piÄ…tek 25-05-2012
Podatki w praktyceKontrola i kary Praca za granicą Nieruchomości Wynajem Darowizna Spadek Wygrane Pożyczka Czynności cywilne PCC Nauczyciele Podatek giełdowy Spółki i akcje Inwestycje Podatki lokalne Posiadanie psa Rolnik i ogrodnik Lasy Opodatkowanie małżeństwa Odpowiedzialność osobista Moja emerytura/rentaRozlicz się z PIT.pl
Darmowy program PIT
|
||
WINDOWS
MacOS
LINUXReklama: Firma i przemys?Palnik Do Cięcia Złomu Acetylenem lub Propanem +4DYSZE 500mm |
Wynajem
Najem krótkoterminowy domki letniskowe
Problem może okazać siÄ™ najem prowadzony przez letników – i to nie tylko na gruncie ustawy o PIT, ale i na gruncie podatku VAT. Przychody z najmu krótkoterminowego, sezonowego speÅ‚niajÄ… bowiem zarówno warunki do uznania ich za dziaÅ‚alność gospodarczÄ…, jak i czÄ™stokroć mogÄ… stanowić dodatkowe źródÅ‚o przychodów prywatnych, z majÄ…tku prywatnego (np. podnajmowanie sezonowo wÅ‚asnych pokoi turystom, wynajem miejsca w ogródku lub na polu celem rozbicia namiotu).
Podatek dochodowy
Na gruncie ustawy o PIT rozróżnienie przychodu z najmu na prywatny i prowadzony w ramach dziaÅ‚alnoÅ›ci. Niezależnie od przyjÄ™tej formy, zwolnieniu z podatku podlegajÄ… dochody uzyskane z tytuÅ‚u wynajmu pokoi goÅ›cinnych, w budynkach mieszkalnych poÅ‚ożonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywajÄ…cym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytuÅ‚u wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5.
Zwolnienie dotyczy wyÅ‚Ä…cznie pokoi i posiÅ‚ków, zatem najem Å‚ódek, pola namiotowego itd. Nie bÄ™dzie już objÄ™ty zwolnieniem i podlega rozliczeniu na gruncie podatku dochodowego. Podobnie rozliczeniu podlega najem wiÄ™kszej liczby pokoi w gospodarstwie rolnym (zwolnienie dotyczy pokoi, nie wskazuje na ilość osób lub Å‚óżek, które w pokoju mogÄ… siÄ™ znajdować jednoczeÅ›nie), a także najem miejsc na polu namiotowym lub biwakowym.
Podatnik ma prawo wyboru opodatkowania wedÅ‚ug skali, a jeÅ›li najem rozliczy w ramach dziaÅ‚alnoÅ›ci może skorzystać z opodatkowania liniowego. Ma on również możliwość rozliczyć przychody z najmu ryczaÅ‚tem wedÅ‚ug stawki 8,5% - ale wyÅ‚Ä…cznie jeÅ›li najem wykonywany bÄ™dzie prywatnie, a nie w ramach dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej. Co istotne, przedsiÄ™biorca ma prawo z jednej strony prowadzić dziaÅ‚alność gospodarczÄ…, z drugiej – prywatnie opodatkowywać ryczaÅ‚tem najem wedÅ‚ug stawki 8,5%.
Reklama
Podatek VAT
W zakresie podatku VAT zdecydowanie stwierdzić należy, że najem krótkoterminowy stanowi dziaÅ‚alność, a tym samym podlega pod VAT. Niemniej wiÄ™kszość podatników podatku nie zapÅ‚aci a to ze wzglÄ™du na zwolnienia. Zwolnienie obejmuje:
- usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe (art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT)
- podatników, których sprzedaż opodatkowana w roku podatkowym nie przekracza 150 tys. zÅ‚.
Zwolnienie dotyczÄ…ce najmu nieruchomoÅ›ci na cele mieszkaniowe nie ma zastosowania do usÅ‚ug zwiÄ…zanych z zakwaterowaniem (wskazanych w poz.163 zaÅ‚.nr 3 ustawy o VAT). WÅ›ród usÅ‚ug tych wskazuje siÄ™:
- usÅ‚ugi w zakresie noclegów i usÅ‚ug towarzyszÄ…cych Å›wiadczone przez hotele, motele, pensjonaty, centra odnowy biologicznej i inne obiekty hotelowe,
- usługi świadczone przez schroniska młodzieżowe oraz chaty lub domki,
- usÅ‚ugi Å›wiadczone przez domy letniskowe, do których goÅ›cie posiadajÄ… prawo wspólnego użytkowania przez okreÅ›lony okres każdego roku,
- usÅ‚ugi Å›wiadczone przez pola namiotowe i pola kempingowe, wÅ‚Ä…czajÄ…c pola dla pojazdów kempingowych,
- tymczasowe lub długoterminowe zakwaterowanie w domach studenckich, internatach i bursach szkolnych, hotelach pracowniczych, blokach mieszkalnych,
- usługi sypialne i restauracyjne w wagonach kolejowych oraz pozostałych środkach transportu,
- usługi gastronomiczne,
- usÅ‚ugi przygotowywania żywnoÅ›ci dla odbiorców zewnÄ™trznych (katering),
- usÅ‚ugi stoÅ‚ówkowe,
- usÅ‚ugi przygotowywania i podawania napojów.
StÄ…d też w przypadku podatnika VAT zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, najem krótkoterminowy bÄ™dzie opodatkowany wedÅ‚ug stawki obniżonej 8%. Nie ma zatem możliwoÅ›ci żeby np. przedsiÄ™biorca, podatnik VAT wynajmujÄ…cy dodatkowo domki letniskowe korzystaÅ‚ ze zwolnienia z VAT.
Podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego może nie rozliczać podatku VAT z tytułu najmu do wartości najmu 150 tys. zł.
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl
Wynajem
data utworzenia: 2011-06-27
data modyfikacji: 2012-04-10
e-Porady – czytaj za darmo!
Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:
Użyczenie lokalu2010-02-22 15:56:26
Czy w przypadku użyczenia lokalu, jeśli biorący w użyczenie zobowiązał się do regulowania wszystkich opłat eksploatacyjnych (to co sam zużywa ) w imieniu właściciela lokalu - rodzi przychód podatkowy u dającego w użyczenie?
Odpowiedź
Użyczenie lokalu na działalność i cele prywatne2009-03-27 14:59:49
Osoba wyjeżdża za granicę i zamierza użyczyć mi stary dom bez opłat (mam się nim opiekować ), w którym chcę mieszkać i jednocześnie prowadzić działalność gospodarczą. Nie mam płacić żadnego czynszu, wszelkie opłaty przepisane będą na mnie (energia, woda). Czy...
Odpowiedź
Wynajem nieruchomości, działalność oświatowa2009-03-09 11:37:12
Jestem właścicielem dwóch domów na jednej dużej działce. W jednym domu osoba trzecia wynająć chce ode mnie pomieszczenia i otworzyć żłobek (działalność gospodarcza), natomiast w drugim budynku chcę otworzyć palcówkę oświatową - przedszkole niepubliczne. Domy i grunty są moją własnością....
Odpowiedź
