy podlega opodatkowaniu w kraju swojej rezydencji (w Polsce) niezależnie od tego, czy zarobki uzyskuje w Polsce, czy też za granicą.

Polskim rezydentem podatkowym jest osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium Polski, co oznacza osobę, która:

  • posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
  • przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Można zatem przebywać w Wielkiej Brytanii cały rok i nadal pozostawać polskim podatnikiem, a to z uwagi na to, że w Polsce występuje ośrodek interesów życiowych. Podatnik, przed wypełnieniem zeznania podatkowego zbadać powinien, czy jego sytuacja życiowa nadal wiąże go z Polską na tyle, by organy podatkowe mogły stwierdzić, że nadal powinien on być tutaj rozliczany z podatków.

Sytuacje szczególne regulowane są umową o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartą z Wielką Brytanią.


Wynagrodzenie z umowy o pracę z Wielkiej Brytanii

Za wynagrodzenie z umowy o pracę należy uznawać wszelkie świadczenia otrzymywane od pracodawcy w związku z umową o pracę. Będzie to zarówno wynagrodzenie zasadnicze, premie, prowizje, kwoty za godziny nadliczbowe oraz inne świadczenia pracownicze.

W stosunku do świadczeń z Wielkiej Brytanii z umowy o pracę obowiązuje zasada wyłączenia z progresją. Oznacza ona, że zarobki uzyskiwane w Wielkiej Brytanii nie będą co do zasady opodatkowane dodatkowo w Polsce polskim podatkiem dochodowym.

Polski rezydent podatkowy co do zasady:

  • nie musi składać zeznania rocznego PIT-36,
  • nie musi wpłacać zaliczki na podatek po powrocie do kraju,
  • nie musi składać informacji o źródłach zarobków z Wielkiej Brytanii (np. załącznika PIT/ZG).

Istnieje jednak wyjątek. O ile polski rezydent podatkowy uzyskuje inne zarobki opodatkowane w Polsce podatkiem dochodowym według skali podatkowej, wówczas zasada wyłączenia z progresją wpływa na stopę podatku stosowaną do polskich - krajowych zarobków. W tym przypadku podatnik na koniec roku (do końca kwietnia roku następnego):

  • składa PIT-36,
  • składa załącznik PIT/ZG,
  • wykazuje zarobki zagraniczne, choć nie dolicza ich do innych wynagrodzeń krajowych,
  • ustala stopę procentową podatku, stosowaną do krajowych zarobków z uwzględnieniem wynagrodzeń brytyjskich,
  • stosuje stopę procentową do polskich dochodów.


Przykład

W Wielkiej Brytanii podatnik zarobił 100.000 złotych dochodu (po przeliczeniu na złote polskie). W Polsce zarobił on z umowy zlecenie 30.000 zł dochodu. Jeśli liczyłby podatek od krajowych zarobków, to stosowałby on stawkę 18% podatku PIT. Ze względu na zarobki zagraniczne stopę podatkową oblicza się jako:

[29070,06 (podatek od całości dochodów podatnika obliczony według polskiej skali podatkowej)/130.000( całość dochodów podatnika z polski i Wielkiej Brytanii)] X 100 = 22,36 % (stopa procentowa stosowana do polskich zarobków).

Podatnik zastosuje do kwoty 30.000 zł uzyskanych w Polsce stawkę podatku 22,36%.


Jeżeli w Polsce podatnik zarabiałby takie wynagrodzenia, które standardowo rozliczane byłyby na PIT-37 i dodatkowo uzyskiwałby wynagrodzenie z umowy o pracę z Wielkiej Brytanii, to zamiast PIT-37, złoży on PIT-36 oraz załącznik PIT/ZG.

Wykazywane wynagrodzenia z Wielkiej Brytanii:

  • przelicza się po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień uzyskania wynagrodzenia (otrzymania go lub postawienia go do dyspozycji); jeżeli wynagrodzenie otrzymywane było wielokrotnie (co dwa tygodnie, co miesiąc), podatnik powinien tyle samo razy dokonać przeliczenia na złotówki,
  • o ile są to wynagrodzenia osób czasowo przebywających za granicą uzyskujących przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczym stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju; są to tzw. przychody zwolnione z podatku, a w konsekwencji – nie podlegają rozliczeniu w ramach metody zwolnienia z progresją,
  • nie zmuszają po powrocie do kraju w trakcie roku do tego, by płacić zaliczki na podatek; podatnik zarabiający w Wielkiej Brytanii dokonuje jedynie rocznego rozliczenia podatku.

Szczególna zasada dotyczy umów wykonywanych w Wielkiej Brytanii na zasadzie oddelegowania lub delegacji służbowej, w związku z którymi wypłaty dokonuje polski pracodawca, przy założeniu, że:

  • praca za granicą nie trwa powyżej 183 dni w okresie dwunastu miesięcy rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym i,
  • wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w Wielkiej Brytanii, i
  • wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład, który pracodawca posiada Wielkiej Brytanii.

 

Wynagrodzenie z umowy zlecenie, dzieło z Wielkiej Brytanii

Zasady opodatkowania są podobne, jak w przypadku umowy o pracę. Przychodu nie obniża się o wartość diet zagranicznych, te zwolnione są wyłącznie w przypadku umów o pracę. Zlecenia wykonywane z terytorium Rzeczpospolitej na rzecz zleceniobiorców w Wielkiej Brytanii podlegają natomiast rozliczeniu w Polsce. Pensje, płace i podobne wynagrodzenia osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce są opodatkowane tylko w Polsce, chyba że praca jest wykonywana w Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej. Stąd gdy po ewentualnym zawarciu umowy zlecenie z brytyjską firmą zlecone prace będą wykonywane tylko na terenie Polski, dochody uzyskane z tego tytułu będą opodatkowane tylko w Polsce. Na brytyjskim zleceniodawcy nie będą ciążyły obowiązki płatnika. Uzyskując dochody z umowy zlecenia bez pośrednictwa płatnika polski zleceniobiorca sam rozlicza zaliczki na podatek - 18% dochodu.

 

Zarabiałeś w innym kraju? Śledź aktualności na portalu PIT.pl

Śledź aktualności pojawiające się na portalu PIT.pl. W nastepnym tygodniu dowiesz się, jak rozliczać w Polsce wynagrodzenia otrzymywane z Niemiec.  


Piotr Szulczewski,
PIT.pl

Zapisz się do newslettera PIT.pl i bądź na bieżąco ze zmianami w przepisach podatkowych.

Dodatkowo otrzymasz darmowy dostęp do e-porad prawnych.

zapisz się do newslettera PIT.pl

Komentarze

Autor: W uk od 2005 (16-09-2017 13:08:20)
Temat: Podatek
Jak dla mnie to rząd powinien dopłacić Polakom za to że ichzłodziejstwo doprowadziło że zostali zmuszeni do wyjzdu za chlebem...
Autor: W uk od 2005 (16-09-2017 10:29:08)
Temat: Podatek
Jak dla mnie to rząd powinien dopłacić Polakom za to że ichzłodziejstwo doprowadziło że zostali zmuszeni do wyjzdu za chlebem...
Autor: Beata (27-04-2017 09:46:22)
Temat: Praca w Anglii
Pracowalam w Anglii przez dwa miesiące, w Polsce nie mam żadnych dochodów. Czy muszę się rozliczać?...pokaż całą treść
Pracowalam w Anglii przez dwa miesiące, w Polsce nie mam żadnych dochodów. Czy muszę się rozliczać? zwiń
Autor: Iza (22-04-2017 11:15:06)
Temat: Praca i zasiłki z UK
Witam pracowalam w UK przez 11 lat wróciłam do kraju (polski) we wrześniu dostawałam do grudnia zasiłek z UK wiec defakto nie zarabiałam w Polsce...pokaż całą treść
Witam pracowalam w UK przez 11 lat wróciłam do kraju (polski) we wrześniu dostawałam do grudnia zasiłek z UK wiec defakto nie zarabiałam w Polsce ani nie pobierałam zasiłku polskiego czy musze wypelniac pit ZG?zwiń
Autor: Vivi (27-01-2017 17:16:25)
Temat: rozliczenie w pl z Anglii
Czy jeśli pracowalam w Anglii przez dwa miesiące muszę się rozliczać z tego w Polsce? Dodam ze byłam zameldowana w Anglii.
Autor: paula (24-01-2017 20:13:30)
Temat: rozliczenie
witam Otrzymuje rente po zmarłym ojcu. w 2016 roku przez 1,5 miesiąca pracowałam w uk. czy muszę się rozliczać z tego w Polsce?
Autor: Paweł (25-10-2016 17:09:51)
Temat: Pit37
Mam takie pytamie czy jak pracowalem w angli przez jakis czzas niebrali mi podatku to musze skladac pit 36?
Autor: Handel waluta (11-06-2016 12:30:44)
Temat: PRACA W UK - HANDEL WALUTA ONLINE NA PORTALU PL
Witam. Pracuje i mieszkam w UK juz 10 lat. Dodatkowo w tym roku zalozylem konto na portalu xxxx.pl I na tym portalu dokonuje wymiany walut. Przynioslo mi to...pokaż całą treść
Witam. Pracuje i mieszkam w UK juz 10 lat. Dodatkowo w tym roku zalozylem konto na portalu xxxx.pl I na tym portalu dokonuje wymiany walut. Przynioslo mi to dochod. I tu moje pytanie. O ile dochod z mojej pracy w UK podlega opodatkowaniu tylko w UK to nie wiem jak traktowac dochod uzyskany na wymianie walut? Skoro konto do wymiany walut mam na polskim portalu to czy jest on (dochod) traktowany jako uzyskany w PL? Tak wiec musze zlozyc PIT 36 + PIT/ZG? (DO KONCA KWIETNIA?). Czy moze jest on traktowany jako dochod uzyskany w UK - gdyz wszystie transakcje dokonywane są z UK? Pozdrawiamzwiń
Autor: Tomek (08-05-2016 13:09:51)
Temat: prace w anglii
mysle ze tak jak tu rowniez na innych forach jedno zdanie zaprzecza drugiemu. czytajac poerwsza czesc mozna pomyslec ze rezydent polski zarabiajacy na umowe o prace w anglii...pokaż całą treść
mysle ze tak jak tu rowniez na innych forach jedno zdanie zaprzecza drugiemu. czytajac poerwsza czesc mozna pomyslec ze rezydent polski zarabiajacy na umowe o prace w anglii (czyli mieszkam w pl caly rok a pracuje w uk esternistycznie ) ma zaplacic podatek w pl od wszystkich dochodow w uk po polskich stawkach procentowych. Natomiast potem czytam o metodzie wylaczenia z progresja gdzie jest mowa o calkowitym zwolnieniu z podatku w pl i uiszczaniu go w pelni w uk. jak to w koncu jest jesli ja bede pracowac z polski na serwerach polaczonych z firma w uk? bede polskim rezydentem ale dochod w calosci bedzie pochodzic z anglielskiej firmy?zwiń
Autor: Pawulon (04-05-2016 21:44:22)
Temat: A co z odzyskaniem podatku z Anglii?
Witam, moja żona pracowała w zeszłym roku w Anglii, wróciła do Polski w październiku a w grudniu zaczęła pracę w Polsce. Z tego co sprawdzałem, w Anglii...pokaż całą treść
Witam, moja żona pracowała w zeszłym roku w Anglii, wróciła do Polski w październiku a w grudniu zaczęła pracę w Polsce. Z tego co sprawdzałem, w Anglii ma nadpłacony podatek i należy jej się 220 funtów. W chwili obecnej jest już po złożeniu Pit-a, w którym wzięła pod uwagę dochody z Anglii. Jak to jest teraz z odzyskaniem podatku w Anglii. Czy po złożeniu Pit-a w Polsce może się ubiegać o zwrot podatku z dochodów w Anglii?zwiń
Autor: Wojtek P (05-04-2016 12:34:01)
Temat: Złodziejskie nasienie
Rosnie mi podatek doch bo pracowałem w UK? Jak czytam o ile mi wzrósł podatek to przypomina mi się historyjka, którą słyszałem przy wielkanocnym stole. Jedna ciocia mi mówiła,...pokaż całą treść
Rosnie mi podatek doch bo pracowałem w UK? Jak czytam o ile mi wzrósł podatek to przypomina mi się historyjka, którą słyszałem przy wielkanocnym stole. Jedna ciocia mi mówiła, że jak szły ruskie sołdaty "oswabadzać" i jeden oficer wszedł do domu się przywitać, to po jego wizycie zniknął z domu budzik. Jak Wam się wydaje, czy lepkie łapska US i rządu to może być cecha genetyczna personelu? Czy to raczej wkład kulturowy przywleczony tu przez kacapów?zwiń
Autor: Wojtek Przytulski (05-04-2016 12:32:04)
Temat: Złodziejskie nasienie
Podatek doch od pracy w Polsce rosnie mi bo pracowałem w UK. Jak czytam o ile mi wzrósł podatek to przypomina mi się historyjka, którą słyszałem przy wielkanocnym...pokaż całą treść
Podatek doch od pracy w Polsce rosnie mi bo pracowałem w UK. Jak czytam o ile mi wzrósł podatek to przypomina mi się historyjka, którą słyszałem przy wielkanocnym stole. Jedna ciocia mi mówiła, że jak szły ruskie sołdaty "oswabadzać" Polskę i jeden oficer wszedł do domu się przywitać, to po jego wizycie zniknął z domu budzik. Jak Wam się wydaje, czy lepkie łapska US i rządu to może być cecha genetyczna personelu? Czy to raczej wkład kulturowy przywleczony tu przez kacapów?zwiń
Autor: Gusia (09-03-2016 11:38:13)
Temat: Jak się rozliczyć
Moja córka do końca czerwca 2015 pracowała w Polsce. Pozostałą część roku w WB.Jest to praca legalna, nie przez polskiego pośrednika ani oddelegowanie. Sama znalazła tam pracę,...pokaż całą treść
Moja córka do końca czerwca 2015 pracowała w Polsce. Pozostałą część roku w WB.Jest to praca legalna, nie przez polskiego pośrednika ani oddelegowanie. Sama znalazła tam pracę, płaci podatki, itd,posiada nr ins. , odpowiednik naszego NIP. W sierpniu 2015 zabrała dzieci, które tam mieszkają z córką i uczęszczają do szkoły. Pobiera świadczenia przysługujące na dzieci. Pracuje do chwili obecnej a z Polską łączy ją tylko meldunek u mnie. Jak powinna się rozliczyć? zwiń
Autor: Ewelina (18-02-2016 11:01:36)
Temat: Rozliczenie pl+gb
Witam, od 4 lutego 2015 jestem rezydentka GB, tu mieszkam,pracuje,place podatki. Niestety przepracowalam styczen 2015 na umowie o pracę. Czy w tym roku musze wykazac przychody z...pokaż całą treść
Witam, od 4 lutego 2015 jestem rezydentka GB, tu mieszkam,pracuje,place podatki. Niestety przepracowalam styczen 2015 na umowie o pracę. Czy w tym roku musze wykazac przychody z Anglii na pit w pl,czy moge rozliczyc sie tylko z przychodow w Polsce? W jakim stoniu jestem rezydentem pl? Jedyne co mnie laczy to zameldowanie u tesciowej. Bede wdzieczna za pomoc! Pozdeawiamzwiń
Autor: Re: Autor (16-11-2015 10:16:21)
Temat: Ale proszę się wczytać...
Ostatni akapit dotyczy czynności wykonywanych Z TERYTORIUM Polski na rzecz brytyjkiego zleceniodawcy. Wcześniej jest mowa o czynnościach takich jak praca najemna NA TERYTORIUM Wielkiej Brytanii. Oznacza...pokaż całą treść
Ostatni akapit dotyczy czynności wykonywanych Z TERYTORIUM Polski na rzecz brytyjkiego zleceniodawcy. Wcześniej jest mowa o czynnościach takich jak praca najemna NA TERYTORIUM Wielkiej Brytanii. Oznacza to, że inaczej rozliczyć nalezy zarobki w przypadku wyjazdu za granicę, a inaczej, gdy zlecenie wykonuje się np. online na rzecz brytyjskiego zatrudniającego.zwiń
Autor: Tomi (15-11-2015 00:12:47)
Temat: Jedno zaprzecz drugiemu
Pierwsza czesc artykulu stwierdza ze jesli jestem rezydentam podatkowym w Polsce to musze rozliczyc zarobki z Anglii ze wzgledu na miejsce zamieszkania. Natomiast pod koniec artukulu pisze...pokaż całą treść
Pierwsza czesc artykulu stwierdza ze jesli jestem rezydentam podatkowym w Polsce to musze rozliczyc zarobki z Anglii ze wzgledu na miejsce zamieszkania. Natomiast pod koniec artukulu pisze ze angielskie zarobki nie podlegaja rozliczeniu z Polsce.w zadnym stopniu. To co jesli jestem np architektem i robie zlecenia tylko dla angielskiej firmy ktora placi mi w funtach a ja im wysylam projekty mailem. Zaznaczam ze zadne zlecenianie nie sa wykonywane na terenie Polski oraz nie pobieram zadnych innych zarobkow w Polsce. Przeciez szef w anglii musi mi podatek 20% pobrac z kazdej wyplaty,.zwiń
Autor: Vea (20-10-2015 15:10:32)
Temat: PIT w WB
Czy jest możliwe uzyskanie od organu państwowego w WB deklaracji, w której ujawnione zostały wszystkie dochody?
Autor: SzukamOdpowiedzi (19-10-2015 14:14:58)
Temat: Podwójne opodatkowanie
Jeżeli pracuję i żyję w Anglii od początku tego roku, płacę tam podatki, podobno nie muszę się w Polsce z tego rozliczać. (Prawo od 2008 roku)...pokaż całą treść
Jeżeli pracuję i żyję w Anglii od początku tego roku, płacę tam podatki, podobno nie muszę się w Polsce z tego rozliczać. (Prawo od 2008 roku) Czy mam obowiązek złożenia informacji US o tych dochodach? Z Polską wiąże mnie jedynie samochód oraz zameldowanie w domu rodziców. Jezeli się wymelduję.. czy muszę cokolwiek składać w US?zwiń
Autor: Rafael (25-09-2015 15:04:51)
Temat: RE: Nie rozumiem
Dla Michała i wszystkich którzy się na to natkną: Jeśli wpadacie w kategorię "podwójnego opodatkowania" czyli siedzicie w Polsce ale przychody uzyskujecie w Polsce jak i w UK,...pokaż całą treść
Dla Michała i wszystkich którzy się na to natkną: Jeśli wpadacie w kategorię "podwójnego opodatkowania" czyli siedzicie w Polsce ale przychody uzyskujecie w Polsce jak i w UK, to kwota którą zarobiliście podnosi wasz podatek do zapłacenia w Polsce ale tylko od tego co zarobiliście w Polsce. link może nie zadziałać więc pytamy google o: Wyliczenie podatku metodą wyłączenia z progresjązwiń
Autor: Michal (22-09-2015 17:51:03)
Temat: Nie rozumiem
Czyli, rozumiem, ze jesli zarobie 70 tys. zlotych w Polsce i nastepnie po przeliczeniu na zlotowki zarobie 10 tys. w WB to wtedy place podatek (70/80 tys.)...pokaż całą treść
Czyli, rozumiem, ze jesli zarobie 70 tys. zlotych w Polsce i nastepnie po przeliczeniu na zlotowki zarobie 10 tys. w WB to wtedy place podatek (70/80 tys.) w wysokosci blisko 88 %, czyli 61,600 ? Przeciez takie rozwiazanie jest bezsensu. Powiem wiecej, ja teraz w Polsce zarabiam ok. 3 tys. zl netto rocznie, w WB natomiast planuje, zeby sie latwo liczylo, ok. 97 tys. czy to oznacza, ze mam wtedy zaplacic podatek 3%, czyli 90zl zamiast 18% ? zwiń
Autor: :) (05-08-2015 05:41:49)
Temat: Przykro mi ale nic z tego nie zrozumiałem...
czy można jaśniej tak jak krowie na rozdrożu?...pokaż całą treść
czy można jaśniej tak jak krowie na rozdrożu? zwiń
Pokaż wszystkie komentarze
Dodaj swój komentarz