Rozlicz się z PIT.pl

Darmowy program PIT

Pobierz bezpłatny program e-pity 2011 dla systemu Windows

Pobierz bezpłatny program e-pity 2011 dla systemu MacOS

Pobierz bezpłatny program e-pity 2011 dla systemu Linux

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Reklama: Komputery

CZYTNIK KART SD/MMC PENDRIVE 2

Cena: 1.99 z?

Pliki za SMS

DN-1 Deklaracja na podatek od nieruchomości

IN-1 Informacja w sprawie podatku od nieruchomości

Nieruchomości

Zwolnienie z podatku – nieruchomości nabyte lub wybudowane po 2008 r.

W przypadku, gdy sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym należy sprawdzić, czy nie jest możliwe skorzystanie ze zwolnienia z tego podatku. Przy ustalaniu, na jakich warunkach możliwe jest zwolnienie istotna jest data nabycia lub wybudowania nieruchomości a nie data jej sprzedaży.

Nieruchomości nabyte lub wybudowane po 31 grudnia 2008 r.

Do nieruchomości nabytych 2009 r. lub później zastosowanie znajduje zwolnienie związane z przeznaczeniem przychodu na realizację własnych celów mieszkaniowych – począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

W takim przypadku udokumentowane wydatki poniesione na cele mieszkaniowe uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Dochody ze zbycia podlegają zwolnieniu jednak nie w całości, lecz wyłącznie w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu ze zbycia i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Przykład
Kowalski sprzedał w 2011 r. nieruchomość za 500.000, nabył ją w 2009 r. za 300.000 zł (dochód ze zbycia 200.000 zł) . W 2012 r. nabył inny budynek mieszkalny za 150.000 zł.

Kowalski ulgę liczy według wzoru: 200.000 x 150.000/500.000 = 60.000 zł.

Do wartości 60.000 zł dochód podlega zwolnieniu, ponad ten limit zwolnienie nie obowiązuje i podatnik zmuszony jest zapłacić podatek.

Wydatkami na własne cele mieszkaniowe nie są jednak wydatki przeznaczone na cele rekreacyjne, a poniesione na:

nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub
budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku albo jego części

Co ważne, ulga dotyczy zarówno wydatków na zakup nieruchomości, jak i spłaty kredytu zaciągniętego przed, jak i po sprzedaży nieruchomości. Przeznaczyć kwotę przychodu można na zakup lokalu, budynku, ale również na remont posiadanego mieszkania lub na remont lokalu kupionego, ewentualnie na jego doprowadzenie do stanu zdatnego do użytkowania.

Co więcej może ona dotyczyć zarówno kwoty kapitałowej kredytu, jak i odsetek od niego opłacanych. W przypadku kredytu zaciągniętego przed sprzedażą nieruchomości w ramach limitu zwolnienia rozliczać można wyłącznie raty spłacane po zbyciu nieruchomości, nie można w ramach ulgi rozliczać rat już zapłaconych, przed zbyciem nieruchomości. Rozliczyć można natomiast raty kredytu, które przed zbyciem zostały naliczone, lecz nie zostały jeszcze zapłacone.

Reklama

Wydatki na cele mieszkaniowe

Za wydatki poniesione na cele mieszkaniowe uważa się wydatki poniesione na:

nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie dwóch lat liczonych celem skorzystania ze zwolnienia, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego, • budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego

- położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Spłata kredytów

Za realizację celów mieszkaniowych uważa się również wydatki poniesione na spłaty kredytów mieszkaniowych w szczególności na:

spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw na własne cele mieszkaniowe,
spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa powyżej (kredyt refinansowy),
spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa powyżej (refinansowanie).

- w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 29 i 30;

W przypadku gdy kredyt (pożyczka) stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) podatnika, za wydatki poniesione na cele, uważa się wydatki przypadające na spłatę kredytu (pożyczki) określonego w ust. 25 pkt 2 lit a-c oraz zapłacone odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c.

Zamiana nieruchomości

Realizacja własnych celów mieszkaniowych możliwa jest również poprzez uzyskanie w drodze zamiany - innej nieruchomości. Do wydatków tych zalicza się w szczególności wartość otrzymanego w ramach odpłatnego zbycia w drodze zamiany znajdującego się w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej:

budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, lub
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, lub udziału w tych prawach, lub
gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, lub
gruntu, udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z budynkiem lub lokalem wymienionym w lit. a.

Dodatkowe warunki

Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach. W przypadku ponoszenia wydatków na cele mieszkaniowe w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, zwolnienie stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium podatnik ponosi wydatki na cele mieszkaniowe.

Zwolnienie nie ma zastosowania do tej części wydatków, które podatnik uwzględnił w ramach innych ulg mieszkaniowych.

Korzystam z ulgi – deklaracja

Jeżeli podatnik decyduje się na korzystanie z ulgi mieszkaniowej w deklaracji PIT-39 w poz. 26 wskazuje kwotę zwolnioną z opodatkowania – w roku zbycia nieruchomości. W przypadku, gdyby z ulgi ostatecznie nie skorzystał – ma on obowiązek wykazać kwotę do zapłaty jako korektę deklaracji PIT-39 za rok zbycia nieruchomości oraz zapłacić podatek łącznie z odsetkami za zwłokę liczonymi od dnia następnego po dniu będącym terminem złożenia deklaracji PIT-39.

podatek od nieruchomości

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2011-07-07

data modyfikacji: 2012-04-10

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Sprzedaż nieruchomości a podatek dochodowy2011-12-01 10:15:29

Chcę sprzedać mieszkanie a pieniądze przeznaczyć na budowę domu. Czy płacę podatek przy sprzedaży mieszkania?

Odpowiedź

Darowizna a podatek dochodowy2011-06-22 16:17:08

W 2009 r. otrzymałam w darowiźnie od osoby obcej działkę rolną. Zapłaciłam podatek od darowizny. W tym roku chciałabym ją sprzedać. Czy będę musiała zapłacić podatek dochodowy?

Odpowiedź

Sprzedaż mieszkania nabytego w spadku2011-03-23 15:12:55

Jaki podatek trzeba zapłacić od mieszkania zakupionego w roku 2006 r. po śmierci współmałżonka w roku 2007 r., sprzedanego w roku 2010. Mieszkanie odziedziczyła wdowa i dwóch synów. Nie byli w tym mieszkaniu zameldowani.

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

Podatki w praktyce

Rozlicz się z PIT.pl

Darmowy program PIT

Czytaj bezpłatne e-porady

Reklama: Komputery

CZYTNIK KART SD/MMC PENDRIVE 2

Kup teraz

Pliki za SMS

więcej

Nieruchomości

Zwolnienie z podatku – nieruchomości nabyte lub wybudowane po 2008 r.

Nieruchomości nabyte lub wybudowane po 31 grudnia 2008 r.

Reklama

Wydatki na cele mieszkaniowe

Spłata kredytów

Zamiana nieruchomości

Dodatkowe warunki

Korzystam z ulgi – deklaracja

podatek od nieruchomości

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Sprzedaż nieruchomości a podatek dochodowy2011-12-01 10:15:29

Odpowiedź

Darowizna a podatek dochodowy2011-06-22 16:17:08

Odpowiedź

Sprzedaż mieszkania nabytego w spadku2011-03-23 15:12:55

Odpowiedź

Reklama