Pozyczka zobowiÄ…zujÄ…ca pożyczkobiorcÄ™ do zwrotu nie takich samych przedmiotów, ale tych samych przedmiotów, stanowi depozyt nieprawidÅ‚owy, również podlega PCC.

Opodatkowanie pożyczki udzielonej spóÅ‚ce osobowej przez wspólnika okreÅ›la siÄ™ na takich zasadach, jak przy umowie spóÅ‚ki. Przez spóÅ‚kÄ™ osobowÄ… rozumiemy spóÅ‚kÄ™: cywilnÄ…, jawnÄ…, partnerskÄ…, komandytowÄ… lub komandytowo-akcyjnÄ….

Podstawę opodatkowania przy umowie pożyczki stanowi:

• kwota pożyczki, albo
• wartość przedmiotu pożyczki (gdy przedmiotem umowy nie sÄ… pieniÄ…dze).

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej (zawarcia umowy).

ObowiÄ…zek podatkowy ciąży na biorÄ…cym pożyczkÄ™.

wartość rynkowa

Wyłączenia i zwolnienia szczególne

Podatkowi PCC nie podlegajÄ… pożyczki dotyczÄ…ce przedmiotu umowy znajdujÄ…cego siÄ™ w chwili zawarcia umowy pożyczki poza granicami Polski. Niektóre urzÄ™dy skarbowe uznajÄ… jednak, że w zwiÄ…zku z przelaniem pieniÄ™dzy z pożyczki na krajowy rachunek bankowy wystÄ™puje sytuacja, w której prawo wynikajÄ…ce z umowy pożyczki podlega wykonaniu w Polsce, w zwiÄ…zku z czym umowa takiej pożyczki podlega opodatkowaniu w Polsce. Warto zatem zaÅ‚ożyć za granicÄ… rachunek bankowy, na który pożyczkodawca przeleje pieniÄ…dze zgodnie z umowÄ… pożyczki, a dopiero później przelać pieniÄ…dze z tego rachunku na rachunek w banku krajowym

Z podatku PCC zwolnione są pożyczki udzielane:

• na podstawie umowy zawartej miÄ™dzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej do wysokoÅ›ci kwoty niepodlegajÄ…cej opodatkowaniu tym podatkiem - na zasadach okreÅ›lonych w przepisach o podatku od spadków i darowizn;
• w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej miÄ™dzy osobami, o których mowa w uldze nielimitowanej w zakresie spadków i darowizn, w wysokoÅ›ci przekraczajÄ…cej ww. kwotÄ™, pod warunkiem:
  • zÅ‚ożenia deklaracji w sprawie podatku od czynnoÅ›ci cywilnoprawnych wÅ‚aÅ›ciwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynnoÅ›ci,
  • udokumentowania otrzymania przez biorÄ…cego pożyczkÄ™ pieniÄ™dzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spóÅ‚dzielczÄ… kasÄ™ oszczÄ™dnoÅ›ciowo-kredytowÄ… lub przekazem pocztowym,
• na podstawie umowy zwartej miÄ™dzy innymi podmiotami niż ww. osoby, do Å‚Ä…cznej wysokoÅ›ci nieprzekraczajÄ…cej kwoty 5.000 zÅ‚ od jednego podmiotu i 25.000 zÅ‚ od wielu podmiotów - w okresach 3 kolejnych lat kalendarzowych, poczÄ…wszy od dnia 1 stycznia 2009 r.;
• przez przedsiÄ™biorców niemajÄ…cych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarzÄ…du, prowadzÄ…cych dziaÅ‚alność w zakresie kredytowania oraz udzielania pożyczek;
• z kas lub funduszów zakÅ‚adowych, funduszów zwiÄ…zków zawodowych, pracowniczych kas zapomogowo-pożyczkowych, spóÅ‚dzielczych kas oszczÄ™dnoÅ›ciowo-kredytowych, koleżeÅ„skich kas oszczÄ™dnoÅ›ciowo-pożyczkowych dziaÅ‚ajÄ…cych w wojsku oraz z zakÅ‚adowego funduszu Å›wiadczeÅ„ socjalnych;
• z utworzonych w drodze ustawy innych funduszów celowych;
• przez wspólnika (akcjonariusza) spóÅ‚ce kapitaÅ‚owej.

W przypadku wyÅ‚Ä…czeÅ„ z opodatkowania nie jest konieczne skÅ‚adanie deklaracji. W przypadku zwolnieÅ„ deklaracjÄ™ trzeba zÅ‚ożyć nawet gdy podatek jest równy zeru.

inne wyłączenia zwolnieniadepozyt nieprawidłowy